Обязанность декларировать доход
Подборка наиболее важных документов по запросу Обязанность декларировать доход (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Бюджетные организации: Увольнение муниципального служащего в связи с утратой доверия
(КонсультантПлюс, 2026)...Доводы кассационных жалоб о том, что истица не представила сведения о доходах как в период с 1 января 2022 года по день увольнения 25 марта 2022 года, так и в первый рабочий день после восстановления на работе (7 июня 2022 года), не представила доказательства невозможности своевременного исполнения ею обязанности по декларированию доходов, основанием к отмене обжалуемого апелляционного определения служить не могут..."
(КонсультантПлюс, 2026)...Доводы кассационных жалоб о том, что истица не представила сведения о доходах как в период с 1 января 2022 года по день увольнения 25 марта 2022 года, так и в первый рабочий день после восстановления на работе (7 июня 2022 года), не представила доказательства невозможности своевременного исполнения ею обязанности по декларированию доходов, основанием к отмене обжалуемого апелляционного определения служить не могут..."
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 229 "Налоговая декларация" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ"Разрешая заявленные требования и отказывая в их удовлетворении, суд руководствуясь положениями ст. ст. 217.1, 220, 228, 229 НК РФ, п. 4 ст. 1152 и п. 4 ст. 1114 ГК РФ, исходя из того, что объекты недвижимого имущества находились в собственности истца менее минимального предельного срока владения, при этом, у Б., при получении в порядке наследования вышеуказанного имущества от тети Я.Е.И., не являющейся членом семьи или близким родственником в соответствии с СК РФ, и последующей реализации указанного имущества возникла обязанность задекларировать и уплатить налог с дохода, полученного от реализации данного имущества, пришел к выводу об отказе в удовлетворении требований."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Ситуация: Какие вычеты и обязанности по НДФЛ предусмотрены при продаже недвижимости (квартиры, дома, земельного участка, машино-места, гаража, апартаментов или другого нежилого помещения)?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)3. Обязанность по декларированию дохода от продажи недвижимого имущества, исчислению и уплате НДФЛ
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)3. Обязанность по декларированию дохода от продажи недвижимого имущества, исчислению и уплате НДФЛ
Вопрос: Об обязанности декларировать доходы в целях НДФЛ; о налогообложении доходов, полученных в виде прибыли КИК резидентами РФ, и доходов, полученных резидентами иностранных государств от источников в РФ.
(Письмо Минфина России от 22.03.2024 N 03-04-05/25748)Вопрос: Об обязанности декларировать доходы в целях НДФЛ; о налогообложении доходов, полученных в виде прибыли КИК резидентами РФ, и доходов, полученных резидентами иностранных государств от источников в РФ.
(Письмо Минфина России от 22.03.2024 N 03-04-05/25748)Вопрос: Об обязанности декларировать доходы в целях НДФЛ; о налогообложении доходов, полученных в виде прибыли КИК резидентами РФ, и доходов, полученных резидентами иностранных государств от источников в РФ.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2026)"
(утв. Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 25.03.2026 N 5А/2026)Разрешая спор и отказывая прокурору в удовлетворении требований, суд первой инстанции исходил из того, что Л.Р. является единственным из указанных в иске ответчиков, на которого законом возложена обязанность по представлению декларации о доходах и расходах. Ответчики Л., С.Л., С.Н., Л.Н., В., И. к числу членов семьи Л.Р. не относятся, следовательно, не относятся к категории лиц, в отношении которых может осуществляться контроль за их расходами. К бывшей супруге Л.Р., с которой он состоял в браке до 2016 года, какие-либо материально-правовые требования прокурором не предъявлены. Представленные прокурором материалы, по мнению суда, не содержат объективных доказательств причастности Л.Р. к строительству объектов недвижимости.
(утв. Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 25.03.2026 N 5А/2026)Разрешая спор и отказывая прокурору в удовлетворении требований, суд первой инстанции исходил из того, что Л.Р. является единственным из указанных в иске ответчиков, на которого законом возложена обязанность по представлению декларации о доходах и расходах. Ответчики Л., С.Л., С.Н., Л.Н., В., И. к числу членов семьи Л.Р. не относятся, следовательно, не относятся к категории лиц, в отношении которых может осуществляться контроль за их расходами. К бывшей супруге Л.Р., с которой он состоял в браке до 2016 года, какие-либо материально-правовые требования прокурором не предъявлены. Представленные прокурором материалы, по мнению суда, не содержат объективных доказательств причастности Л.Р. к строительству объектов недвижимости.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)3. В случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 настоящего Кодекса камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом и пунктами 4 и 5 настоящей статьи.
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)3. В случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 настоящего Кодекса камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом и пунктами 4 и 5 настоящей статьи.
