Обязанность обособленного подразделения уплачивать страховые взносы
Подборка наиболее важных документов по запросу Обязанность обособленного подразделения уплачивать страховые взносы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 431 "Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, и порядок возмещения суммы страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Обособленное подразделение общества обратилось в ФСС РФ по месту его нахождения с заявлением о выделении необходимых средств на выплату страхового обеспечения на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Фонд отказал в выделении денежных средств, поскольку в данный период обособленное подразделение не являлось страхователем регионального отделения, не начисляло и не перечисляло страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве. Соответственно, по мнению Фонда, страхователю следовало обратиться за возмещением денежных средств по месту регистрационного учета, т.е. в отделение Фонда в другом субъекте РФ. Общество обратилось в суд. Суд признал отказ Фонда незаконным. Суд отметил, что обособленное подразделение было поставлено на учет, представляло в указанный период расчеты страховых взносов в регионе нахождения обособленного подразделения. Факт неначисления и неперечисления обособленным подразделением страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве в связи с превышением сумм выплат над суммами начислений не влияет на его право обратиться в Фонд с заявлением о выделении необходимых средств на выплату страхового обеспечения на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, поскольку заявителем в соответствии с действующим законодательством выполнена обязанность по администрированию страховых взносов на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Обособленное подразделение общества обратилось в ФСС РФ по месту его нахождения с заявлением о выделении необходимых средств на выплату страхового обеспечения на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Фонд отказал в выделении денежных средств, поскольку в данный период обособленное подразделение не являлось страхователем регионального отделения, не начисляло и не перечисляло страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве. Соответственно, по мнению Фонда, страхователю следовало обратиться за возмещением денежных средств по месту регистрационного учета, т.е. в отделение Фонда в другом субъекте РФ. Общество обратилось в суд. Суд признал отказ Фонда незаконным. Суд отметил, что обособленное подразделение было поставлено на учет, представляло в указанный период расчеты страховых взносов в регионе нахождения обособленного подразделения. Факт неначисления и неперечисления обособленным подразделением страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве в связи с превышением сумм выплат над суммами начислений не влияет на его право обратиться в Фонд с заявлением о выделении необходимых средств на выплату страхового обеспечения на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, поскольку заявителем в соответствии с действующим законодательством выполнена обязанность по администрированию страховых взносов на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2023 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)Ранее Минтруд РФ давал разъяснения, согласно которым обособленное подразделение, обладающее признаками самостоятельности, вправе исполнять обязанности организации по уплате страховых взносов (ежемесячных обязательных платежей) с выплат и вознаграждений работников всей организации, а также исполнять обязанности организации по представлению расчетов по страховым взносам по месту своего нахождения, включающие информацию в том числе о выплатах и вознаграждениях работников головной организации и работников обособленных подразделений, в случае если такие полномочия закреплены в положении об обособленном подразделении и переданы руководителю обособленного подразделения на основании соответствующей доверенности (письмо Минтруда РФ от 21.07.2016 N 17-3/10/В-4996).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)Ранее Минтруд РФ давал разъяснения, согласно которым обособленное подразделение, обладающее признаками самостоятельности, вправе исполнять обязанности организации по уплате страховых взносов (ежемесячных обязательных платежей) с выплат и вознаграждений работников всей организации, а также исполнять обязанности организации по представлению расчетов по страховым взносам по месту своего нахождения, включающие информацию в том числе о выплатах и вознаграждениях работников головной организации и работников обособленных подразделений, в случае если такие полномочия закреплены в положении об обособленном подразделении и переданы руководителю обособленного подразделения на основании соответствующей доверенности (письмо Минтруда РФ от 21.07.2016 N 17-3/10/В-4996).
"Гражданское право. Общая часть: учебник"
(под ред. Е.С. Болтановой)
("ИНФРА-М", 2023)Кроме того, в российском законодательстве выделяют иные обособленные подразделения юридического лица, не относящиеся к филиалам или представительствам. Это понятие предусмотрено НК РФ (ст. 11, 19, подп. 3 п. 2 ст. 23) и означает любое территориально обособленное от организации подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и независимо от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение. Сведения о создании, закрытии таких подразделений должны передаваться в налоговые органы, поскольку эти подразделения в предусмотренных законом случаях исполняют обязанности организаций по уплате налогов, сборов, страховых взносов по месту нахождения обособленных подразделений. Таким образом, эти подразделения создаются организацией при наличии на иной территории рабочих мест и необходимы с точки зрения налогового учета и исполнения налоговых обязанностей юридического лица. Данные подразделения не приобретают каких-либо гражданско-правовых полномочий, которыми могут обладать филиалы и представительства.
(под ред. Е.С. Болтановой)
("ИНФРА-М", 2023)Кроме того, в российском законодательстве выделяют иные обособленные подразделения юридического лица, не относящиеся к филиалам или представительствам. Это понятие предусмотрено НК РФ (ст. 11, 19, подп. 3 п. 2 ст. 23) и означает любое территориально обособленное от организации подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и независимо от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение. Сведения о создании, закрытии таких подразделений должны передаваться в налоговые органы, поскольку эти подразделения в предусмотренных законом случаях исполняют обязанности организаций по уплате налогов, сборов, страховых взносов по месту нахождения обособленных подразделений. Таким образом, эти подразделения создаются организацией при наличии на иной территории рабочих мест и необходимы с точки зрения налогового учета и исполнения налоговых обязанностей юридического лица. Данные подразделения не приобретают каких-либо гражданско-правовых полномочий, которыми могут обладать филиалы и представительства.
Нормативные акты
Федеральный закон от 24.07.1998 N 125-ФЗ
(ред. от 29.05.2024, с изм. от 08.03.2022)
"Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"11. Обособленные подразделения страхователей - юридических лиц, которым для совершения операций открыты счета в банках (иных кредитных организациях) и которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц (далее - обособленные подразделения), исполняют обязанности организации по уплате страховых взносов (ежемесячных обязательных платежей) и обязанности по представлению сведений о начисленных страховых взносах по месту своего нахождения, если иное не предусмотрено пунктом 14 настоящей статьи.
(ред. от 29.05.2024, с изм. от 08.03.2022)
"Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"11. Обособленные подразделения страхователей - юридических лиц, которым для совершения операций открыты счета в банках (иных кредитных организациях) и которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц (далее - обособленные подразделения), исполняют обязанности организации по уплате страховых взносов (ежемесячных обязательных платежей) и обязанности по представлению сведений о начисленных страховых взносах по месту своего нахождения, если иное не предусмотрено пунктом 14 настоящей статьи.
Федеральный закон от 03.07.2016 N 250-ФЗ
(ред. от 28.12.2022)
"О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование"11. Обособленные подразделения страхователей - юридических лиц, которым для совершения операций открыты счета в банках (иных кредитных организациях) и которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц (далее - обособленные подразделения), исполняют обязанности организации по уплате страховых взносов (ежемесячных обязательных платежей) и обязанности по представлению расчетов по начисленным и уплаченным страховым взносам по месту своего нахождения, если иное не предусмотрено пунктом 14 настоящей статьи.
(ред. от 28.12.2022)
"О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование"11. Обособленные подразделения страхователей - юридических лиц, которым для совершения операций открыты счета в банках (иных кредитных организациях) и которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц (далее - обособленные подразделения), исполняют обязанности организации по уплате страховых взносов (ежемесячных обязательных платежей) и обязанности по представлению расчетов по начисленным и уплаченным страховым взносам по месту своего нахождения, если иное не предусмотрено пунктом 14 настоящей статьи.