Обязанность по уплате налогов юридическими лицами
Подборка наиболее важных документов по запросу Обязанность по уплате налогов юридическими лицами (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 7 "Организация ведения бухгалтерского учета" Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете""Доводы Мхоян Н.С. о том, что обязанность по своевременному предоставлению сведений, деклараций возлагается непосредственно на бухгалтера, а не на руководителя предприятия, являлись предметом исследования и оценки суда первой и апелляционной инстанций, которые пришли к выводу о том, что делегирование таких обязанностей главному бухгалтеру не освобождает руководителя от обязанности, предусмотренной статьей 3, пункта 1 статьи 7 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", по надлежащему и достоверному ведению бухгалтерского учета и составлению бухгалтерской отчетности, в том числе, с целью правильного исчисления установленных законом налогов и иных обязательных платежей, а также обязанность юридического лица по своевременной уплате налоговых платежей."
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 78 "Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд указал, что на момент уплаты налога по УСН налогоплательщик должен был знать о его излишней уплате, о чем свидетельствуют обстоятельства создания им схемы с целью ухода от исполнения налоговой обязанности по уплате налогов подконтрольного юридического лица. С учетом этого трехлетний срок на возврат налога пропущен.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд указал, что на момент уплаты налога по УСН налогоплательщик должен был знать о его излишней уплате, о чем свидетельствуют обстоятельства создания им схемы с целью ухода от исполнения налоговой обязанности по уплате налогов подконтрольного юридического лица. С учетом этого трехлетний срок на возврат налога пропущен.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Обязательно ли указание в заявлении о включении в реестр сведений об обеспечении исполнения обязанностей юридического лица по уплате таможенных пошлин, налогов?
("Официальный сайт ФТС России", 2023)"Официальный сайт ФТС России https://customs.gov.ru", 2023
("Официальный сайт ФТС России", 2023)"Официальный сайт ФТС России https://customs.gov.ru", 2023
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 14.08.2019 N 125н
"Об утверждении типовых форм договоров поручительства, обеспечивающих исполнение обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов, таможенных сборов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, обязанностей юридического лица, осуществляющего деятельность в сфере таможенного дела, обязанностей уполномоченного экономического оператора"
(Зарегистрировано в Минюсте России 23.01.2020 N 57249)Зарегистрировано в Минюсте России 23 января 2020 г. N 57249
"Об утверждении типовых форм договоров поручительства, обеспечивающих исполнение обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов, таможенных сборов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, обязанностей юридического лица, осуществляющего деятельность в сфере таможенного дела, обязанностей уполномоченного экономического оператора"
(Зарегистрировано в Минюсте России 23.01.2020 N 57249)Зарегистрировано в Минюсте России 23 января 2020 г. N 57249
Федеральный закон от 31.07.1998 N 147-ФЗ
(ред. от 29.07.2004)
"О введении в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации"Статья 9.3. Правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов реорганизованного юридического лица его правопреемником (правопреемниками), предусмотренные пунктами 1, 2, 3, 9, 10 и 11 статьи 50 части первой Кодекса, применяются также при исполнении обязанности по погашению задолженности, образовавшейся в связи с неуплатой налогов, сборов, пеней и штрафов организациями федерального железнодорожного транспорта, имущество которых вносится в порядке приватизации в уставный капитал единого хозяйствующего субъекта на железнодорожном транспорте, этим хозяйствующим субъектом с даты утверждения сводного передаточного акта.
(ред. от 29.07.2004)
"О введении в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации"Статья 9.3. Правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов реорганизованного юридического лица его правопреемником (правопреемниками), предусмотренные пунктами 1, 2, 3, 9, 10 и 11 статьи 50 части первой Кодекса, применяются также при исполнении обязанности по погашению задолженности, образовавшейся в связи с неуплатой налогов, сборов, пеней и штрафов организациями федерального железнодорожного транспорта, имущество которых вносится в порядке приватизации в уставный капитал единого хозяйствующего субъекта на железнодорожном транспорте, этим хозяйствующим субъектом с даты утверждения сводного передаточного акта.
Статья: Основания привлечения юридического лица в качестве гражданского ответчика по уголовным делам
(Дражевская Ю.В.)
("Актуальные проблемы российского права", 2021, N 4)Однако судебная практика не является однозначной по данному вопросу, поскольку нередко имеют место случаи, когда суд первой инстанции возлагает гражданско-правовую ответственность по налоговым преступлениям на физическое лицо, а суд апелляционной инстанции отменяет данное решение, считая, что в качестве гражданского ответчика должно было выступать лицо юридическое. Например, по уголовному делу N 10-11294/2016, возбужденному по п. "б" ч. 2 ст. 199 УК РФ (уклонение от уплаты налогов, сборов, подлежащих уплате организацией, в особо крупном размере), к уголовной ответственности привлекалась сотрудница юридического лица. При рассмотрении уголовного дела суд первой инстанции удовлетворил гражданский иск Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы, и на обвиняемую была возложена гражданско-правовая ответственность на сумму, которую юридическое лицо не уплатило в бюджет. Однако при обжаловании данного решения в апелляционном порядке оно было отменено. При этом суд апелляционной инстанции указал на то, что по смыслу закона по делам о преступлениях, предусмотренных ст. 198 - 199.2 УК РФ, в качестве гражданского ответчика может быть привлечено не только физическое, но и юридическое лицо, которое обязано уплачивать налоги, о чем также свидетельствует и название ст. 199 УК РФ - "Уклонение от уплаты налогов с организации". Далее суд апелляционной инстанции указал, что на момент совершения обвиняемой преступления налогоплательщиком являлось юридическое лицо, однако в нарушение требований ст. 45 НК РФ, ст. 199 УК РФ и ст. 54 УПК РФ в качестве гражданского ответчика по данному уголовному делу не привлекалось <5>. Аналогичная ситуация сложилась по уголовному делу N 10-14317/2016, по которому физическое лицо привлекалось к уголовной ответственности по п. "б" ч. 2 ст. 199 УК РФ. Судом первой инстанции гражданско-правовая ответственность на сумму, не уплаченную юридическим лицом в бюджет, была возложена на подсудимого. Лишь при обжаловании данного решения в апелляционном порядке оно было отменено. При этом суд апелляционной инстанции также сослался на то, что, поскольку налогоплательщиком является юридическое лицо, по смыслу закона по налоговым преступлениям именно оно должно выступать в качестве гражданского ответчика <6>. То есть судебная практика по данным уголовным делам сложилась таким образом, что суды первых инстанций удовлетворяют заявленные налоговыми органами гражданские иски и возлагают гражданско-правовую ответственность на физических лиц, невзирая на тот факт, что налогоплательщиком, не уплатившим налог, являлось лицо юридическое, а суды апелляционной инстанции придерживаются иной позиции: гражданским ответчиком должно было быть привлечено юридическое, а не физическое лицо. При отмене судебных решений суды апелляционных инстанций ссылаются на положения ст. 45 НК РФ, согласно которым, действительно, именно на налогоплательщике лежит обязанность по уплате налога, поэтому юридическое лицо и должно выступать гражданским ответчиком по налоговым преступлениям.
