Обособленное подразделение ОЭЗ
Подборка наиболее важных документов по запросу Обособленное подразделение ОЭЗ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 284 "Налоговые ставки" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик являлся резидентом ОЭЗ, при этом в 2105 году имел обособленное подразделение за пределами ОЭЗ. Доначисляя налог на прибыль, налоговый орган указал, что убытки, образовавшиеся в результате деятельности на территории ОЭЗ, не могут уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль от деятельности обособленного подразделения, осуществляемой за пределами ОЭЗ. Суд признал доначисление налога на прибыль обоснованным, отклонив довод общества о том, что в отсутствие деятельности по производству готовой продукции на территории ОЭЗ общество должно было все расходы относить на деятельность, осуществляемую за пределами ОЭЗ. Суд принял во внимание, что общество заявило в налоговой декларации по налогу на имущество льготу по коду 2010253 на остаточную стоимость основных средств в 2014 и 2015 годах, чем подтвердило ведение хозяйственной деятельности на территории ОЭЗ. Убытки 2014 года не могут быть связаны с деятельностью за пределами ОЭЗ, поскольку обособленное подразделение за пределами ОЭЗ действовало только в 2015 году. Суд отметил, что положения п. 1 ст. 284 НК РФ подразумевают раздельный учет как доходов, полученных от деятельности, осуществляемой в ОЭЗ и за ее пределами, так и расходов, понесенных в связи с такой деятельностью. К доходам, полученным от деятельности, осуществляемой за пределами ОЭЗ, не может быть применена пониженная налоговая ставка, при этом расходы, понесенные в связи с деятельностью, осуществляемой в ОЭЗ, не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль от деятельности, осуществляемой за пределами ОЭЗ. Отсутствие в конкретном налоговом периоде доходов от деятельности, осуществляемой в ОЭЗ, не означает, что в данном налоговом периоде такая деятельность не велась. Деятельность директора, главного инженера, главного конструктора, помощника генерального директора, офис-менеджера, старшего бухгалтера не могла быть не связана с промышленно-производственной деятельностью общества на территории ОЭЗ, с инвестиционной деятельностью общества в качестве резидента ОЭЗ, соответственно, расходы на оплату их труда не могут уменьшать доходы, полученные от деятельности вне ОЭЗ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик являлся резидентом ОЭЗ, при этом в 2105 году имел обособленное подразделение за пределами ОЭЗ. Доначисляя налог на прибыль, налоговый орган указал, что убытки, образовавшиеся в результате деятельности на территории ОЭЗ, не могут уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль от деятельности обособленного подразделения, осуществляемой за пределами ОЭЗ. Суд признал доначисление налога на прибыль обоснованным, отклонив довод общества о том, что в отсутствие деятельности по производству готовой продукции на территории ОЭЗ общество должно было все расходы относить на деятельность, осуществляемую за пределами ОЭЗ. Суд принял во внимание, что общество заявило в налоговой декларации по налогу на имущество льготу по коду 2010253 на остаточную стоимость основных средств в 2014 и 2015 годах, чем подтвердило ведение хозяйственной деятельности на территории ОЭЗ. Убытки 2014 года не могут быть связаны с деятельностью за пределами ОЭЗ, поскольку обособленное подразделение за пределами ОЭЗ действовало только в 2015 году. Суд отметил, что положения п. 1 ст. 284 НК РФ подразумевают раздельный учет как доходов, полученных от деятельности, осуществляемой в ОЭЗ и за ее пределами, так и расходов, понесенных в связи с такой деятельностью. К доходам, полученным от деятельности, осуществляемой за пределами ОЭЗ, не может быть применена пониженная налоговая ставка, при этом расходы, понесенные в связи с деятельностью, осуществляемой в ОЭЗ, не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль от деятельности, осуществляемой за пределами ОЭЗ. Отсутствие в конкретном налоговом периоде доходов от деятельности, осуществляемой в ОЭЗ, не означает, что в данном налоговом периоде такая деятельность не велась. Деятельность директора, главного инженера, главного конструктора, помощника генерального директора, офис-менеджера, старшего бухгалтера не могла быть не связана с промышленно-производственной деятельностью общества на территории ОЭЗ, с инвестиционной деятельностью общества в качестве резидента ОЭЗ, соответственно, расходы на оплату их труда не могут уменьшать доходы, полученные от деятельности вне ОЭЗ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 02.10.2024 N ЕД-7-3/830@
(ред. от 03.10.2025)
"Об утверждении формы, порядка заполнения (представления) и формата представления в электронной форме налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, а также о внесении изменений в приложение к приказу ФНС России от 29.02.2024 N ЕД-7-3/164@"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.11.2024 N 80397)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.03.2026)Резиденты (участники) особой (свободной) экономической зоны, имеющие обособленные подразделения, заполняют приложения N 5 к Листу 02 с указанием в реквизите "Признак налогоплательщика (код)" кода "03". По иным видам деятельности приложения N 5 к Листу 02 составляются отдельно (с кодом "01" в реквизите "Признак налогоплательщика (код)").
