Образец заполнения заявления о распределении долей имущественного налогового вычета
Подборка наиболее важных документов по запросу Образец заполнения заявления о распределении долей имущественного налогового вычета (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О перераспределении предоставленного имущественного вычета по НДФЛ при приобретении супругами имущества и о распределении вычета по процентам по целевым займам (кредитам).
(Письмо ФНС России от 04.10.2021 N БС-3-11/6615@)Таким образом, на основании сведений, указанных в рассматриваемом обращении, Вы вправе подать налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ на получение имущественного налогового вычета по процентам с приложением заявления о распределении между супругами расходов по погашению процентов. При этом данное заявление может представляться каждый раз при подаче налоговой декларации по форме 3-НДФЛ с указанием различных процентных соотношений в отношении расходов по уплате процентов при приобретении имущества, понесенных в конкретном году.
(Письмо ФНС России от 04.10.2021 N БС-3-11/6615@)Таким образом, на основании сведений, указанных в рассматриваемом обращении, Вы вправе подать налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ на получение имущественного налогового вычета по процентам с приложением заявления о распределении между супругами расходов по погашению процентов. При этом данное заявление может представляться каждый раз при подаче налоговой декларации по форме 3-НДФЛ с указанием различных процентных соотношений в отношении расходов по уплате процентов при приобретении имущества, понесенных в конкретном году.
Ситуация: Как получить имущественный вычет по НДФЛ при покупке жилья в долевую собственность?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Имущественный вычет предоставляется каждому сособственнику в размере фактически понесенных им расходов по приобретению им своей доли в праве собственности на это имущество, но не более предельной суммы, которая составляет 2 млн руб. При этом если один из сособственников понес расходы на приобретение доли другим сособственником, то такие расходы при определении размера вычета у первого сособственника не учитываются (пп. 3 п. 1, пп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ; п. 19 Обзора, утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Имущественный вычет предоставляется каждому сособственнику в размере фактически понесенных им расходов по приобретению им своей доли в праве собственности на это имущество, но не более предельной суммы, которая составляет 2 млн руб. При этом если один из сособственников понес расходы на приобретение доли другим сособственником, то такие расходы при определении размера вычета у первого сособственника не учитываются (пп. 3 п. 1, пп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ; п. 19 Обзора, утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015).
Ситуация: Как получить имущественный вычет по НДФЛ при продаже недвижимости, находящейся в долевой собственности?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Если недвижимость, находящаяся в долевой собственности, продается как единый объект права собственности по одному договору купли-продажи, имущественный вычет распределяется между сособственниками пропорционально их долям в этом имуществе. Это правило применяется и в случае продажи недвижимости, находящейся в долевой собственности супругов (пп. 3 п. 2 ст. 220, п. 4 ст. 214.10 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Если недвижимость, находящаяся в долевой собственности, продается как единый объект права собственности по одному договору купли-продажи, имущественный вычет распределяется между сособственниками пропорционально их долям в этом имуществе. Это правило применяется и в случае продажи недвижимости, находящейся в долевой собственности супругов (пп. 3 п. 2 ст. 220, п. 4 ст. 214.10 НК РФ).
Вопрос: О предоставлении имущественных вычетов по НДФЛ при продаже в одном налоговом периоде нескольких объектов недвижимого имущества.
(Письмо Минфина России от 16.07.2024 N 03-04-05/65989)При этом на основании подпункта 3 пункта 2 статьи 220 Кодекса при реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их долям либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности).
(Письмо Минфина России от 16.07.2024 N 03-04-05/65989)При этом на основании подпункта 3 пункта 2 статьи 220 Кодекса при реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их долям либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности).
Вопрос: Об НДФЛ с дохода от продажи объекта недвижимого имущества, полученного в порядке наследования.
(Письмо Минфина России от 03.06.2025 N 03-04-05/54628)При этом согласно подпункту 3 пункта 2 статьи 220 Кодекса при реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их долям либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности).
(Письмо Минфина России от 03.06.2025 N 03-04-05/54628)При этом согласно подпункту 3 пункта 2 статьи 220 Кодекса при реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их долям либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности).
