Обязанность по уплате авансовых платежей по усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Обязанность по уплате авансовых платежей по усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.11 "Общие положения" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Конкурсный управляющий обратился в суд с заявлением о разрешении разногласий с налоговым органом в части определения очередности погашения задолженности по обязательным платежам, подлежащим уплате в связи с реализацией имущества должника на торгах. Суд пришел к выводу, что единый налог, уплачиваемый в связи с применением УСН, исчисленный со стоимости реализованного на торгах имущества должника, подлежит включению в состав третьей очереди реестра требований кредиторов. Налоговый орган указал, что после реализации имущества должника у конкурсного управляющего возникла обязанность по уплате авансового платежа, данный налог относится к текущим платежам, правовая позиция, изложенная КС РФ в Постановлении от 31.05.2023 N 28-П, относится только к налогу на прибыль и не применима к иным видам налогов, в том числе к налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН. Суд отклонил доводы налогового органа, указав, что отношения по уплате налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доход (УСН), сходны с отношениями по уплате налога на прибыль, поэтому, применив аналогию права, суд указал на правомерность включения единого налога в состав третьей очереди реестра требований кредиторов.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Конкурсный управляющий обратился в суд с заявлением о разрешении разногласий с налоговым органом в части определения очередности погашения задолженности по обязательным платежам, подлежащим уплате в связи с реализацией имущества должника на торгах. Суд пришел к выводу, что единый налог, уплачиваемый в связи с применением УСН, исчисленный со стоимости реализованного на торгах имущества должника, подлежит включению в состав третьей очереди реестра требований кредиторов. Налоговый орган указал, что после реализации имущества должника у конкурсного управляющего возникла обязанность по уплате авансового платежа, данный налог относится к текущим платежам, правовая позиция, изложенная КС РФ в Постановлении от 31.05.2023 N 28-П, относится только к налогу на прибыль и не применима к иным видам налогов, в том числе к налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН. Суд отклонил доводы налогового органа, указав, что отношения по уплате налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доход (УСН), сходны с отношениями по уплате налога на прибыль, поэтому, применив аналогию права, суд указал на правомерность включения единого налога в состав третьей очереди реестра требований кредиторов.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 346.12 "Налогоплательщики" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Гражданин зарегистрировался в качестве индивидуального предпринимателя 07.02.2019. В связи с непредставлением предпринимателем налоговых деклараций по НДС за II квартал 2020 года и НДФЛ за 2019 год инспекция приняла решения о приостановлении операций по его счетам в банке. Предприниматель оспорил решение о приостановлении операций по счетам, сославшись на применение УСН и отсутствие в связи с этим обязанности представлять отчетность по общей системе налогообложения. Налоговый орган указал, что предприниматель не подавал уведомление о применении УСН, в связи с чем он является плательщиком НДС и НДФЛ (подп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Суд установил, что предприниматель уплачивал авансовые платежи по УСН, не исчислял и не уплачивал налоги по ОСН, не предоставлял (и инспекция не требовала от него представления) отчетность по ОСН. Суд указал, что своим поведением в течение предыдущего налогового периода инспекция фактически признала правомерность применения предпринимателем УСН, соответственно, она утратила право ссылаться на положения подп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ в обоснование изменения статуса налогоплательщика. Налоговый орган не представил доказательств несоблюдения предпринимателем условий для применения УСН. Суд признал решение инспекции о приостановлении операций по счетам недействительным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Гражданин зарегистрировался в качестве индивидуального предпринимателя 07.02.2019. В связи с непредставлением предпринимателем налоговых деклараций по НДС за II квартал 2020 года и НДФЛ за 2019 год инспекция приняла решения о приостановлении операций по его счетам в банке. Предприниматель оспорил решение о приостановлении операций по счетам, сославшись на применение УСН и отсутствие в связи с этим обязанности представлять отчетность по общей системе налогообложения. Налоговый орган указал, что предприниматель не подавал уведомление о применении УСН, в связи с чем он является плательщиком НДС и НДФЛ (подп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Суд установил, что предприниматель уплачивал авансовые платежи по УСН, не исчислял и не уплачивал налоги по ОСН, не предоставлял (и инспекция не требовала от него представления) отчетность по ОСН. Суд указал, что своим поведением в течение предыдущего налогового периода инспекция фактически признала правомерность применения предпринимателем УСН, соответственно, она утратила право ссылаться на положения подп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ в обоснование изменения статуса налогоплательщика. Налоговый орган не представил доказательств несоблюдения предпринимателем условий для применения УСН. Суд признал решение инспекции о приостановлении операций по счетам недействительным.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. Арендатор (субарендатор)7.1.1.1. УСН при получении прав и обязанностей по договору аренды недвижимости в ситуации, когда часть арендной платы, выплаченная арендодателю в порядке предоплаты (авансом), возмещается новым арендатором