Ситуация: Когда банк удерживает НДФЛ с дохода клиента?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)В некоторых случаях при получении от банка или в результате отношений с ним доходов банк как налоговый агент обязан исчислить, удержать из доходов и уплатить в бюджет сумму НДФЛ, а также представить в налоговый орган, в том числе сведения о доходах и суммах налога физического лица в виде соответствующей справки. При этом гражданин - получатель дохода освобождается от обязанности декларирования полученного дохода в налоговой декларации 3-НДФЛ (п. 1 ст. 226, п. 4 ст. 229, п. 2 ст. 230 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)В некоторых случаях при получении от банка или в результате отношений с ним доходов банк как налоговый агент обязан исчислить, удержать из доходов и уплатить в бюджет сумму НДФЛ, а также представить в налоговый орган, в том числе сведения о доходах и суммах налога физического лица в виде соответствующей справки. При этом гражданин - получатель дохода освобождается от обязанности декларирования полученного дохода в налоговой декларации 3-НДФЛ (п. 1 ст. 226, п. 4 ст. 229, п. 2 ст. 230 НК РФ).
Статья: Работник трудится за пределами РФ: налоговые риски для него и работодателя
(Емельянова В.)
("Кадровая служба и управление персоналом предприятия", 2023, N 6)Для работника - последствия зависят от его действий. Если он, учитывая, что НДФЛ с него был удержан работодателем, не будет декларировать свой "заграничный" доход, то ему грозят доначисление налога, пени и штрафные санкции. Ведь тот факт, что компания удержала с него НДФЛ неправомерно, не освобождает его от обязанности задекларировать свой доход на основании подп. 3 п. 1 ст. 228 НК РФ. А если он задекларирует свой доход и уплатит налог с него в бюджет, то, по сути, с его дохода будет дважды уплачен НДФЛ, что для него крайне невыгодно.
(Емельянова В.)
("Кадровая служба и управление персоналом предприятия", 2023, N 6)Для работника - последствия зависят от его действий. Если он, учитывая, что НДФЛ с него был удержан работодателем, не будет декларировать свой "заграничный" доход, то ему грозят доначисление налога, пени и штрафные санкции. Ведь тот факт, что компания удержала с него НДФЛ неправомерно, не освобождает его от обязанности задекларировать свой доход на основании подп. 3 п. 1 ст. 228 НК РФ. А если он задекларирует свой доход и уплатит налог с него в бюджет, то, по сути, с его дохода будет дважды уплачен НДФЛ, что для него крайне невыгодно.
Ситуация: Что такое налоговый вычет по НДФЛ?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Обязанность по декларированию доходов не может являться причиной отказа в предоставлении вычетов в упрощенном порядке (п. 3 Письма ФНС России N БС-4-11/8329@).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Обязанность по декларированию доходов не может являться причиной отказа в предоставлении вычетов в упрощенном порядке (п. 3 Письма ФНС России N БС-4-11/8329@).
Вопрос: Об обязанности представить декларацию по НДФЛ в отношении доходов, полученных наследниками умершего лица, налог с которых не был уплачен в связи со смертью.
(Письмо Минфина России от 03.03.2025 N 03-04-05/20587)Вопрос: Об обязанности представить декларацию по НДФЛ в отношении доходов, полученных наследниками умершего лица, налог с которых не был уплачен в связи со смертью.
(Письмо Минфина России от 03.03.2025 N 03-04-05/20587)Вопрос: Об обязанности представить декларацию по НДФЛ в отношении доходов, полученных наследниками умершего лица, налог с которых не был уплачен в связи со смертью.
Ситуация: Как получить имущественный вычет по НДФЛ при продаже недвижимости, находящейся в долевой собственности?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Относительно отсутствия обязанности декларировать доход от продажи недвижимости, который не превышает установленный размер имущественного вычета, см., например, ситуацию "Какие вычеты и обязанности по НДФЛ предусмотрены при продаже недвижимости (квартиры, дома, земельного участка, машино-места, гаража, апартаментов или другого нежилого помещения)?".
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Относительно отсутствия обязанности декларировать доход от продажи недвижимости, который не превышает установленный размер имущественного вычета, см., например, ситуацию "Какие вычеты и обязанности по НДФЛ предусмотрены при продаже недвижимости (квартиры, дома, земельного участка, машино-места, гаража, апартаментов или другого нежилого помещения)?".
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Положения п. 3 ст. 214.10 НК РФ применяются налоговым органом в случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абз. 1 п. 1.2 ст. 88 НК РФ камеральной налоговой проверки на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и указанных доходах.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Положения п. 3 ст. 214.10 НК РФ применяются налоговым органом в случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абз. 1 п. 1.2 ст. 88 НК РФ камеральной налоговой проверки на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и указанных доходах.