Обязанность физического лица подать декларацию о доходах
Подборка наиболее важных документов по запросу Обязанность физического лица подать декларацию о доходах (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 228 "Особенности исчисления налога в отношении отдельных видов доходов. Порядок уплаты налога" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ"В случае если физическим лицом к моменту продажи нежилого помещения, которое непосредственно использовалось в предпринимательской деятельности, деятельность в качестве индивидуального предпринимателя прекращена в установленном порядке, доходы, полученные от продажи такого помещения, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке. При этом на налогоплательщика возложена обязанность по самостоятельному исчислению и уплате налога на доходы физических лиц, а также по представлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в налоговый орган по месту своего учета."
Позиции судов по спорным вопросам. Бюджетные организации: Увольнение госслужащего из-за непредставления (представления недостоверных) сведений о доходах, расходах, об имуществе и т.д.
(КонсультантПлюс, 2025)В соответствии с Конституцией Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги, сборы (статья 57). Обладание организациями и физическими лицами земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения, возлагает на них обязанность по уплате земельного налога.
(КонсультантПлюс, 2025)В соответствии с Конституцией Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги, сборы (статья 57). Обладание организациями и физическими лицами земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения, возлагает на них обязанность по уплате земельного налога.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Правовые проблемы контроля за уплатой физическими лицами налога на доходы от продажи недвижимого имущества
(Роменко В.А.)
("Финансовое право", 2022, N 7)Представляется, что сохранение для физических лиц обязанности декларирования доходов от продажи недвижимости может расцениваться в качестве признания законодателем того факта, что на современном этапе развития процедур налогового администрирования самостоятельное исчисление налоговыми органами сумм налога с таких доходов пока не позволяет во всех случаях гарантировать определение действительного налогового обязательства плательщика без участия самого налогоплательщика.
(Роменко В.А.)
("Финансовое право", 2022, N 7)Представляется, что сохранение для физических лиц обязанности декларирования доходов от продажи недвижимости может расцениваться в качестве признания законодателем того факта, что на современном этапе развития процедур налогового администрирования самостоятельное исчисление налоговыми органами сумм налога с таких доходов пока не позволяет во всех случаях гарантировать определение действительного налогового обязательства плательщика без участия самого налогоплательщика.
Статья: Налогообложение доходов физических лиц от продажи недвижимости: практика и возможные изменения
(Разгулин С.В., Разгулина Е.С.)
("Финансы", 2025, N 8)Применение освобождения - по заявлению налогоплательщика. Непредставление заявления о применении освобождения означает обязанность декларирования полученного физическим лицом дохода и его налогообложение.
(Разгулин С.В., Разгулина Е.С.)
("Финансы", 2025, N 8)Применение освобождения - по заявлению налогоплательщика. Непредставление заявления о применении освобождения означает обязанность декларирования полученного физическим лицом дохода и его налогообложение.
Нормативные акты
Решение Верховного Суда РФ от 19.11.2003 N ГКПИ2003-891
<Об отказе в удовлетворении заявления о признании недействующим Приказа МНС РФ от 24.10.2002 N БГ-3-04/592 в части утверждения формы Приложения И к декларации по налогу на доходы физических лиц за 2002 г. по форме 3-НДФЛ>У физического лица обязанность по представлению в налоговый орган декларации о доходах, полученных от налогового агента, отсутствует, за исключением случаев, предусмотренных статьями 227, 228 Кодекса.
<Об отказе в удовлетворении заявления о признании недействующим Приказа МНС РФ от 24.10.2002 N БГ-3-04/592 в части утверждения формы Приложения И к декларации по налогу на доходы физических лиц за 2002 г. по форме 3-НДФЛ>У физического лица обязанность по представлению в налоговый орган декларации о доходах, полученных от налогового агента, отсутствует, за исключением случаев, предусмотренных статьями 227, 228 Кодекса.
Определение Конституционного Суда РФ от 11.07.2006 N 265-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению запроса мирового судьи судебного участка N 1 города Смоленска о проверке конституционности пункта 2 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации"К обязанностям индивидуального предпринимателя, вытекающим из его статуса, относится обязанность представлять налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (пункт 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации), которая не ставится в зависимость от результатов предпринимательской деятельности, т.е. от факта получения дохода в соответствующем налоговом периоде. Пункт 2 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает налоговую санкцию за неисполнение данной обязанности в течение более 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах срока представления такой декларации в размере, исчисляемом от суммы налога, который подлежит уплате на основе декларации. По смыслу названной нормы, рассматриваемой во взаимосвязи с иными положениями Налогового кодекса Российской Федерации, суммы налога, удержанные и перечисленные в бюджет налоговыми агентами, хотя и включаются индивидуальным предпринимателем в декларацию, не могут учитываться при исчислении штрафа, поскольку не подлежат уплате на ее основе.