Статья: Как ИП платят и учитывают 1%-е взносы
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 12)Не платить можно, надо только понимать, какие это повлечет последствия. Обязанность по уплате авансового платежа при УСН за I квартал у вас появилась 28 апреля <14>. А взносы вы уплатите только в июне. Уменьшить аванс по УСН на взносы задним числом невозможно. Если вы подали уведомление об исчисленной сумме аванса, то на ЕНС была отражена соответствующая обязанность. А поскольку деньги не поступили, сформировалось отрицательное сальдо (если, конечно, у вас раньше не было положительного сальдо, достаточного для погашения обязательства). На это отрицательное сальдо вам будут начислять пени (без уведомления их все равно начислили бы после подачи вами декларации по УСН за 2023 г.) <15>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 12)Не платить можно, надо только понимать, какие это повлечет последствия. Обязанность по уплате авансового платежа при УСН за I квартал у вас появилась 28 апреля <14>. А взносы вы уплатите только в июне. Уменьшить аванс по УСН на взносы задним числом невозможно. Если вы подали уведомление об исчисленной сумме аванса, то на ЕНС была отражена соответствующая обязанность. А поскольку деньги не поступили, сформировалось отрицательное сальдо (если, конечно, у вас раньше не было положительного сальдо, достаточного для погашения обязательства). На это отрицательное сальдо вам будут начислять пени (без уведомления их все равно начислили бы после подачи вами декларации по УСН за 2023 г.) <15>.
Нормативные акты
<Информация> ФНС России
"Как распределяются средства на ЕНС ИП при поступлении налогового уведомления"Например, 13 сентября в личный кабинет поступило налоговое уведомление с информацией об обязанности по уплате имущественных налогов на 500 рублей. 16 сентября вы пополнили ЕНС на эту сумму, и она была зарезервирована в счет уплаты имущественных налогов по сроку 2 декабря. 30 октября наступила обязанность по уплате авансового платежа по УСН. Если на эту дату на ЕНП нет средств, то производится автоматическое перераспределение 500 рублей с имущественных налогов в УСН без начисления пеней. То есть выполняется уплата УСН как обязанность с более ранним сроком. Следовательно, до 2 декабря потребуется внести на ЕНП 500 рублей для исполнения налогового уведомления.
"Как распределяются средства на ЕНС ИП при поступлении налогового уведомления"Например, 13 сентября в личный кабинет поступило налоговое уведомление с информацией об обязанности по уплате имущественных налогов на 500 рублей. 16 сентября вы пополнили ЕНС на эту сумму, и она была зарезервирована в счет уплаты имущественных налогов по сроку 2 декабря. 30 октября наступила обязанность по уплате авансового платежа по УСН. Если на эту дату на ЕНП нет средств, то производится автоматическое перераспределение 500 рублей с имущественных налогов в УСН без начисления пеней. То есть выполняется уплата УСН как обязанность с более ранним сроком. Следовательно, до 2 декабря потребуется внести на ЕНП 500 рублей для исполнения налогового уведомления.
<Письмо> ФНС России от 25.04.2023 N СД-4-3/5326@
"Об уменьшении налога (авансовых платежей по налогу) по УСН на сумму уплаченных страховых взносов в связи с введением нового порядка уплаты налогов в виде ЕНП"2) уплатить страховые взносы на КБК фиксированных страховых взносов <2> или на КБК ЕНП. При этом у налогоплательщика на последнее число налогового (отчетного) периода, в отношении которого производится уменьшение налога (авансового платежа по налогу), должно быть сформировано положительное сальдо ЕНС в размере не менее суммы уменьшения налога (авансового платежа по налогу) по УСН. Представлять заявление о зачете в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате фиксированных страховых взносов в порядке, установленном статьей 78 Кодекса, в этом случае не требуется.
"Об уменьшении налога (авансовых платежей по налогу) по УСН на сумму уплаченных страховых взносов в связи с введением нового порядка уплаты налогов в виде ЕНП"2) уплатить страховые взносы на КБК фиксированных страховых взносов <2> или на КБК ЕНП. При этом у налогоплательщика на последнее число налогового (отчетного) периода, в отношении которого производится уменьшение налога (авансового платежа по налогу), должно быть сформировано положительное сальдо ЕНС в размере не менее суммы уменьшения налога (авансового платежа по налогу) по УСН. Представлять заявление о зачете в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате фиксированных страховых взносов в порядке, установленном статьей 78 Кодекса, в этом случае не требуется.