Обязанность декларирования доходов от продажи имущества
Подборка наиболее важных документов по запросу Обязанность декларирования доходов от продажи имущества (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Ситуация: Какие вычеты и обязанности по НДФЛ предусмотрены при продаже недвижимости (квартиры, дома, земельного участка, машино-места, гаража, апартаментов или другого нежилого помещения)?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)3. Обязанность по декларированию дохода от продажи недвижимого имущества, исчислению и уплате НДФЛ
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)3. Обязанность по декларированию дохода от продажи недвижимого имущества, исчислению и уплате НДФЛ
Статья: Правовые проблемы контроля за уплатой физическими лицами налога на доходы от продажи недвижимого имущества
(Роменко В.А.)
("Финансовое право", 2022, N 7)Вместе с тем на данном этапе законодатель все же не отказывается от возложения на налогоплательщика обязанности по декларированию дохода от продажи недвижимого имущества и не предусматривает в этой части перехода к уплате НДФЛ на основе налогового уведомления. Это может быть обусловлено отсутствием пока предпосылок для того, чтобы полностью отказаться от привлечения налогоплательщика к определению действительного объема его налоговой обязанности при получении дохода от продажи имущества, что предопределяет сохранение возможности взаимодействия такого налогоплательщика с налоговыми органами в рамках проверки, хотя бы и в отсутствие декларации.
(Роменко В.А.)
("Финансовое право", 2022, N 7)Вместе с тем на данном этапе законодатель все же не отказывается от возложения на налогоплательщика обязанности по декларированию дохода от продажи недвижимого имущества и не предусматривает в этой части перехода к уплате НДФЛ на основе налогового уведомления. Это может быть обусловлено отсутствием пока предпосылок для того, чтобы полностью отказаться от привлечения налогоплательщика к определению действительного объема его налоговой обязанности при получении дохода от продажи имущества, что предопределяет сохранение возможности взаимодействия такого налогоплательщика с налоговыми органами в рамках проверки, хотя бы и в отсутствие декларации.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 07.05.2019 N СА-4-7/8614
<О направлении обзора судебной практики по спорам, связанным с квалификацией деятельности физических лиц в качестве предпринимательской в целях налогообложения>По мнению налогового органа, приобретение и продажа помещений является предпринимательской деятельностью, с дохода от которой подлежали исчислению и уплате НДФЛ и налог на добавленную стоимость (далее - НДС). Вместе с тем предприниматель в нарушение пункта 3 статьи 161 Налогового кодекса не исполнил функции налогового агента по исчислению и уплате в бюджет НДС с выкупной стоимости муниципального имущества по договорам купли-продажи и не представил налоговые декларации по НДС.
<О направлении обзора судебной практики по спорам, связанным с квалификацией деятельности физических лиц в качестве предпринимательской в целях налогообложения>По мнению налогового органа, приобретение и продажа помещений является предпринимательской деятельностью, с дохода от которой подлежали исчислению и уплате НДФЛ и налог на добавленную стоимость (далее - НДС). Вместе с тем предприниматель в нарушение пункта 3 статьи 161 Налогового кодекса не исполнил функции налогового агента по исчислению и уплате в бюджет НДС с выкупной стоимости муниципального имущества по договорам купли-продажи и не представил налоговые декларации по НДС.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)3. В случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 настоящего Кодекса камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом и пунктами 4 и 5 настоящей статьи.
(ред. от 28.11.2025)3. В случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 настоящего Кодекса камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом и пунктами 4 и 5 настоящей статьи.
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Положения п. 3 ст. 214.10 НК РФ применяются налоговым органом в случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абз. 1 п. 1.2 ст. 88 НК РФ камеральной налоговой проверки на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и указанных доходах.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Положения п. 3 ст. 214.10 НК РФ применяются налоговым органом в случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абз. 1 п. 1.2 ст. 88 НК РФ камеральной налоговой проверки на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и указанных доходах.
Вопрос: Квартира получена физлицом по наследству. На нее наложены ограничения, связанные с долгами наследодателя по договорам займа. Долги не связаны с приобретением квартиры наследодателем. Наследник после выплаты долгов продает ее. Можно ли ему уменьшить налогооблагаемую базу по НДФЛ на величину долга при продаже квартиры?
(Консультация эксперта, 2024)При получении наследником дохода от продажи наследственной квартиры до установленного минимального срока владения (три года) возникает обязанность задекларировать доход и, соответственно, представить в налоговый орган по месту жительства налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2024)При получении наследником дохода от продажи наследственной квартиры до установленного минимального срока владения (три года) возникает обязанность задекларировать доход и, соответственно, представить в налоговый орган по месту жительства налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ).
Вопрос: Обязано ли физлицо задекларировать и уплатить НДФЛ с доходов, полученных от продажи земельного участка по предварительному договору в 2024 г., если на момент перехода права собственности в 2025 г. срок владения недвижимостью превысит минимальный предельный срок владения?
(Консультация эксперта, 2025)Ответ: Продавец обязан задекларировать и уплатить НДФЛ с полученного дохода за 2024 г. Между тем если при реализации в 2025 г. земельного участка срок нахождения в собственности превысит три года, продавец вправе подать уточненную налоговую декларацию и исключить из налогооблагаемого дохода ранее задекларированную сумму предоплаты.