"Об отказе в принятии к рассмотрению запроса мирового судьи судебного участка N 1 города Смоленска о проверке конституционности пункта 2 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации"К обязанностям индивидуального предпринимателя, вытекающим из его статуса, относится обязанность представлять налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (пункт 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации), которая не ставится в зависимость от результатов предпринимательской деятельности, т.е. от факта получения дохода в соответствующем налоговом периоде. Пункт 2 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает налоговую санкцию за неисполнение данной обязанности в течение более 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах срока представления такой декларации в размере, исчисляемом от суммы налога, который подлежит уплате на основе декларации. По смыслу названной нормы, рассматриваемой во взаимосвязи с иными положениями Налогового кодекса Российской Федерации, суммы налога, удержанные и перечисленные в бюджет налоговыми агентами, хотя и включаются индивидуальным предпринимателем в декларацию, не могут учитываться при исчислении штрафа, поскольку не подлежат уплате на ее основе.
Вопрос: Какая дата является датой получения физлицом дохода в целях НДФЛ при продаже недвижимости, если переход права собственности зарегистрирован в 2022 г., а погашение аккредитива и поступление денежных средств на счет физлица произошли в 2023 г.?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)На основании изложенного датой получения физическим лицом дохода от продажи недвижимого имущества в целях НДФЛ признается не дата государственной регистрации прав собственности покупателя на этот объект, а дата погашения аккредитива и поступления денежных средств на счет физического лица.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)На основании изложенного датой получения физическим лицом дохода от продажи недвижимого имущества в целях НДФЛ признается не дата государственной регистрации прав собственности покупателя на этот объект, а дата погашения аккредитива и поступления денежных средств на счет физического лица.
Вопрос: Об уплате НДФЛ с доходов от реализации имущества и получении справок о доходах и суммах НДФЛ.
(Письмо ФНС России от 20.01.2023 N АБ-2-19/49@)Положениями пункта 3 статьи 228 и пункта 1 статьи 229 Кодекса установлено, что при получении налогоплательщиком - физическим лицом подлежащего налогообложению дохода от продажи имущества у такого физического лица возникает обязанность по представлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ (далее - налоговая декларация).
(Письмо ФНС России от 20.01.2023 N АБ-2-19/49@)Положениями пункта 3 статьи 228 и пункта 1 статьи 229 Кодекса установлено, что при получении налогоплательщиком - физическим лицом подлежащего налогообложению дохода от продажи имущества у такого физического лица возникает обязанность по представлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ (далее - налоговая декларация).
Ситуация: Когда нужно подать декларацию 3-НДФЛ и уплатить налог?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Чаще всего обязанность подать декларацию и уплатить налог возникает при получении доходов от сдачи имущества внаем физическому лицу (пп. 1 п. 1 ст. 228 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Чаще всего обязанность подать декларацию и уплатить налог возникает при получении доходов от сдачи имущества внаем физическому лицу (пп. 1 п. 1 ст. 228 НК РФ).
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 12.09.2025 N БС-17-11/2406@ <Доход от казахстанского работодателя получен в России: что с НДФЛ?>
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 20)Таким образом, по законодательству РФ, если физлицо сотрудничает с казахстанской организацией и получает от нее доход, то на физлице лежит обязанность самостоятельного исчисления НДФЛ, подачи налоговой декларации 3-НДФЛ и уплаты рассчитанной суммы налога в бюджет РФ.
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 20)Таким образом, по законодательству РФ, если физлицо сотрудничает с казахстанской организацией и получает от нее доход, то на физлице лежит обязанность самостоятельного исчисления НДФЛ, подачи налоговой декларации 3-НДФЛ и уплаты рассчитанной суммы налога в бюджет РФ.
Статья: Уступка права требования долга: возникает ли НДФЛ?
(Родионова О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 3)4. Получение физлицом 2 денежных средств от должника (то есть юридического лица) образует облагаемый доход у него. В то же время, учитывая, что источником выплаты дохода является юридическое лицо, которое обязано выступить налоговым агентом, уплачивать НДФЛ должно не физлицо 2, а юридическое лицо (за счет дохода, подлежащего выплате физлицу 2). При исполнении юридическим лицом обязанности налогового агента у физлица 2 не возникает самостоятельной обязанности по уплате НДФЛ в бюджет. Однако если юридическое лицо не исполнит данную обязанность, то в этом случае физлицо 2 обязано будет задекларировать свой доход и, соответственно, самостоятельно осуществить уплату налога в бюджет.
(Родионова О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 3)4. Получение физлицом 2 денежных средств от должника (то есть юридического лица) образует облагаемый доход у него. В то же время, учитывая, что источником выплаты дохода является юридическое лицо, которое обязано выступить налоговым агентом, уплачивать НДФЛ должно не физлицо 2, а юридическое лицо (за счет дохода, подлежащего выплате физлицу 2). При исполнении юридическим лицом обязанности налогового агента у физлица 2 не возникает самостоятельной обязанности по уплате НДФЛ в бюджет. Однако если юридическое лицо не исполнит данную обязанность, то в этом случае физлицо 2 обязано будет задекларировать свой доход и, соответственно, самостоятельно осуществить уплату налога в бюджет.