Ситуация: Как получить имущественный налоговый вычет при покупке жилья супругами?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Следует учитывать, что изменить выбранный супругами вариант распределения расходов (их долю) в целях получения имущественного вычета возможно до начала процедуры возврата излишне уплаченного НДФЛ. Для этого потребуется представить в налоговой орган по месту учета уточненную налоговую декларацию 3-НДФЛ и, при необходимости, заявление о распределении указанных расходов. После предоставления можно перераспределить только остаток вычета на погашение процентов по займу (кредиту) для использования его в последующие годы. Уточненная декларация представляется по форме, которая действовала в календарном году, за который вносятся изменения (п. 5 ст. 81, ст. 216 НК РФ; Письма Минфина России от 11.04.2018 N 03-04-07/23937, от 31.10.2017 N 03-04-07/71600).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Следует учитывать, что изменить выбранный супругами вариант распределения расходов (их долю) в целях получения имущественного вычета возможно до начала процедуры возврата излишне уплаченного НДФЛ. Для этого потребуется представить в налоговой орган по месту учета уточненную налоговую декларацию 3-НДФЛ и, при необходимости, заявление о распределении указанных расходов. После предоставления можно перераспределить только остаток вычета на погашение процентов по займу (кредиту) для использования его в последующие годы. Уточненная декларация представляется по форме, которая действовала в календарном году, за который вносятся изменения (п. 5 ст. 81, ст. 216 НК РФ; Письма Минфина России от 11.04.2018 N 03-04-07/23937, от 31.10.2017 N 03-04-07/71600).
Готовое решение: Как отразить выплаченные дивиденды в декларации по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)в строке 120 отразите сумму налога, начисленную с дивидендов, выплаченных российским организациям (включая международные холдинговые компании) в последнем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода применительно к каждому решению о распределении доходов от долевого участия.
(КонсультантПлюс, 2025)в строке 120 отразите сумму налога, начисленную с дивидендов, выплаченных российским организациям (включая международные холдинговые компании) в последнем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода применительно к каждому решению о распределении доходов от долевого участия.
Вопрос: О перераспределении имущественного вычета по НДФЛ между супругами при приобретении недвижимости в общую совместную собственность.
(Письмо Минфина России от 26.08.2025 N 03-04-05/83221)В этой связи и с учетом того, что согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 220 Кодекса имущественный налоговый вычет предоставляется в отношении одного или нескольких объектов имущества, при приобретении налогоплательщиками-супругами следующего объекта имущества указанные налогоплательщики вправе с учетом установленных ограничений получить имущественный налоговый вычет, в том числе на основании нового заявления о распределении их расходов на приобретение объекта недвижимости.
(Письмо Минфина России от 26.08.2025 N 03-04-05/83221)В этой связи и с учетом того, что согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 220 Кодекса имущественный налоговый вычет предоставляется в отношении одного или нескольких объектов имущества, при приобретении налогоплательщиками-супругами следующего объекта имущества указанные налогоплательщики вправе с учетом установленных ограничений получить имущественный налоговый вычет, в том числе на основании нового заявления о распределении их расходов на приобретение объекта недвижимости.
"Налоговые споры. Особенности рассмотрения в судах общей юрисдикции: Научно-практическое пособие"
(Цинделиани И.А., Чуряев А.В.)
("Проспект", 2017)Так, применительно к супругам до 2014 г. в абзаце 25 подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ содержалось положение о том, что размер имущественного налогового вычета распределяется между сособственниками по их договоренности на основании заявления. В действующей с 1 января 2014 г. редакции ст. 220 НК РФ такое правило отсутствует. Однако в письмах Министерства финансов РФ от 25 апреля 2014 г. N 03-04-05/19540, от 26 марта 2014 г. N 03-04-05/13204 разъясняется, что в отношении имущества, находящегося в общей совместной собственности, имущественный налоговый вычет, предусмотренный подп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ, вправе получить каждый из супругов исходя из величины расходов каждого супруга, подтвержденных платежными документами, или на основании заявления супругов о распределении их расходов на приобретение объекта недвижимости, но не более 2 000 000 руб. каждым из супругов. Причем, как отметил Московский городской суд в Определении от 21 мая 2012 г. по делу N 4г/3-4223/12, НК РФ не предусматривает представление повторного заявления о распределении имущественного налогового вычета между участниками общей совместной собственности. Указанное заявление представляется однократно при первоначальном обращении любого из совладельцев за получением вычета. Решение о предоставлении вычета согласно представленному заявлению выносится налоговым органом однократно и последующему пересмотру и корректировке не подлежит.
(Цинделиани И.А., Чуряев А.В.)
("Проспект", 2017)Так, применительно к супругам до 2014 г. в абзаце 25 подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ содержалось положение о том, что размер имущественного налогового вычета распределяется между сособственниками по их договоренности на основании заявления. В действующей с 1 января 2014 г. редакции ст. 220 НК РФ такое правило отсутствует. Однако в письмах Министерства финансов РФ от 25 апреля 2014 г. N 03-04-05/19540, от 26 марта 2014 г. N 03-04-05/13204 разъясняется, что в отношении имущества, находящегося в общей совместной собственности, имущественный налоговый вычет, предусмотренный подп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ, вправе получить каждый из супругов исходя из величины расходов каждого супруга, подтвержденных платежными документами, или на основании заявления супругов о распределении их расходов на приобретение объекта недвижимости, но не более 2 000 000 руб. каждым из супругов. Причем, как отметил Московский городской суд в Определении от 21 мая 2012 г. по делу N 4г/3-4223/12, НК РФ не предусматривает представление повторного заявления о распределении имущественного налогового вычета между участниками общей совместной собственности. Указанное заявление представляется однократно при первоначальном обращении любого из совладельцев за получением вычета. Решение о предоставлении вычета согласно представленному заявлению выносится налоговым органом однократно и последующему пересмотру и корректировке не подлежит.
