Обязанность по уплате фиксированные взносы для ИП
Подборка наиболее важных документов по запросу Обязанность по уплате фиксированные взносы для ИП (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Кассационное определение Девятого кассационного суда общей юрисдикции от 04.10.2023 N 88а-9125/2023 по делу N 2а-9699/2022 (УИД 14RS0035-01-2022-016202-18)
Категория спора: Страховые взносы.
Требование органа: 1) О взыскании недоимки по страховым взносам; 2) О взыскании пеней, штрафа.
Обстоятельства: Материалами дела установлено, что административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, впоследствии прекратил свою деятельность, однако обязанность по уплате страховых взносов не исполнил. Налоговым органом порядок и сроки направления налогового уведомления соблюдены.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Удовлетворено.Доводы кассационной жалобы Н. о том, что как индивидуальный предприниматель, за 2021 год он никакого дохода не получал, а налоговый орган никаких надлежащих действий (налоговых проверок) по выявлению недоимки не осуществил, также не могут являться основанием для отмены вынесенных по административному делу судебных актов в связи с тем, что в данном случае страховые взносы предъявлены налоговым органом ко взысканию в фиксированном размере и не зависят от полученного индивидуальным предпринимателем дохода за расчетный период. Обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование у индивидуального предпринимателя возникает с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и до момента исключения из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
Категория спора: Страховые взносы.
Требование органа: 1) О взыскании недоимки по страховым взносам; 2) О взыскании пеней, штрафа.
Обстоятельства: Материалами дела установлено, что административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, впоследствии прекратил свою деятельность, однако обязанность по уплате страховых взносов не исполнил. Налоговым органом порядок и сроки направления налогового уведомления соблюдены.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Удовлетворено.Доводы кассационной жалобы Н. о том, что как индивидуальный предприниматель, за 2021 год он никакого дохода не получал, а налоговый орган никаких надлежащих действий (налоговых проверок) по выявлению недоимки не осуществил, также не могут являться основанием для отмены вынесенных по административному делу судебных актов в связи с тем, что в данном случае страховые взносы предъявлены налоговым органом ко взысканию в фиксированном размере и не зависят от полученного индивидуальным предпринимателем дохода за расчетный период. Обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование у индивидуального предпринимателя возникает с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и до момента исключения из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
Кассационное определение Шестого кассационного суда общей юрисдикции от 15.06.2023 N 88а-13868/2023 по делу N 2а-507/2022
Категория спора: Страховые взносы.
Требование органа: 1) О взыскании недоимки по страховым взносам; 2) О взыскании пеней, штрафа.
Обстоятельства: Административный ответчик была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, была обязана уплачивать налоги и страховые взносы.
Решение: 1) Удовлетворено в части; 2) Удовлетворено в части.Судебные инстанции правомерно исходили из того, что в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419, пунктом 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации С. должна признаваться плательщиком страховых взносов за 2019 и 2020 годы, она была обязана самостоятельно исчислять суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетные периоды в размере, установленном положениями статьи 430 НК РФ, учитывая, что налоговое законодательство не ставит обязанность по уплате страховых взносов в фиксированном размере в зависимость от фактического осуществления предпринимательской деятельности, при этом суду не были представлены доказательства обращения в налоговый орган за прекращением регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.
Категория спора: Страховые взносы.
Требование органа: 1) О взыскании недоимки по страховым взносам; 2) О взыскании пеней, штрафа.
Обстоятельства: Административный ответчик была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, была обязана уплачивать налоги и страховые взносы.
Решение: 1) Удовлетворено в части; 2) Удовлетворено в части.Судебные инстанции правомерно исходили из того, что в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419, пунктом 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации С. должна признаваться плательщиком страховых взносов за 2019 и 2020 годы, она была обязана самостоятельно исчислять суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетные периоды в размере, установленном положениями статьи 430 НК РФ, учитывая, что налоговое законодательство не ставит обязанность по уплате страховых взносов в фиксированном размере в зависимость от фактического осуществления предпринимательской деятельности, при этом суду не были представлены доказательства обращения в налоговый орган за прекращением регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учитывать страховые взносы при УСН
(КонсультантПлюс, 2024)Нужно ли для уменьшения налога по УСН (с объектом "доходы") подавать заявление по форме КНД 1150057, чтобы зачесть положительное сальдо ЕНС в счет предстоящей обязанности по уплате страховых взносов (в том числе фиксированных взносов ИП за себя)
(КонсультантПлюс, 2024)Нужно ли для уменьшения налога по УСН (с объектом "доходы") подавать заявление по форме КНД 1150057, чтобы зачесть положительное сальдо ЕНС в счет предстоящей обязанности по уплате страховых взносов (в том числе фиксированных взносов ИП за себя)
Статья: Зачет фиксированных страховых взносов, уплаченных ИП на УСН
(Снегирев А.Г.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Получается, денежные средства, перечисленные ИП в счет уплаты фиксированных страховых взносов, засчитываются в счет исполнения соответствующей обязанности только при наступлении сроков их уплаты (31 декабря текущего календарного года, 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом).
