Обстоятельства смягчающие ответственность за налоговое правонарушение
Подборка наиболее важных документов по запросу Обстоятельства смягчающие ответственность за налоговое правонарушение (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 112 "Обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению общества, в качестве обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения по п. 1 ст. 123 НК РФ, могут быть учтены: совершение правонарушения впервые, отсутствие умысла, выполнение организацией социально значимой функции, активное участие в общественной и социальной жизни региона, участие в технологической цепочке важнейших отечественных разработок, госзаказах.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению общества, в качестве обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения по п. 1 ст. 123 НК РФ, могут быть учтены: совершение правонарушения впервые, отсутствие умысла, выполнение организацией социально значимой функции, активное участие в общественной и социальной жизни региона, участие в технологической цепочке важнейших отечественных разработок, госзаказах.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 112 "Обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, трудное финансовое положение и сложившаяся социальная и политическая обстановка являются обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, трудное финансовое положение и сложившаяся социальная и политическая обстановка являются обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Какие обстоятельства смягчают и отягчают налоговую ответственность
(КонсультантПлюс, 2025)1. Какие обстоятельства могут стать смягчающими налоговую ответственность
(КонсультантПлюс, 2025)1. Какие обстоятельства могут стать смягчающими налоговую ответственность
Типовая ситуация: Налоговые проверки: виды, правила, сроки, документы
(Издательство "Главная книга", 2025)Обстоятельствами, смягчающими ответственность, могут признать отсутствие умысла, несоразмерность штрафа тяжести нарушения, тяжелое финансовое положение и т.п. (ст. 112 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)Обстоятельствами, смягчающими ответственность, могут признать отсутствие умысла, несоразмерность штрафа тяжести нарушения, тяжелое финансовое положение и т.п. (ст. 112 НК РФ).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)1. Обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются:
(ред. от 28.11.2025)1. Обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются:
Формы
Статья: Вопросы совершенствования законодательства об ответственности за налоговые правонарушения
(Тимофеев С.В.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 2)В статье рассматриваются вопросы применения мер юридической ответственности за налоговые правонарушения, исследуются современные способы борьбы с подобными правонарушениями, анализируются материалы судебной практики. Отдельное место в статье посвящено рассмотрению положений Налогового кодекса Российской Федерации, касающихся перечня обстоятельств, смягчающих или отягчающих ответственность за налоговые правонарушения, что, на взгляд автора, приводит к определенной степени субъективизма при принятии решения. Делается вывод о том, что ст. 112 Налогового кодекса Российской Федерации должна содержать закрытый список, смягчающий обстоятельства для предотвращения расширенного толкования и субъективной оценки. Также в статье предлагается провести дифференциацию ответственности юридического лица - нарушителя налогового законодательства, в частности, в зависимости от масштаба его хозяйственной деятельности. По тексту статьи делаются предложения по совершенствованию современного отечественного законодательства, закрепляющего систему мер государственного принуждения в отношении лиц, нарушающих правовые нормы, регулирующие уплату налогов.
(Тимофеев С.В.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 2)В статье рассматриваются вопросы применения мер юридической ответственности за налоговые правонарушения, исследуются современные способы борьбы с подобными правонарушениями, анализируются материалы судебной практики. Отдельное место в статье посвящено рассмотрению положений Налогового кодекса Российской Федерации, касающихся перечня обстоятельств, смягчающих или отягчающих ответственность за налоговые правонарушения, что, на взгляд автора, приводит к определенной степени субъективизма при принятии решения. Делается вывод о том, что ст. 112 Налогового кодекса Российской Федерации должна содержать закрытый список, смягчающий обстоятельства для предотвращения расширенного толкования и субъективной оценки. Также в статье предлагается провести дифференциацию ответственности юридического лица - нарушителя налогового законодательства, в частности, в зависимости от масштаба его хозяйственной деятельности. По тексту статьи делаются предложения по совершенствованию современного отечественного законодательства, закрепляющего систему мер государственного принуждения в отношении лиц, нарушающих правовые нормы, регулирующие уплату налогов.
Статья: Представление уточненной декларации: положительное сальдо ЕНС как смягчающее обстоятельство
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 5)Обстоятельства, смягчающие ответственность
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 5)Обстоятельства, смягчающие ответственность
Вопрос: О применении к налогоплательщику обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, и снижении размера штрафа при доказывании налоговыми органами его умышленных действий.
(Письмо ФНС России от 12.05.2020 N БВ-4-7/7751@)Вопрос: О применении к налогоплательщику обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, и снижении размера штрафа при доказывании налоговыми органами его умышленных действий.
(Письмо ФНС России от 12.05.2020 N БВ-4-7/7751@)Вопрос: О применении к налогоплательщику обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, и снижении размера штрафа при доказывании налоговыми органами его умышленных действий.
Статья: Положительное сальдо ЕНС как смягчающее обстоятельство при привлечении к налоговой ответственности
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 35)ФНС России в письме от 27.12.2023 N БВ-4-7/16343@ разъясняла, что размер штрафа, назначаемого за неуплату (неполную уплату) сумм налога, подлежит уменьшению при наличии обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения. К ним могут быть отнесены любые обстоятельства, признаваемые судом или налоговым органом в качестве смягчающих.
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 35)ФНС России в письме от 27.12.2023 N БВ-4-7/16343@ разъясняла, что размер штрафа, назначаемого за неуплату (неполную уплату) сумм налога, подлежит уменьшению при наличии обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения. К ним могут быть отнесены любые обстоятельства, признаваемые судом или налоговым органом в качестве смягчающих.
Статья: Смягчающие обстоятельства в отношении пеней не применяются
(Максимова А.С.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 1)Перечень обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, приведен в п. 1 ст. 112 НК РФ:
(Максимова А.С.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 1)Перечень обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, приведен в п. 1 ст. 112 НК РФ:
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Перечень обстоятельств, смягчающих и отягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, определен ст. 112 НК РФ. Обстоятельствами, смягчающими ответственность, признаются:
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Перечень обстоятельств, смягчающих и отягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, определен ст. 112 НК РФ. Обстоятельствами, смягчающими ответственность, признаются:
Готовое решение: Общий порядок привлечения к налоговой ответственности
(КонсультантПлюс, 2025)В ходе рассмотрения материалов дела налоговый орган в том числе должен выявить обстоятельства, исключающие вину лица в совершении нарушения, либо обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность (пп. 4 п. 5 ст. 101, пп. 4 п. 7 ст. 101.4 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)В ходе рассмотрения материалов дела налоговый орган в том числе должен выявить обстоятельства, исключающие вину лица в совершении нарушения, либо обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность (пп. 4 п. 5 ст. 101, пп. 4 п. 7 ст. 101.4 НК РФ).