Обязанность физического лица подать декларацию о доходах
Подборка наиболее важных документов по запросу Обязанность физического лица подать декларацию о доходах (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 228 "Особенности исчисления налога в отношении отдельных видов доходов. Порядок уплаты налога" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ"В случае если физическим лицом к моменту продажи нежилого помещения, которое непосредственно использовалось в предпринимательской деятельности, деятельность в качестве индивидуального предпринимателя прекращена в установленном порядке, доходы, полученные от продажи такого помещения, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке. При этом на налогоплательщика возложена обязанность по самостоятельному исчислению и уплате налога на доходы физических лиц, а также по представлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в налоговый орган по месту своего учета."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Правовые проблемы контроля за уплатой физическими лицами налога на доходы от продажи недвижимого имущества
(Роменко В.А.)
("Финансовое право", 2022, N 7)Представляется, что сохранение для физических лиц обязанности декларирования доходов от продажи недвижимости может расцениваться в качестве признания законодателем того факта, что на современном этапе развития процедур налогового администрирования самостоятельное исчисление налоговыми органами сумм налога с таких доходов пока не позволяет во всех случаях гарантировать определение действительного налогового обязательства плательщика без участия самого налогоплательщика.
(Роменко В.А.)
("Финансовое право", 2022, N 7)Представляется, что сохранение для физических лиц обязанности декларирования доходов от продажи недвижимости может расцениваться в качестве признания законодателем того факта, что на современном этапе развития процедур налогового администрирования самостоятельное исчисление налоговыми органами сумм налога с таких доходов пока не позволяет во всех случаях гарантировать определение действительного налогового обязательства плательщика без участия самого налогоплательщика.
Статья: Налогообложение доходов физических лиц от продажи недвижимости: практика и возможные изменения
(Разгулин С.В., Разгулина Е.С.)
("Финансы", 2025, N 8)Применение освобождения - по заявлению налогоплательщика. Непредставление заявления о применении освобождения означает обязанность декларирования полученного физическим лицом дохода и его налогообложение.
(Разгулин С.В., Разгулина Е.С.)
("Финансы", 2025, N 8)Применение освобождения - по заявлению налогоплательщика. Непредставление заявления о применении освобождения означает обязанность декларирования полученного физическим лицом дохода и его налогообложение.
Нормативные акты
Решение Верховного Суда РФ от 19.11.2003 N ГКПИ2003-891
<Об отказе в удовлетворении заявления о признании недействующим Приказа МНС РФ от 24.10.2002 N БГ-3-04/592 в части утверждения формы Приложения И к декларации по налогу на доходы физических лиц за 2002 г. по форме 3-НДФЛ>У физического лица обязанность по представлению в налоговый орган декларации о доходах, полученных от налогового агента, отсутствует, за исключением случаев, предусмотренных статьями 227, 228 Кодекса.
<Об отказе в удовлетворении заявления о признании недействующим Приказа МНС РФ от 24.10.2002 N БГ-3-04/592 в части утверждения формы Приложения И к декларации по налогу на доходы физических лиц за 2002 г. по форме 3-НДФЛ>У физического лица обязанность по представлению в налоговый орган декларации о доходах, полученных от налогового агента, отсутствует, за исключением случаев, предусмотренных статьями 227, 228 Кодекса.
Определение Конституционного Суда РФ от 11.07.2006 N 265-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению запроса мирового судьи судебного участка N 1 города Смоленска о проверке конституционности пункта 2 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации"К обязанностям индивидуального предпринимателя, вытекающим из его статуса, относится обязанность представлять налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (пункт 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации), которая не ставится в зависимость от результатов предпринимательской деятельности, т.е. от факта получения дохода в соответствующем налоговом периоде. Пункт 2 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает налоговую санкцию за неисполнение данной обязанности в течение более 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах срока представления такой декларации в размере, исчисляемом от суммы налога, который подлежит уплате на основе декларации. По смыслу названной нормы, рассматриваемой во взаимосвязи с иными положениями Налогового кодекса Российской Федерации, суммы налога, удержанные и перечисленные в бюджет налоговыми агентами, хотя и включаются индивидуальным предпринимателем в декларацию, не могут учитываться при исчислении штрафа, поскольку не подлежат уплате на ее основе.