Вопрос: Об исчислении НДФЛ и представлении декларации при продаже транспортного средства, находившегося в собственности физлица менее трех лет.
(Письмо Минфина России от 24.01.2025 N 03-04-05/6520)Таким образом, Кодексом прямо предусмотрена обязанность налогоплательщика исчислить налог на доходы физических лиц и представить налоговую декларацию при получении им дохода от продажи имущества, в частности транспортного средства, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет.
(Письмо Минфина России от 24.01.2025 N 03-04-05/6520)Таким образом, Кодексом прямо предусмотрена обязанность налогоплательщика исчислить налог на доходы физических лиц и представить налоговую декларацию при получении им дохода от продажи имущества, в частности транспортного средства, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет.
Статья: Обязанность по предоставлению налоговой отчетности в контексте цифровой трансформации
(Лютова О.И.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 5)- отмена обязанности по предоставлению налоговой декларации формы 3-НДФЛ по налогу на доходы физических лиц при реализации имущества, находившегося в собственности менее минимального предельного срока владения, при условии превышения сумм налоговых вычетов при продаже имущества над собственными доходами <8>;
(Лютова О.И.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 5)- отмена обязанности по предоставлению налоговой декларации формы 3-НДФЛ по налогу на доходы физических лиц при реализации имущества, находившегося в собственности менее минимального предельного срока владения, при условии превышения сумм налоговых вычетов при продаже имущества над собственными доходами <8>;
Статья: Налогообложение доходов физических лиц: проблемные аспекты
(Калимуллина Л.Р.)
("Финансовое право", 2024, N 3)Правоприменительная практика идет по пути совершения физическими лицами самостоятельных действий, направленных на уплату налога в связи с получением денежной суммы полученного выигрыша не свыше 15 тыс. руб. <7>. При этом на гражданина возлагается обязанность по заполнению и подаче налоговой декларации о доходах. Контроль налоговых органов за получаемыми физическими лицами выигрышами осуществляется посредством возложения на организатора онлайн-тотализатора обязанности по информированию уполномоченных налоговых органов о получении конкретным физическим лицом соответствующей суммы дохода. Тем самым уполномоченные налоговые органы получают реальную возможность производства налоговых взысканий в отношении физических лиц, которые не произвели исчисление и последующую уплату НДФЛ.
(Калимуллина Л.Р.)
("Финансовое право", 2024, N 3)Правоприменительная практика идет по пути совершения физическими лицами самостоятельных действий, направленных на уплату налога в связи с получением денежной суммы полученного выигрыша не свыше 15 тыс. руб. <7>. При этом на гражданина возлагается обязанность по заполнению и подаче налоговой декларации о доходах. Контроль налоговых органов за получаемыми физическими лицами выигрышами осуществляется посредством возложения на организатора онлайн-тотализатора обязанности по информированию уполномоченных налоговых органов о получении конкретным физическим лицом соответствующей суммы дохода. Тем самым уполномоченные налоговые органы получают реальную возможность производства налоговых взысканий в отношении физических лиц, которые не произвели исчисление и последующую уплату НДФЛ.
Вопрос: Об НДФЛ при продаже организации легкового автомобиля.
(Письмо Минфина России от 18.09.2023 N 03-04-05/88734)Таким образом, Кодексом прямо предусмотрена обязанность налогоплательщика исчислить налог на доходы физических лиц и представить налоговую декларацию при получении им дохода от продажи имущества, в частности, транспортного средства.
(Письмо Минфина России от 18.09.2023 N 03-04-05/88734)Таким образом, Кодексом прямо предусмотрена обязанность налогоплательщика исчислить налог на доходы физических лиц и представить налоговую декларацию при получении им дохода от продажи имущества, в частности, транспортного средства.
Вопрос: Об НДФЛ и представлении декларации при продаже (сдаче) лома и отходов от использования товаров (вторичных материальных ресурсов).
(Письмо Минфина России от 27.10.2023 N 03-04-06/102697)При этом граждане при продаже (сдаче в соответствующие пункты приема) лома и отходов от использования товаров (вторичных материальных ресурсов), находящихся в их собственности менее 3 лет, имеют право на налоговый вычет в пределах 250 тысяч рублей за налоговый период и с 1 января 2022 года освобождены от обязанности представления в налоговые органы налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц, если такие доходы не превышают 250 тысяч рублей.
(Письмо Минфина России от 27.10.2023 N 03-04-06/102697)При этом граждане при продаже (сдаче в соответствующие пункты приема) лома и отходов от использования товаров (вторичных материальных ресурсов), находящихся в их собственности менее 3 лет, имеют право на налоговый вычет в пределах 250 тысяч рублей за налоговый период и с 1 января 2022 года освобождены от обязанности представления в налоговые органы налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц, если такие доходы не превышают 250 тысяч рублей.