Обратная сила актов о налогах и сборах
Подборка наиболее важных документов по запросу Обратная сила актов о налогах и сборах (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 346.43 "Общие положения" главы 26.5 "Патентная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном применении предпринимателем патентной системы налогообложения по виду деятельности "ремонт жилья и других построек" в отношении деятельности по строительству и ремонту нежилых помещений в 2018 году. Налогоплательщик полагал, что вправе применять ПСН, поскольку в соответствии с законом субъекта РФ с 2021 года разрешено применять ПСН в отношении деятельности по ремонту нежилых помещений. Суд признал применение ПСН неправомерным, указав, что по общему правилу акты законодательства о налогах и сборах не имеют обратной силы, а региональный закон прямо предусматривал, что рассматриваемая норма не имеет обратной силы.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном применении предпринимателем патентной системы налогообложения по виду деятельности "ремонт жилья и других построек" в отношении деятельности по строительству и ремонту нежилых помещений в 2018 году. Налогоплательщик полагал, что вправе применять ПСН, поскольку в соответствии с законом субъекта РФ с 2021 года разрешено применять ПСН в отношении деятельности по ремонту нежилых помещений. Суд признал применение ПСН неправомерным, указав, что по общему правилу акты законодательства о налогах и сборах не имеют обратной силы, а региональный закон прямо предусматривал, что рассматриваемая норма не имеет обратной силы.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 5 "Действие актов законодательства о налогах и сборах во времени" НК РФ"В силу пункта 2 статьи 5 Налогового кодекса Российской Федерации акты законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые налоги, сборы и (или) страховые взносы, повышающие налоговые ставки, размеры сборов и (или) тарифы страховых взносов, устанавливающие или отягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые обязанности или иным образом ухудшающие положение налогоплательщиков, плательщиков сборов и (или) плательщиков страховых взносов, а также иных участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, обратной силы не имеют. Данная норма Налогового кодекса Российской Федерации означает, что действие такого акта законодательства о налогах и сборах не может быть распространено на прошлые налоговые периоды по соответствующим налогам (сборам)."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Обратная сила закона, отменяющего административную ответственность (норма, доктрина, практика)
(Князев С.Д.)
("Административное право и процесс", 2023, N 11)<2> Чтобы убедиться в этом, достаточно обратиться к соответствующему отраслевому законодательству. Так, согласно ст. 10 (ч. 1) УК Российской Федерации уголовный закон, устраняющий преступность деяния, смягчающий наказание или иным образом улучшающий положение лица, совершившего преступление, распространяется на лиц, совершивших соответствующие деяния до вступления такого закона в силу, в том числе на лиц, отбывающих или отбывших наказание, но имеющих судимость. В то же время аналогичная норма КоАП РФ (ч. 2 ст. 1.7) ограничивает возможность обратного применения закона, смягчающего или отменяющего административную ответственность либо иным образом улучшающего положение лица, совершившего административное правонарушение, только случаями, когда не исполнено постановление о назначении лицу, совершившему административное правонарушение до вступления данного закона в силу, административного наказания. Статья же 5 (п. 3) Налогового кодекса РФ вовсе не закрепляет никаких темпоральных параметров обратной силы актов законодательства о налогах и сборах, устраняющих или смягчающих ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах.
(Князев С.Д.)
("Административное право и процесс", 2023, N 11)<2> Чтобы убедиться в этом, достаточно обратиться к соответствующему отраслевому законодательству. Так, согласно ст. 10 (ч. 1) УК Российской Федерации уголовный закон, устраняющий преступность деяния, смягчающий наказание или иным образом улучшающий положение лица, совершившего преступление, распространяется на лиц, совершивших соответствующие деяния до вступления такого закона в силу, в том числе на лиц, отбывающих или отбывших наказание, но имеющих судимость. В то же время аналогичная норма КоАП РФ (ч. 2 ст. 1.7) ограничивает возможность обратного применения закона, смягчающего или отменяющего административную ответственность либо иным образом улучшающего положение лица, совершившего административное правонарушение, только случаями, когда не исполнено постановление о назначении лицу, совершившему административное правонарушение до вступления данного закона в силу, административного наказания. Статья же 5 (п. 3) Налогового кодекса РФ вовсе не закрепляет никаких темпоральных параметров обратной силы актов законодательства о налогах и сборах, устраняющих или смягчающих ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2022 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 2)Таким образом, в налоговом периоде возникла временная неопределенность в установлении размера налоговой базы, так как первоначально установленная кадастровая стоимость признана недостоверной, а правовой акт об утверждении пересмотренной кадастровой стоимости не может применяться непосредственным образом к спорному периоду, так как это противоречит пункту 2 статьи 5 НК РФ об обратной силе актов законодательства о налогах и сборах.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 2)Таким образом, в налоговом периоде возникла временная неопределенность в установлении размера налоговой базы, так как первоначально установленная кадастровая стоимость признана недостоверной, а правовой акт об утверждении пересмотренной кадастровой стоимости не может применяться непосредственным образом к спорному периоду, так как это противоречит пункту 2 статьи 5 НК РФ об обратной силе актов законодательства о налогах и сборах.
Нормативные акты
Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 22.12.2005 N 98
<Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации>В силу пункта 2 статьи 5 НК РФ акты законодательства о налогах и сборах, ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют. На основании пункта 1 данной статьи соответствующие изменения вступили в силу с 01.01.2003.
<Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации>В силу пункта 2 статьи 5 НК РФ акты законодательства о налогах и сборах, ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют. На основании пункта 1 данной статьи соответствующие изменения вступили в силу с 01.01.2003.