"Об отказе в принятии к рассмотрению запроса мирового судьи судебного участка N 1 города Смоленска о проверке конституционности пункта 2 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации"К обязанностям индивидуального предпринимателя, вытекающим из его статуса, относится обязанность представлять налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (пункт 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации), которая не ставится в зависимость от результатов предпринимательской деятельности, т.е. от факта получения дохода в соответствующем налоговом периоде. Пункт 2 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает налоговую санкцию за неисполнение данной обязанности в течение более 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах срока представления такой декларации в размере, исчисляемом от суммы налога, который подлежит уплате на основе декларации. По смыслу названной нормы, рассматриваемой во взаимосвязи с иными положениями Налогового кодекса Российской Федерации, суммы налога, удержанные и перечисленные в бюджет налоговыми агентами, хотя и включаются индивидуальным предпринимателем в декларацию, не могут учитываться при исчислении штрафа, поскольку не подлежат уплате на ее основе.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Обратите внимание: если налоговая база должна формироваться с учетом налоговых вычетов, право предоставлять которые имеет только налоговый орган, то налоговый агент освобождается от исполнения своих обязанностей. Например, предоставляются только налоговым органом на основании поданной физическим лицом декларации имущественные налоговые вычеты, уменьшающие сумму доходов, полученных от продажи имущества (подп. 1 и 2 п. 1, п. 7 ст. 220, подп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ). Покупатель такого имущества обязанности налогового агента не исполняет (п. 1 ст. 226 НК РФ);
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Обратите внимание: если налоговая база должна формироваться с учетом налоговых вычетов, право предоставлять которые имеет только налоговый орган, то налоговый агент освобождается от исполнения своих обязанностей. Например, предоставляются только налоговым органом на основании поданной физическим лицом декларации имущественные налоговые вычеты, уменьшающие сумму доходов, полученных от продажи имущества (подп. 1 и 2 п. 1, п. 7 ст. 220, подп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ). Покупатель такого имущества обязанности налогового агента не исполняет (п. 1 ст. 226 НК РФ);
Вопрос: Об НДФЛ и представлении декларации при продаже (сдаче) лома и отходов от использования товаров (вторичных материальных ресурсов).
(Письмо Минфина России от 27.10.2023 N 03-04-06/102697)При этом граждане при продаже (сдаче в соответствующие пункты приема) лома и отходов от использования товаров (вторичных материальных ресурсов), находящихся в их собственности менее 3 лет, имеют право на налоговый вычет в пределах 250 тысяч рублей за налоговый период и с 1 января 2022 года освобождены от обязанности представления в налоговые органы налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц, если такие доходы не превышают 250 тысяч рублей.
(Письмо Минфина России от 27.10.2023 N 03-04-06/102697)При этом граждане при продаже (сдаче в соответствующие пункты приема) лома и отходов от использования товаров (вторичных материальных ресурсов), находящихся в их собственности менее 3 лет, имеют право на налоговый вычет в пределах 250 тысяч рублей за налоговый период и с 1 января 2022 года освобождены от обязанности представления в налоговые органы налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц, если такие доходы не превышают 250 тысяч рублей.
Вопрос: О представлении декларации по НДФЛ и о выполнении обязанности по уплате налога и (или) сбора в случае смерти (объявления умершим) налогоплательщика.
(Письмо Минфина России от 24.06.2024 N 03-04-05/58563)Пунктом 1 статьи 229 Кодекса предусмотрена обязанность по представлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 24.06.2024 N 03-04-05/58563)Пунктом 1 статьи 229 Кодекса предусмотрена обязанность по представлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 Кодекса.
Статья: Уступка права требования долга: возникает ли НДФЛ?
(Родионова О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 3)4. Получение физлицом 2 денежных средств от должника (то есть юридического лица) образует облагаемый доход у него. В то же время, учитывая, что источником выплаты дохода является юридическое лицо, которое обязано выступить налоговым агентом, уплачивать НДФЛ должно не физлицо 2, а юридическое лицо (за счет дохода, подлежащего выплате физлицу 2). При исполнении юридическим лицом обязанности налогового агента у физлица 2 не возникает самостоятельной обязанности по уплате НДФЛ в бюджет. Однако если юридическое лицо не исполнит данную обязанность, то в этом случае физлицо 2 обязано будет задекларировать свой доход и, соответственно, самостоятельно осуществить уплату налога в бюджет.