Статья: Конкретизация норм гражданского и налогового законодательства в реализации наследственного правопреемства
(Костина О.В., Костин А.А.)
("Современный юрист", 2019, N 2)Из системного анализа положений налогового законодательства следует, что сумма переплаты не является установленным законом налогом, подлежащим уплате налогоплательщиком и подлежащим зачислению в тот или иной бюджет, а отношения по возврату суммы излишне уплаченного налога носят имущественный характер. Таким образом, доводы, на которые ссылаются налоговые органы в судебных разбирательствах о том, что возврат налога наследникам не предусмотрен налоговым законодательством, нельзя признать состоятельными, поскольку к правоотношениям между налоговым органом и наследниками налогоплательщика налоговое законодательство не применимо. Наследники не являются участниками налоговых правоотношений. Правоотношения сторон в данном случае носят гражданско-правовой характер. Налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них. Указанный имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления налогоплательщика, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы). Таким образом, возможность возврата излишне уплаченного налога на доходы физических лиц может быть реализована налогоплательщиком в виде получения налоговых вычетов при соблюдении последним законодательно установленной процедуры. Обязательным элементом активных действий налогоплательщика в реализации права на налоговый вычет является представление налоговой декларации. В соответствии с п. 1 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. В силу положений п. 1 и п. 2 ст. 88 НК РФ в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета) налоговым органом проводится камеральная налоговая проверка. Исходя из положений п. 8 ст. 78 НК РФ решение о возврате суммы излишне уплаченного налога принимаются налоговым органом в течение 10 дней.
(Костина О.В., Костин А.А.)
("Современный юрист", 2019, N 2)Из системного анализа положений налогового законодательства следует, что сумма переплаты не является установленным законом налогом, подлежащим уплате налогоплательщиком и подлежащим зачислению в тот или иной бюджет, а отношения по возврату суммы излишне уплаченного налога носят имущественный характер. Таким образом, доводы, на которые ссылаются налоговые органы в судебных разбирательствах о том, что возврат налога наследникам не предусмотрен налоговым законодательством, нельзя признать состоятельными, поскольку к правоотношениям между налоговым органом и наследниками налогоплательщика налоговое законодательство не применимо. Наследники не являются участниками налоговых правоотношений. Правоотношения сторон в данном случае носят гражданско-правовой характер. Налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них. Указанный имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления налогоплательщика, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы). Таким образом, возможность возврата излишне уплаченного налога на доходы физических лиц может быть реализована налогоплательщиком в виде получения налоговых вычетов при соблюдении последним законодательно установленной процедуры. Обязательным элементом активных действий налогоплательщика в реализации права на налоговый вычет является представление налоговой декларации. В соответствии с п. 1 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. В силу положений п. 1 и п. 2 ст. 88 НК РФ в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета) налоговым органом проводится камеральная налоговая проверка. Исходя из положений п. 8 ст. 78 НК РФ решение о возврате суммы излишне уплаченного налога принимаются налоговым органом в течение 10 дней.
Статья: Комментарий к Кассационному определению ВС РФ от 06.06.2017 N 5-КГ17-53
(Никитин В.В.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2017, N 9)Таким образом, положения брачного договора заменяли собой, по сути, заявление о распределении имущественного вычета, которое было сделано в периоде, когда квартира находилась в общей совместной собственности.
(Никитин В.В.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2017, N 9)Таким образом, положения брачного договора заменяли собой, по сути, заявление о распределении имущественного вычета, которое было сделано в периоде, когда квартира находилась в общей совместной собственности.
Вопрос: Об имущественном вычете по НДФЛ при продаже недвижимого имущества, находящегося в общей долевой (совместной) собственности, и условиях освобождения от НДФЛ при продаже жилого помещения (доли в нем).
(Письмо Минфина России от 25.09.2024 N 03-04-05/92102)При этом согласно подпункту 3 пункта 2 статьи 220 Кодекса при реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их долям либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности).
(Письмо Минфина России от 25.09.2024 N 03-04-05/92102)При этом согласно подпункту 3 пункта 2 статьи 220 Кодекса при реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их долям либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности).