Обязанность физических лиц уплачивать имущественные налоги
Подборка наиболее важных документов по запросу Обязанность физических лиц уплачивать имущественные налоги (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Ситуация: Как оформить платежный документ на уплату физическим лицом имущественных налогов?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Обязанность уплатить имущественный налог (транспортный и земельный налоги, а также налог на имущество физических лиц) возникает не ранее даты получения налогового уведомления, которое должно быть направлено налоговым органом не позднее 30 рабочих дней до наступления срока уплаты налога (п. 6 ст. 6.1, п. 2 ст. 52, п. 4 ст. 57, п. 3 ст. 363, п. 4 ст. 397, п. 2 ст. 409 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Обязанность уплатить имущественный налог (транспортный и земельный налоги, а также налог на имущество физических лиц) возникает не ранее даты получения налогового уведомления, которое должно быть направлено налоговым органом не позднее 30 рабочих дней до наступления срока уплаты налога (п. 6 ст. 6.1, п. 2 ст. 52, п. 4 ст. 57, п. 3 ст. 363, п. 4 ст. 397, п. 2 ст. 409 НК РФ).
Ситуация: Каков порядок направления физическому лицу налогового уведомления об уплате имущественных налогов?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Налоговый орган направляет налогоплательщику-гражданину налоговое уведомление для выполнения им обязанности по уплате имущественных налогов - транспортного, земельного и налога на имущество физических лиц, а также в определенных случаях - НДФЛ (пп. 1 п. 1 ст. 23, п. 2 ст. 52, п. 3 ст. 214.7, п. 6 ст. 228, п. 3 ст. 363, п. 4 ст. 397, п. 2 ст. 409 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Налоговый орган направляет налогоплательщику-гражданину налоговое уведомление для выполнения им обязанности по уплате имущественных налогов - транспортного, земельного и налога на имущество физических лиц, а также в определенных случаях - НДФЛ (пп. 1 п. 1 ст. 23, п. 2 ст. 52, п. 3 ст. 214.7, п. 6 ст. 228, п. 3 ст. 363, п. 4 ст. 397, п. 2 ст. 409 НК РФ).
Нормативные акты
Справочная информация: "Календарь бухгалтера на 2026 год"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)2.20. Обязанности налогоплательщиков по имущественным налогам (налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, транспортному налогу), по которым не уплачивался налог
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)2.20. Обязанности налогоплательщиков по имущественным налогам (налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, транспортному налогу), по которым не уплачивался налог
<Письмо> ФНС России от 12.04.2023 N БС-4-21/4502@
"Об обзоре основных правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по вопросам налогообложения имущества (за I квартал 2023 г.)"Конституционный Суд отметил, что в ряде случаев (в частности, при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (пункт 3 статьи 52 Налогового кодекса).
"Об обзоре основных правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по вопросам налогообложения имущества (за I квартал 2023 г.)"Конституционный Суд отметил, что в ряде случаев (в частности, при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (пункт 3 статьи 52 Налогового кодекса).
Статья: (Не) дважды за одно: к вопросу о механизмах возмещения ущерба бюджетной системе РФ, причиненного неуплатой налогов
(Заинчуковская Е.А.)
("Закон", 2021, N 9)Однако означает ли это, что причинителем вреда бюджету также является физическое лицо? Либо стоит исходить из того, что ущерб бюджету причиняет организация, которая своевременно не уплачивает сумму налога, а значит, обязанность возместить имущественные потери казны является основной обязанностью организации, но не физического лица, привлеченного к уголовной ответственности?
(Заинчуковская Е.А.)
("Закон", 2021, N 9)Однако означает ли это, что причинителем вреда бюджету также является физическое лицо? Либо стоит исходить из того, что ущерб бюджету причиняет организация, которая своевременно не уплачивает сумму налога, а значит, обязанность возместить имущественные потери казны является основной обязанностью организации, но не физического лица, привлеченного к уголовной ответственности?
Ситуация: В каком порядке налоговый орган взыскивает с физического лица задолженность по имущественным налогам (налогу на имущество, транспортному, земельному) с 01.11.2025?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)1. Общий алгоритм взыскания задолженности по имущественным налогам с физических лиц
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)1. Общий алгоритм взыскания задолженности по имущественным налогам с физических лиц
Вопрос: Является ли организация-арендатор налоговым агентом по НДФЛ при выплате арендной платы по договору аренды нежилого помещения с физическим лицом - агентом, действующим от имени и за счет физического лица - собственника помещения?
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: Организация-арендатор при перечислении арендной платы физическому лицу - агенту, который действует от имени и за счет принципала - физического лица, по нашему мнению, должна выполнять обязанности налогового агента по НДФЛ.
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: Организация-арендатор при перечислении арендной платы физическому лицу - агенту, который действует от имени и за счет принципала - физического лица, по нашему мнению, должна выполнять обязанности налогового агента по НДФЛ.
Статья: Декларацию 3-НДФЛ обновили: что изменилось (комментарий к Приказу ФНС от 29.09.2022 N ЕД-7-11/880@)
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 7)Это не значит, что, если по итогам декларирования получилась сумма к возврату из бюджета, ее нельзя зачесть, в частности, в счет предстоящих платежей. Просто сделать это можно будет только по отдельному заявлению, поданному в порядке ст. 78 НК РФ. А можно и просто оставить деньги на ЕНС. Тогда налоговики сами зачтут их в счет текущих обязательств при наступлении срока уплаты <2>. Скажем, если физлицо - не ИП не заберет с ЕНС "переплату", образовавшуюся после предоставления вычетов на основании НДФЛ-декларации, деньги могут зачесть в счет исполнения обязанности по уплате имущественных налогов за 2022 г. Но произойдет это только на дату наступления срока их уплаты - 01.12.2023. До этого на ЕНС так и будет числиться положительное сальдо.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 7)Это не значит, что, если по итогам декларирования получилась сумма к возврату из бюджета, ее нельзя зачесть, в частности, в счет предстоящих платежей. Просто сделать это можно будет только по отдельному заявлению, поданному в порядке ст. 78 НК РФ. А можно и просто оставить деньги на ЕНС. Тогда налоговики сами зачтут их в счет текущих обязательств при наступлении срока уплаты <2>. Скажем, если физлицо - не ИП не заберет с ЕНС "переплату", образовавшуюся после предоставления вычетов на основании НДФЛ-декларации, деньги могут зачесть в счет исполнения обязанности по уплате имущественных налогов за 2022 г. Но произойдет это только на дату наступления срока их уплаты - 01.12.2023. До этого на ЕНС так и будет числиться положительное сальдо.
Статья: Техника добровольной уплаты НДФЛ за счет налогового агента
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2025, N 10)Но эти разъяснения касаются случаев, когда сумма налога перечисляется на ЕНС физлица в порядке п. 1 ст. 45 НК РФ, то есть погашается начисленная физлицу налоговая обязанность. У нас же, как мы разобрались выше, иная ситуация: организация "восполнила недоимку в бюджет", но это не учитывается как исполнение обязанности физлица по уплате налога, да и самого начисления этой обязанности на ЕНС физлица нет. Поэтому если у человека есть неиспользованный социальный или имущественный вычет, то он не сможет воспользоваться этой суммой налога для возврата денег из бюджета. Но и дохода у физлица в результате уплаты НДФЛ за счет организации и на ее ЕНС не должно возникать - так же, как и в случае принудительного взыскания НДФЛ с налогового агента по итогам налоговой проверки (см. с. 20).
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2025, N 10)Но эти разъяснения касаются случаев, когда сумма налога перечисляется на ЕНС физлица в порядке п. 1 ст. 45 НК РФ, то есть погашается начисленная физлицу налоговая обязанность. У нас же, как мы разобрались выше, иная ситуация: организация "восполнила недоимку в бюджет", но это не учитывается как исполнение обязанности физлица по уплате налога, да и самого начисления этой обязанности на ЕНС физлица нет. Поэтому если у человека есть неиспользованный социальный или имущественный вычет, то он не сможет воспользоваться этой суммой налога для возврата денег из бюджета. Но и дохода у физлица в результате уплаты НДФЛ за счет организации и на ее ЕНС не должно возникать - так же, как и в случае принудительного взыскания НДФЛ с налогового агента по итогам налоговой проверки (см. с. 20).
Ситуация: Когда у наследника наступает обязанность по уплате налогов на унаследованное имущество, в том числе недвижимое?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Обязанность по уплате имущественных налогов (земельный, транспортный налоги, налог на имущество физических лиц) возникает у вас не ранее даты получения налогового уведомления. Оно должно быть направлено вам не позднее 30 рабочих дней до наступления срока уплаты налога. Срок уплаты имущественных налогов - не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, которым признается календарный год (п. 6 ст. 6.1, п. 2 ст. 52, п. 4 ст. 57, п. 1 ст. 360, абз. 3 п. 1 ст. 363, п. 1 ст. 393, абз. 3 п. 1 ст. 397, ст. 405, п. 1 ст. 409 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Обязанность по уплате имущественных налогов (земельный, транспортный налоги, налог на имущество физических лиц) возникает у вас не ранее даты получения налогового уведомления. Оно должно быть направлено вам не позднее 30 рабочих дней до наступления срока уплаты налога. Срок уплаты имущественных налогов - не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, которым признается календарный год (п. 6 ст. 6.1, п. 2 ст. 52, п. 4 ст. 57, п. 1 ст. 360, абз. 3 п. 1 ст. 363, п. 1 ст. 393, абз. 3 п. 1 ст. 397, ст. 405, п. 1 ст. 409 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), приобретение доли в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью у физического лица, если цена ее приобретения меньше номинальной стоимости доли?..