(Родионова О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 3)4. Получение физлицом 2 денежных средств от должника (то есть юридического лица) образует облагаемый доход у него. В то же время, учитывая, что источником выплаты дохода является юридическое лицо, которое обязано выступить налоговым агентом, уплачивать НДФЛ должно не физлицо 2, а юридическое лицо (за счет дохода, подлежащего выплате физлицу 2). При исполнении юридическим лицом обязанности налогового агента у физлица 2 не возникает самостоятельной обязанности по уплате НДФЛ в бюджет. Однако если юридическое лицо не исполнит данную обязанность, то в этом случае физлицо 2 обязано будет задекларировать свой доход и, соответственно, самостоятельно осуществить уплату налога в бюджет.
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 12.09.2025 N БС-17-11/2406@ <Доход от казахстанского работодателя получен в России: что с НДФЛ?>
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 20)Таким образом, по законодательству РФ, если физлицо сотрудничает с казахстанской организацией и получает от нее доход, то на физлице лежит обязанность самостоятельного исчисления НДФЛ, подачи налоговой декларации 3-НДФЛ и уплаты рассчитанной суммы налога в бюджет РФ.
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 20)Таким образом, по законодательству РФ, если физлицо сотрудничает с казахстанской организацией и получает от нее доход, то на физлице лежит обязанность самостоятельного исчисления НДФЛ, подачи налоговой декларации 3-НДФЛ и уплаты рассчитанной суммы налога в бюджет РФ.
Вопрос: Какая дата является датой получения физлицом дохода в целях НДФЛ при продаже недвижимости, если переход права собственности зарегистрирован в 2022 г., а погашение аккредитива и поступление денежных средств на счет физлица произошли в 2023 г.?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)На основании изложенного датой получения физическим лицом дохода от продажи недвижимого имущества в целях НДФЛ признается не дата государственной регистрации прав собственности покупателя на этот объект, а дата погашения аккредитива и поступления денежных средств на счет физического лица.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)На основании изложенного датой получения физическим лицом дохода от продажи недвижимого имущества в целях НДФЛ признается не дата государственной регистрации прав собственности покупателя на этот объект, а дата погашения аккредитива и поступления денежных средств на счет физического лица.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 01.12.2022 N 03-04-05/117672 <Об НДФЛ с доходов, полученных физлицом, если налог с них не удержан налоговым агентом>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 3)Если налоговый агент должен был удержать НДФЛ, но не удержал и не сообщил об этом в ИФНС (п. 5 ст. 226 НК РФ), то гражданин должен сам задекларировать доход и уплатить налог. Если же налоговый агент указанную обязанность исполнил, то налоговая сама направляет физлицам налоговое уведомление об уплате налога. Этот налог нужно заплатить не позднее 1 декабря.
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 3)Если налоговый агент должен был удержать НДФЛ, но не удержал и не сообщил об этом в ИФНС (п. 5 ст. 226 НК РФ), то гражданин должен сам задекларировать доход и уплатить налог. Если же налоговый агент указанную обязанность исполнил, то налоговая сама направляет физлицам налоговое уведомление об уплате налога. Этот налог нужно заплатить не позднее 1 декабря.
Вопрос: Об обязанности представить декларацию по НДФЛ в отношении доходов, полученных наследниками умершего лица, налог с которых не был уплачен в связи со смертью.
(Письмо Минфина России от 03.03.2025 N 03-04-05/20587)Пунктом 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) предусмотрена обязанность по представлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 03.03.2025 N 03-04-05/20587)Пунктом 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) предусмотрена обязанность по представлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 Кодекса.
Вопрос: Об НДФЛ при продаже двух автомобилей, приобретенных физлицом в 2018 и 2022 гг.
(Письмо Минфина России от 21.10.2024 N 03-04-05/102014)Таким образом, Кодексом прямо предусмотрена обязанность налогоплательщика исчислить налог на доходы физических лиц и представить налоговую декларацию при получении им дохода от продажи имущества, в частности, транспортного средства, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет.
(Письмо Минфина России от 21.10.2024 N 03-04-05/102014)Таким образом, Кодексом прямо предусмотрена обязанность налогоплательщика исчислить налог на доходы физических лиц и представить налоговую декларацию при получении им дохода от продажи имущества, в частности, транспортного средства, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет.
Вопрос: О заполнении и представлении декларации по НДФЛ представителем налогоплательщика.
(Письмо Минфина России от 02.09.2025 N 03-04-05/85522)Абзацем первым пункта 1 статьи 229 Кодекса предусмотрена обязанность по представлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 02.09.2025 N 03-04-05/85522)Абзацем первым пункта 1 статьи 229 Кодекса предусмотрена обязанность по представлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 Кодекса.