Обязанность исчислить и уплатить налог на прибыль при выплате дивидендов
Подборка наиболее важных документов по запросу Обязанность исчислить и уплатить налог на прибыль при выплате дивидендов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: ООО на УСН получило в результате ликвидации дочерней организации земельный участок и посчитало полученный доход дивидендами, облагаемыми по ставке 0%. Декларацию по налогу на прибыль организация не представила. Могут ли привлечь организацию к ответственности по ст. 119 НК РФ?
(Консультация эксперта, 2024)То есть при получении дохода (дивидендов) в виде имущества, распределяемого при ликвидации организации, у участника, применяющего УСН, возникает обязанность самостоятельно исчислить и уплатить налог на прибыль организаций по ставке, установленной п. 3 ст. 284 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2024)То есть при получении дохода (дивидендов) в виде имущества, распределяемого при ликвидации организации, у участника, применяющего УСН, возникает обязанность самостоятельно исчислить и уплатить налог на прибыль организаций по ставке, установленной п. 3 ст. 284 НК РФ.
Статья: Проблемные вопросы налогообложения операций с ЦФА и УЦП
(Галицкий Э., Чермит Р.)
("Банковское обозрение. Приложение "FinLegal", 2024, N 2)В случае с ЦФА обязанность по исчислению и уплате налога на прибыль лежит на обладателе ЦФА, а уменьшение налога к уплате возможно, только если будут получены сведения о примененной эмитентом ЦФА к доходу по дивидендам ставке налогообложения.
(Галицкий Э., Чермит Р.)
("Банковское обозрение. Приложение "FinLegal", 2024, N 2)В случае с ЦФА обязанность по исчислению и уплате налога на прибыль лежит на обладателе ЦФА, а уменьшение налога к уплате возможно, только если будут получены сведения о примененной эмитентом ЦФА к доходу по дивидендам ставке налогообложения.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2016)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 06.07.2016)Таким образом, возникновение обязанности по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет налога с доходов иностранной организации, включая налог с дивидендов, обусловлено их реальной выплатой в пользу иностранной организации - получателя дохода.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 06.07.2016)Таким образом, возникновение обязанности по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет налога с доходов иностранной организации, включая налог с дивидендов, обусловлено их реальной выплатой в пользу иностранной организации - получателя дохода.
<Письмо> ФНС России от 04.06.2024 N БВ-4-7/6187@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в I квартале 2024 года по вопросам налогообложения>По мнению инспекции, при увеличении уставного капитала за счет нераспределенной прибыли у акционера банка (OJSC "BANK MELLI IRAN") возникает доход в виде дивидендов, подлежащий налогообложению. Однако в налоговом расчете банк не отразил факт выплаты дивидендов, осуществленной в форме увеличения уставного капитала и номинальной стоимости доли владения, принадлежащей иностранному акционеру.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в I квартале 2024 года по вопросам налогообложения>По мнению инспекции, при увеличении уставного капитала за счет нераспределенной прибыли у акционера банка (OJSC "BANK MELLI IRAN") возникает доход в виде дивидендов, подлежащий налогообложению. Однако в налоговом расчете банк не отразил факт выплаты дивидендов, осуществленной в форме увеличения уставного капитала и номинальной стоимости доли владения, принадлежащей иностранному акционеру.
Вопрос: Российская организация выплатила дивиденды иностранной организации, был исчислен и удержан налог на прибыль. Необходимо представить налоговую декларацию и налоговый расчет сумм доходов, выплаченных иностранным организациям. Где нужно отразить сумму налога на прибыль с дивидендов, чтобы не было задвоения?
(Консультация эксперта, 2024)Организации - налогоплательщики налога на прибыль, исполняющие обязанности налоговых агентов по налогу на прибыль, в том числе выплачивающие дивиденды только иностранным организациям, включают в состав декларации расчет, состоящий из подраздела 1.3 разд. 1 и листа 03 (п. 1.16 Порядка заполнения декларации).
(Консультация эксперта, 2024)Организации - налогоплательщики налога на прибыль, исполняющие обязанности налоговых агентов по налогу на прибыль, в том числе выплачивающие дивиденды только иностранным организациям, включают в состав декларации расчет, состоящий из подраздела 1.3 разд. 1 и листа 03 (п. 1.16 Порядка заполнения декларации).