(ред. от 03.10.2025)
"Об утверждении формы, порядка заполнения (представления) и формата представления в электронной форме налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, а также о внесении изменений в приложение к приказу ФНС России от 29.02.2024 N ЕД-7-3/164@"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.11.2024 N 80397)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.03.2026)Резиденты (участники) особой (свободной) экономической зоны, имеющие обособленные подразделения, заполняют приложения N 5 к Листу 02 с указанием в реквизите "Признак налогоплательщика (код)" кода "03". По иным видам деятельности приложения N 5 к Листу 02 составляются отдельно (с кодом "01" в реквизите "Признак налогоплательщика (код)").
Вопрос: Какие меры поддержки предусмотрены для резидентов Арктической зоны?
(Консультация эксперта, 2026)организация должна быть зарегистрирована в АЗРФ, не иметь за ее пределами обособленных подразделений; не применять специальные налоговые режимы; не являться НКО, банком, страховой организацией (страховщиком), НПФ, профессиональным участником рынка ценных бумаг, клиринговой организацией; не являться резидентом особой экономической зоны любого типа; не являться участником региональных инвестпроектов; не осуществлять деятельность по добыче полезных ископаемых, производству сжиженного природного газа, переработке углеводородного сырья в товары, являющиеся продукцией нефтехимии (п. 1 ст. 284.4 НК РФ);
(Консультация эксперта, 2026)организация должна быть зарегистрирована в АЗРФ, не иметь за ее пределами обособленных подразделений; не применять специальные налоговые режимы; не являться НКО, банком, страховой организацией (страховщиком), НПФ, профессиональным участником рынка ценных бумаг, клиринговой организацией; не являться резидентом особой экономической зоны любого типа; не являться участником региональных инвестпроектов; не осуществлять деятельность по добыче полезных ископаемых, производству сжиженного природного газа, переработке углеводородного сырья в товары, являющиеся продукцией нефтехимии (п. 1 ст. 284.4 НК РФ);
Готовое решение: Налоговые льготы для резидентов территорий опережающего развития (в том числе международных)
(КонсультантПлюс, 2026)обособленные подразделения у вас могут быть только на ТОР, где зарегистрирована сама организация, либо на других ТОР. За пределами этих территорий обособленных подразделений быть не должно. Если вы резидент МТОР, у вас не должно быть таких подразделений за ее пределами;
(КонсультантПлюс, 2026)обособленные подразделения у вас могут быть только на ТОР, где зарегистрирована сама организация, либо на других ТОР. За пределами этих территорий обособленных подразделений быть не должно. Если вы резидент МТОР, у вас не должно быть таких подразделений за ее пределами;
Вопрос: Кто и в каких случаях сдает инвестиционную декларацию при реализации региональных инвестиционных проектов?
(Консультация эксперта, 2026)не являться резидентом особой экономической зоны любого типа, либо территории опережающего развития, либо свободного порта Владивосток, либо Арктической зоны Российской Федерации;
(Консультация эксперта, 2026)не являться резидентом особой экономической зоны любого типа, либо территории опережающего развития, либо свободного порта Владивосток, либо Арктической зоны Российской Федерации;
Вопрос: Каков порядок налогообложения участников региональных инвестиционных проектов?
(Консультация эксперта, Межрегиональная ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, 2026)не имеет обособленных подразделений, расположенных за пределами территории субъекта РФ, в котором реализуется РИП;
(Консультация эксперта, Межрегиональная ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, 2026)не имеет обособленных подразделений, расположенных за пределами территории субъекта РФ, в котором реализуется РИП;
Статья: Основные направления финансово-правового регулирования инвестиционной деятельности в Российской Федерации
(Тория Р.А.)
("Безопасность бизнеса", 2023, N 4)Такой регуляторный подход отражен и в федеральном регулировании инвестиционных налоговых льгот. Так, деятельность участника регионального инвестиционного проекта по общим правилам подп. 1 и 1.1 п. 1 ст. 25.8 Налогового кодекса РФ ограничивается только одним субъектом Российской Федерации, где реализуется инвестиционный проект. Деятельность резидентов территорий опережающего развития и особых экономических зон ограничена муниципалитетом, в котором находится соответствующая зона.
(Тория Р.А.)
("Безопасность бизнеса", 2023, N 4)Такой регуляторный подход отражен и в федеральном регулировании инвестиционных налоговых льгот. Так, деятельность участника регионального инвестиционного проекта по общим правилам подп. 1 и 1.1 п. 1 ст. 25.8 Налогового кодекса РФ ограничивается только одним субъектом Российской Федерации, где реализуется инвестиционный проект. Деятельность резидентов территорий опережающего развития и особых экономических зон ограничена муниципалитетом, в котором находится соответствующая зона.