(Консультация эксперта, 2025)Физическое лицо - продавец доли самостоятельно исчисляет и уплачивает НДФЛ с дохода от продажи доли (пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ) <**>. В связи с этим при оплате приобретенной доли обязанностей налогового агента у организации не возникает (п. 2 ст. 226 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Физическое лицо - продавец доли самостоятельно исчисляет и уплачивает НДФЛ с дохода от продажи доли (пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ) <**>. В связи с этим при оплате приобретенной доли обязанностей налогового агента у организации не возникает (п. 2 ст. 226 НК РФ).
Статья: Почему я должен платить налог за свою же квартиру? Как продать квартиру и не платить с нее налог?
(Зеленая У., Цыденова Б.)
("Жилищное право", 2024, N 9)Владение недвижимым имуществом порождает не только право собственности на такой объект, но и обязанность по уплате налогов, в том числе имущественных.
(Зеленая У., Цыденова Б.)
("Жилищное право", 2024, N 9)Владение недвижимым имуществом порождает не только право собственности на такой объект, но и обязанность по уплате налогов, в том числе имущественных.
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)- непредоставление (несвоевременное предоставление) бюджетных ассигнований и (или) недоведение (несвоевременное доведение) предельных объемов финансирования расходов до заинтересованного лица - получателя бюджетных средств в объеме, достаточном для своевременного исполнения этим лицом обязанности по уплате налога, а также неперечисление (несвоевременное перечисление) заинтересованному лицу из бюджета в объеме, достаточном для своевременного исполнения этим лицом обязанности по уплате налога, денежных средств, в том числе в счет оплаты оказанных этим лицом услуг (выполненных работ, поставленных товаров) для государственных, муниципальных нужд;
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)- непредоставление (несвоевременное предоставление) бюджетных ассигнований и (или) недоведение (несвоевременное доведение) предельных объемов финансирования расходов до заинтересованного лица - получателя бюджетных средств в объеме, достаточном для своевременного исполнения этим лицом обязанности по уплате налога, а также неперечисление (несвоевременное перечисление) заинтересованному лицу из бюджета в объеме, достаточном для своевременного исполнения этим лицом обязанности по уплате налога, денежных средств, в том числе в счет оплаты оказанных этим лицом услуг (выполненных работ, поставленных товаров) для государственных, муниципальных нужд;
Статья: Этапы освобождения от исполнения налоговых обязательств в процедуре внесудебного банкротства гражданина
(Фролов И.В.)
("Право и экономика", 2021, N 1)Первое обстоятельство связано с активной налоговой правосубъектностью налоговых органов. На налоговые органы, в силу их правового статуса, изначально возлагается обязанность по контролю за соблюдением налогоплательщиками, в том числе налогоплательщиками - физическими лицами, обязанности по уплате налогов (сборов) и представлению необходимой информации о своем имущественном положении и/или деятельности, с этим связанной (ст. ст. 31 - 33 НК РФ). Фактически это означает, что обязанность по выявлению налоговых недоимок возлагается на налоговые органы (абз. 2 п. 1 ст. 32 НК РФ) как в силу их специального финансово-правового статуса <6>, так и в силу структуры и особенностей возникновения, изменения, прекращения налогового обязательства. Таким образом, факт обнаружения долгового обязательства публично-правового характера, к которым относятся налоговые недоимки физических лиц, фактически уже является внешним проявлением активной контрольно-надзорной деятельности налоговых органов в отношении указанной категории обязательств, так как в подавляющем большинстве случаев налоговую недоимку выявляет налоговый орган, а не сам налогоплательщик.
(Фролов И.В.)
("Право и экономика", 2021, N 1)Первое обстоятельство связано с активной налоговой правосубъектностью налоговых органов. На налоговые органы, в силу их правового статуса, изначально возлагается обязанность по контролю за соблюдением налогоплательщиками, в том числе налогоплательщиками - физическими лицами, обязанности по уплате налогов (сборов) и представлению необходимой информации о своем имущественном положении и/или деятельности, с этим связанной (ст. ст. 31 - 33 НК РФ). Фактически это означает, что обязанность по выявлению налоговых недоимок возлагается на налоговые органы (абз. 2 п. 1 ст. 32 НК РФ) как в силу их специального финансово-правового статуса <6>, так и в силу структуры и особенностей возникновения, изменения, прекращения налогового обязательства. Таким образом, факт обнаружения долгового обязательства публично-правового характера, к которым относятся налоговые недоимки физических лиц, фактически уже является внешним проявлением активной контрольно-надзорной деятельности налоговых органов в отношении указанной категории обязательств, так как в подавляющем большинстве случаев налоговую недоимку выявляет налоговый орган, а не сам налогоплательщик.