Обратная реализация или корректировка
Подборка наиболее важных документов по запросу Обратная реализация или корректировка (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 06.09.2022 N 18АП-9580/2022 по делу N А76-2734/2022
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 3 ст. 122 НК РФ.
Решение: Требование удовлетворено в части.Однако по УПД от 28.06.2019 N 54 обществом "возвращены" вращатели 2-37В-00, приобретенные по УПД от 21.01.2019 N 22 в количестве 5 шт. по цене 300000,00 руб. с НДС. Данный УПД учтен ООО "ОМЗ СБМ" в книге продаж за 2 квартал 2019 года. НДС от реализации в сумме 300 000 руб. исчислен. По УПД от 13.08.2019 N 79 учтена "обратная реализация" (возврат) товара, полученного от ООО "СтройСервис" по счету-фактуре от 12.12.2018 N 360 на поставку компрессоров и вращателей. При этом по счету-фактуре от 12.12.2018 N 360 НДС исчислен по ставке 18% в сумме 591 864,41 руб., а НДС при возврате товара исчислен по ставке 20% в сумме 646 666,67 руб., но итоговая сумма с учетом НДС не отличается, корректировка произведена за счет стоимости товара без НДС и цены за единицу товара. Документы, подтверждающие возврат товара в адрес ООО "СтройСервис" по счетам-фактурам от 12.12.2018 N 360, от 21.01.2019 N 22, не представлены.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 3 ст. 122 НК РФ.
Решение: Требование удовлетворено в части.Однако по УПД от 28.06.2019 N 54 обществом "возвращены" вращатели 2-37В-00, приобретенные по УПД от 21.01.2019 N 22 в количестве 5 шт. по цене 300000,00 руб. с НДС. Данный УПД учтен ООО "ОМЗ СБМ" в книге продаж за 2 квартал 2019 года. НДС от реализации в сумме 300 000 руб. исчислен. По УПД от 13.08.2019 N 79 учтена "обратная реализация" (возврат) товара, полученного от ООО "СтройСервис" по счету-фактуре от 12.12.2018 N 360 на поставку компрессоров и вращателей. При этом по счету-фактуре от 12.12.2018 N 360 НДС исчислен по ставке 18% в сумме 591 864,41 руб., а НДС при возврате товара исчислен по ставке 20% в сумме 646 666,67 руб., но итоговая сумма с учетом НДС не отличается, корректировка произведена за счет стоимости товара без НДС и цены за единицу товара. Документы, подтверждающие возврат товара в адрес ООО "СтройСервис" по счетам-фактурам от 12.12.2018 N 360, от 21.01.2019 N 22, не представлены.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Налогоплательщик присылает в Минфин вопрос, в котором рассказывает приблизительно ту историю про ГК РФ, возврат и обратную реализацию, которую мы изложили в этом подразделе чуть выше, и спрашивает, как же нам теперь оформлять возврат не проданной покупателем продукции (при отсутствии оснований для возврата, предусмотренных ГК): как возврат с выставлением корректировочного счета-фактуры или как обратную реализацию?
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Налогоплательщик присылает в Минфин вопрос, в котором рассказывает приблизительно ту историю про ГК РФ, возврат и обратную реализацию, которую мы изложили в этом подразделе чуть выше, и спрашивает, как же нам теперь оформлять возврат не проданной покупателем продукции (при отсутствии оснований для возврата, предусмотренных ГК): как возврат с выставлением корректировочного счета-фактуры или как обратную реализацию?
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Налогоплательщик присылает в Минфин вопрос, в котором рассказывает приблизительно ту же историю про ГК РФ, возврат и обратную реализацию, которую мы изложили в этом подразделе чуть выше, и спрашивает, как же нам теперь оформлять возврат не проданной покупателем продукции (при отсутствии оснований для возврата, предусмотренных ГК): как возврат с выставлением корректировочного счета-фактуры или как обратную реализацию?
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Налогоплательщик присылает в Минфин вопрос, в котором рассказывает приблизительно ту же историю про ГК РФ, возврат и обратную реализацию, которую мы изложили в этом подразделе чуть выше, и спрашивает, как же нам теперь оформлять возврат не проданной покупателем продукции (при отсутствии оснований для возврата, предусмотренных ГК): как возврат с выставлением корректировочного счета-фактуры или как обратную реализацию?
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 16.04.2019 N СА-4-7/7164
<О направлении обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2019 года по вопросам налогообложения>Суды отклонили доводы налогового органа об отсутствии у налогоплательщика счета-фактуры, выставленного его контрагентом при возврате имущества, отметив, что в данном случае имела место не обратная реализация имущества, а его возврат.
<О направлении обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2019 года по вопросам налогообложения>Суды отклонили доводы налогового органа об отсутствии у налогоплательщика счета-фактуры, выставленного его контрагентом при возврате имущества, отметив, что в данном случае имела место не обратная реализация имущества, а его возврат.