Готовое решение: Налоговые последствия у ООО при уменьшении уставного капитала
(КонсультантПлюс, 2025)Но выплата участнику - российской организации в связи с уменьшением УК к дивидендам не относится. Это следует из п. 1 ст. 43, п. 1 ст. 250 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2025)Но выплата участнику - российской организации в связи с уменьшением УК к дивидендам не относится. Это следует из п. 1 ст. 43, п. 1 ст. 250 НК РФ.
Вопрос: Как отразить выплату резидентам РФ - участникам общества (акционерам) дивидендов за прошлые годы в декларации по налогу на прибыль, если решение принято в одном отчетном периоде текущего года, а выплата произведена в другом?
(Консультация эксперта, 2025)При выплате дивидендов как российским юридическим лицам, так и физическим лицам - налоговым резидентам РФ у общества, по нашему мнению, возникает обязанность включить в декларацию по налогу на прибыль и заполнить подраздел 1.3 разд. 1 и разд. А листа 03 декларации по налогу на прибыль, поскольку в этом случае оно исполняет обязанности налогового агента по налогу на прибыль по отношению к выплатам юридическим лицам (п. 3 ст. 275 НК РФ, п. 32 Порядка).
(Консультация эксперта, 2025)При выплате дивидендов как российским юридическим лицам, так и физическим лицам - налоговым резидентам РФ у общества, по нашему мнению, возникает обязанность включить в декларацию по налогу на прибыль и заполнить подраздел 1.3 разд. 1 и разд. А листа 03 декларации по налогу на прибыль, поскольку в этом случае оно исполняет обязанности налогового агента по налогу на прибыль по отношению к выплатам юридическим лицам (п. 3 ст. 275 НК РФ, п. 32 Порядка).
Вопрос: ООО исчисляет ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль исходя из фактически полученной прибыли. Вправе ли ООО ежемесячно распределять дивиденды и, если да, при каких условиях? Каковы налоговые последствия для ООО и участников-юрлиц?
(Консультация эксперта, 2024)- пеней (с момента, когда налог должен был быть удержан, и до наступления срока, в который обязанность по уплате налога подлежит самостоятельному исполнению российским налогоплательщиком);
(Консультация эксперта, 2024)- пеней (с момента, когда налог должен был быть удержан, и до наступления срока, в который обязанность по уплате налога подлежит самостоятельному исполнению российским налогоплательщиком);
Вопрос: Об учете дивидендов в показателе Д2 в целях налога на прибыль, если на дату принятия решения о выплате дивидендов сумма полученных дивидендов превышает сумму дивидендов, подлежащую распределению.
(Письмо Минфина России от 05.05.2025 N 03-03-06/2/44733)При этом следует принять во внимание, что суммы дивидендов, участвующие в расчете показателя Д2, учитываются в указанном показателе после уплаты налогоплательщиком с них налога на прибыль, то есть после налогообложения налогом на прибыль организаций.
(Письмо Минфина России от 05.05.2025 N 03-03-06/2/44733)При этом следует принять во внимание, что суммы дивидендов, участвующие в расчете показателя Д2, учитываются в указанном показателе после уплаты налогоплательщиком с них налога на прибыль, то есть после налогообложения налогом на прибыль организаций.
Статья: Консервация основных средств, выплата дивидендов, расходы на ТС: как избежать споров с налоговой инспекцией
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 10)Следовательно, при обнаружении ошибки, выразившейся в неудержании налога на прибыль при выплате дивидендов по итогам года, необходимо представить уточненный расчет с отражением суммы выплаченных дивидендов и суммы налога, подлежащего зачислению в бюджет, и обеспечить положительное сальдо на едином налоговом счете в размере не менее суммы налога, уплачиваемого с дивидендов.
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 10)Следовательно, при обнаружении ошибки, выразившейся в неудержании налога на прибыль при выплате дивидендов по итогам года, необходимо представить уточненный расчет с отражением суммы выплаченных дивидендов и суммы налога, подлежащего зачислению в бюджет, и обеспечить положительное сальдо на едином налоговом счете в размере не менее суммы налога, уплачиваемого с дивидендов.