(Консультация эксперта, 2025)Ответ: Продавец обязан задекларировать и уплатить НДФЛ с полученного дохода за 2024 г. Между тем если при реализации в 2025 г. земельного участка срок нахождения в собственности превысит три года, продавец вправе подать уточненную налоговую декларацию и исключить из налогооблагаемого дохода ранее задекларированную сумму предоплаты.
Статья: Новые вопросы от ИП на ПСН
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 16)Таким образом, переводя на ПСН единственный вид деятельности в середине года, ИП начинает номинально совмещать патент с УСН. За ним сохраняется обязанность ежегодно подавать декларации по УСН, даже при отсутствии доходов от "упрощенной" деятельности <21>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 16)Таким образом, переводя на ПСН единственный вид деятельности в середине года, ИП начинает номинально совмещать патент с УСН. За ним сохраняется обязанность ежегодно подавать декларации по УСН, даже при отсутствии доходов от "упрощенной" деятельности <21>.
Статья: Споры по НДФЛ при продаже жилья
(Зеленая У.)
("Жилищное право", 2025, N 1)Основания приобретения права собственности на недвижимое имущество могут быть разными и зависят от различных жизненных обстоятельств, однако уплата налога на доходы физических лиц является обязательным условием при продаже недвижимости, в случае если нет основании для освобождения от его уплаты. Зачастую вновь испеченные собственники, особенно если было наследование или дарение, стараются побыстрее продать недвижимое имущество, при этом забывают об обязанности уплаты НДФЛ и подачи соответствующей декларации.
(Зеленая У.)
("Жилищное право", 2025, N 1)Основания приобретения права собственности на недвижимое имущество могут быть разными и зависят от различных жизненных обстоятельств, однако уплата налога на доходы физических лиц является обязательным условием при продаже недвижимости, в случае если нет основании для освобождения от его уплаты. Зачастую вновь испеченные собственники, особенно если было наследование или дарение, стараются побыстрее продать недвижимое имущество, при этом забывают об обязанности уплаты НДФЛ и подачи соответствующей декларации.
Статья: Обязанность по предоставлению налоговой отчетности в контексте цифровой трансформации
(Лютова О.И.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 5)- отмена обязанности по предоставлению налоговой декларации формы 3-НДФЛ по налогу на доходы физических лиц при реализации имущества, находившегося в собственности менее минимального предельного срока владения, при условии превышения сумм налоговых вычетов при продаже имущества над собственными доходами <8>;
(Лютова О.И.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 5)- отмена обязанности по предоставлению налоговой декларации формы 3-НДФЛ по налогу на доходы физических лиц при реализации имущества, находившегося в собственности менее минимального предельного срока владения, при условии превышения сумм налоговых вычетов при продаже имущества над собственными доходами <8>;
Вопрос: Об НДФЛ при продаже организации легкового автомобиля.
(Письмо Минфина России от 18.09.2023 N 03-04-05/88734)Таким образом, Кодексом прямо предусмотрена обязанность налогоплательщика исчислить налог на доходы физических лиц и представить налоговую декларацию при получении им дохода от продажи имущества, в частности, транспортного средства.
(Письмо Минфина России от 18.09.2023 N 03-04-05/88734)Таким образом, Кодексом прямо предусмотрена обязанность налогоплательщика исчислить налог на доходы физических лиц и представить налоговую декларацию при получении им дохода от продажи имущества, в частности, транспортного средства.
Вопрос: Об исчислении, уплате НДФЛ и представлении декларации по нему при продаже недвижимого имущества.
(Письмо Минфина России от 14.02.2025 N 03-02-08/13438)При этом пунктом 3 статьи 214.10 Кодекса предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 Кодекса камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных указанным пунктом и пунктами 4 и 5 статьи 214.10 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 14.02.2025 N 03-02-08/13438)При этом пунктом 3 статьи 214.10 Кодекса предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 Кодекса камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных указанным пунктом и пунктами 4 и 5 статьи 214.10 Кодекса.
Вопрос: Об НДФЛ в отношении дохода от продажи недвижимого имущества, находившегося в общей совместной собственности.
(Письмо Минфина России от 07.06.2024 N 03-04-05/52670)Положения пункта 3 статьи 214.10 Кодекса применяются налоговым органом в случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 Кодекса камеральной налоговой проверки на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и указанных доходах.
(Письмо Минфина России от 07.06.2024 N 03-04-05/52670)Положения пункта 3 статьи 214.10 Кодекса применяются налоговым органом в случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 Кодекса камеральной налоговой проверки на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и указанных доходах.
Статья: Налогообложение доходов физических лиц от продажи недвижимости: практика и возможные изменения
(Разгулин С.В., Разгулина Е.С.)
("Финансы", 2025, N 8)При подсчете количества реализуемых объектов не должны учитываться случаи изъятия имущества для государственных и муниципальных нужд, а также продажи доли в имуществе, оформленной на ребенка налогоплательщика.
(Разгулин С.В., Разгулина Е.С.)
("Финансы", 2025, N 8)При подсчете количества реализуемых объектов не должны учитываться случаи изъятия имущества для государственных и муниципальных нужд, а также продажи доли в имуществе, оформленной на ребенка налогоплательщика.