(Снегирев А.Г.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Получается, денежные средства, перечисленные ИП в счет уплаты фиксированных страховых взносов, засчитываются в счет исполнения соответствующей обязанности только при наступлении сроков их уплаты (31 декабря текущего календарного года, 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом).
Нормативные акты
Определение Конституционного Суда РФ от 10.02.2016 N 218-О
"По запросу Куйбышевского районного суда города Омска о проверке конституционности частей 4 и 4.1 статьи 14 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования"По мнению заявителя, с 1 января 2010 года по 31 декабря 2012 года оспариваемые нормы предполагали обязанность индивидуального предпринимателя уплачивать страховые взносы в виде фиксированного платежа за период, в течение которого предпринимательская деятельность им не осуществлялась в связи с уходом за ребенком до полутора лет; при этом освобождение судом индивидуального предпринимателя от исполнения данной обязанности с учетом положений статьи 10 Федерального закона от 17 декабря 2001 года N 173-ФЗ "О трудовых пенсиях в Российской Федерации" влечет исключение данного периода из страхового стажа.
"По запросу Куйбышевского районного суда города Омска о проверке конституционности частей 4 и 4.1 статьи 14 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования"По мнению заявителя, с 1 января 2010 года по 31 декабря 2012 года оспариваемые нормы предполагали обязанность индивидуального предпринимателя уплачивать страховые взносы в виде фиксированного платежа за период, в течение которого предпринимательская деятельность им не осуществлялась в связи с уходом за ребенком до полутора лет; при этом освобождение судом индивидуального предпринимателя от исполнения данной обязанности с учетом положений статьи 10 Федерального закона от 17 декабря 2001 года N 173-ФЗ "О трудовых пенсиях в Российской Федерации" влечет исключение данного периода из страхового стажа.
Определение Конституционного Суда РФ от 12.05.2005 N 183-О
"По жалобе гражданки Урбиной Музы Ивановны на нарушение ее конституционных прав положениями пункта 3 статьи 28 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" и абзаца шестого статьи 16 Федерального закона "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации"2.2. Вопрос о возложении на индивидуальных предпринимателей обязанности уплачивать страховые взносы в виде фиксированного платежа, т.е. в твердой сумме, независимо от размера дохода, полученного от предпринимательской деятельности, и установлении его минимального размера, обязательного для уплаты, уже исследовался Конституционным Судом Российской Федерации. В Определении от 12 апреля 2005 года N 164-О по жалобе гражданки Т.М. Кошловской на нарушение ее конституционных прав положениями пунктов 1 - 3 статьи 28 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" Конституционный Суд Российской Федерации отметил, что федеральный законодатель, признавая индивидуальных предпринимателей участниками системы обязательного пенсионного страхования и предоставляя им возможность самостоятельно формировать свои пенсионные права, вправе с учетом специфики предпринимательского дохода, который в силу рискового характера предпринимательской деятельности не является постоянным и гарантированным, ввести правило об уплате ими страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа, т.е. в твердой сумме, и определить его минимальный размер, обязательный для уплаты. Такое регулирование взимания с индивидуальных предпринимателей страховых взносов позволяет не ставить приобретение ими права на трудовую пенсию в зависимость от получения дохода.
"По жалобе гражданки Урбиной Музы Ивановны на нарушение ее конституционных прав положениями пункта 3 статьи 28 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" и абзаца шестого статьи 16 Федерального закона "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации"2.2. Вопрос о возложении на индивидуальных предпринимателей обязанности уплачивать страховые взносы в виде фиксированного платежа, т.е. в твердой сумме, независимо от размера дохода, полученного от предпринимательской деятельности, и установлении его минимального размера, обязательного для уплаты, уже исследовался Конституционным Судом Российской Федерации. В Определении от 12 апреля 2005 года N 164-О по жалобе гражданки Т.М. Кошловской на нарушение ее конституционных прав положениями пунктов 1 - 3 статьи 28 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" Конституционный Суд Российской Федерации отметил, что федеральный законодатель, признавая индивидуальных предпринимателей участниками системы обязательного пенсионного страхования и предоставляя им возможность самостоятельно формировать свои пенсионные права, вправе с учетом специфики предпринимательского дохода, который в силу рискового характера предпринимательской деятельности не является постоянным и гарантированным, ввести правило об уплате ими страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа, т.е. в твердой сумме, и определить его минимальный размер, обязательный для уплаты. Такое регулирование взимания с индивидуальных предпринимателей страховых взносов позволяет не ставить приобретение ими права на трудовую пенсию в зависимость от получения дохода.