Вопрос: Как отражается в учете организации передача основного средства учредителю при его выходе из состава участников организации?
(Консультация эксперта, 2025)Также стоит отметить, что полученный при выходе из ООО доход участника в виде имущества (имущественных прав) в размере, превышающем фактически оплаченную (вне зависимости от формы оплаты) участником стоимость доли, для целей налогообложения прибыли признается дивидендом, то есть внереализационным доходом. Следовательно, организация должна исполнить обязанность налогового агента по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет налога на прибыль (Письма Минфина России от 11.10.2019 N 03-03-06/1/78216, от 11.10.2019 N 03-03-06/1/78214, от 07.09.2020 N 03-07-11/78450).
(Консультация эксперта, 2025)Также стоит отметить, что полученный при выходе из ООО доход участника в виде имущества (имущественных прав) в размере, превышающем фактически оплаченную (вне зависимости от формы оплаты) участником стоимость доли, для целей налогообложения прибыли признается дивидендом, то есть внереализационным доходом. Следовательно, организация должна исполнить обязанность налогового агента по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет налога на прибыль (Письма Минфина России от 11.10.2019 N 03-03-06/1/78216, от 11.10.2019 N 03-03-06/1/78214, от 07.09.2020 N 03-07-11/78450).
Вопрос: О налоге на прибыль в отношении дивидендов, если на дату принятия решения о выплате дивидендов сумма полученных дивидендов превышает общую сумму дивидендов, подлежащую распределению.
(Письмо Минфина России от 24.07.2025 N 03-04-06/71714)Согласно положениям пункта 5 статьи 275 Кодекса указанный показатель представляет собой общую сумму дивидендов, полученных российской организацией в текущем отчетном (налоговом) периоде и предыдущих отчетных (налоговых) периодах (за исключением дивидендов, перечисленных в абзаце седьмом пункта 5 статьи 275 Кодекса) к моменту распределения дивидендов в пользу налогоплательщиков - получателей дивидендов, при условии, что указанная сумма дивидендов ранее не учитывалась при определении суммы налога по формуле, предусмотренной пунктом 5 статьи 275 Кодекса, и (или) при расчете величины зачета налога на прибыль организаций в соответствии с пунктом 3.1 статьи 214 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 24.07.2025 N 03-04-06/71714)Согласно положениям пункта 5 статьи 275 Кодекса указанный показатель представляет собой общую сумму дивидендов, полученных российской организацией в текущем отчетном (налоговом) периоде и предыдущих отчетных (налоговых) периодах (за исключением дивидендов, перечисленных в абзаце седьмом пункта 5 статьи 275 Кодекса) к моменту распределения дивидендов в пользу налогоплательщиков - получателей дивидендов, при условии, что указанная сумма дивидендов ранее не учитывалась при определении суммы налога по формуле, предусмотренной пунктом 5 статьи 275 Кодекса, и (или) при расчете величины зачета налога на прибыль организаций в соответствии с пунктом 3.1 статьи 214 Кодекса.
Готовое решение: Получение и выплата дивидендов на УСН
(КонсультантПлюс, 2025)2.1. Как на УСН исполнить обязанности налогового агента по налогу на прибыль при выплате дивидендов юрлицу
(КонсультантПлюс, 2025)2.1. Как на УСН исполнить обязанности налогового агента по налогу на прибыль при выплате дивидендов юрлицу
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 6)УФНС России по г. Москве, в свою очередь, также пришло к выводу, что применение положений международных договоров, регулирующих вопросы налогообложения, не освобождает налогового агента от обязанности предоставления информации о суммах выплаченных иностранным компаниям доходов (письмо от 18.10.2012 N 16-15/099605@).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 6)УФНС России по г. Москве, в свою очередь, также пришло к выводу, что применение положений международных договоров, регулирующих вопросы налогообложения, не освобождает налогового агента от обязанности предоставления информации о суммах выплаченных иностранным компаниям доходов (письмо от 18.10.2012 N 16-15/099605@).