(Дражевская Ю.В.)
("Актуальные проблемы российского права", 2021, N 4)Однако судебная практика не является однозначной по данному вопросу, поскольку нередко имеют место случаи, когда суд первой инстанции возлагает гражданско-правовую ответственность по налоговым преступлениям на физическое лицо, а суд апелляционной инстанции отменяет данное решение, считая, что в качестве гражданского ответчика должно было выступать лицо юридическое. Например, по уголовному делу N 10-11294/2016, возбужденному по п. "б" ч. 2 ст. 199 УК РФ (уклонение от уплаты налогов, сборов, подлежащих уплате организацией, в особо крупном размере), к уголовной ответственности привлекалась сотрудница юридического лица. При рассмотрении уголовного дела суд первой инстанции удовлетворил гражданский иск Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы, и на обвиняемую была возложена гражданско-правовая ответственность на сумму, которую юридическое лицо не уплатило в бюджет. Однако при обжаловании данного решения в апелляционном порядке оно было отменено. При этом суд апелляционной инстанции указал на то, что по смыслу закона по делам о преступлениях, предусмотренных ст. 198 - 199.2 УК РФ, в качестве гражданского ответчика может быть привлечено не только физическое, но и юридическое лицо, которое обязано уплачивать налоги, о чем также свидетельствует и название ст. 199 УК РФ - "Уклонение от уплаты налогов с организации". Далее суд апелляционной инстанции указал, что на момент совершения обвиняемой преступления налогоплательщиком являлось юридическое лицо, однако в нарушение требований ст. 45 НК РФ, ст. 199 УК РФ и ст. 54 УПК РФ в качестве гражданского ответчика по данному уголовному делу не привлекалось <5>. Аналогичная ситуация сложилась по уголовному делу N 10-14317/2016, по которому физическое лицо привлекалось к уголовной ответственности по п. "б" ч. 2 ст. 199 УК РФ. Судом первой инстанции гражданско-правовая ответственность на сумму, не уплаченную юридическим лицом в бюджет, была возложена на подсудимого. Лишь при обжаловании данного решения в апелляционном порядке оно было отменено. При этом суд апелляционной инстанции также сослался на то, что, поскольку налогоплательщиком является юридическое лицо, по смыслу закона по налоговым преступлениям именно оно должно выступать в качестве гражданского ответчика <6>. То есть судебная практика по данным уголовным делам сложилась таким образом, что суды первых инстанций удовлетворяют заявленные налоговыми органами гражданские иски и возлагают гражданско-правовую ответственность на физических лиц, невзирая на тот факт, что налогоплательщиком, не уплатившим налог, являлось лицо юридическое, а суды апелляционной инстанции придерживаются иной позиции: гражданским ответчиком должно было быть привлечено юридическое, а не физическое лицо. При отмене судебных решений суды апелляционных инстанций ссылаются на положения ст. 45 НК РФ, согласно которым, действительно, именно на налогоплательщике лежит обязанность по уплате налога, поэтому юридическое лицо и должно выступать гражданским ответчиком по налоговым преступлениям.
Готовое решение: Получение и выплата дивидендов на УСН
(КонсультантПлюс, 2025)2.1. Как на УСН исполнить обязанности налогового агента по налогу на прибыль при выплате дивидендов юрлицу
(КонсультантПлюс, 2025)2.1. Как на УСН исполнить обязанности налогового агента по налогу на прибыль при выплате дивидендов юрлицу
Готовое решение: Как осуществляется правопреемство при реорганизации юрлица
(КонсультантПлюс, 2025)обязанность реорганизуемого юрлица по уплате налогов (пеней, штрафов) при выделении (п. 8 ст. 50 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)обязанность реорганизуемого юрлица по уплате налогов (пеней, штрафов) при выделении (п. 8 ст. 50 НК РФ).
Готовое решение: Как организации платят налоги, сборы и страховые взносы
(КонсультантПлюс, 2025)Большинство платежей, установленных налоговым законодательством, организация уплачивает (в том числе как налоговый агент) перечислением единого налогового платежа на единый налоговый счет. Сумму внесенного ЕНП инспекция самостоятельно распределяет в счет исполнения обязанности юрлица по уплате налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.
(КонсультантПлюс, 2025)Большинство платежей, установленных налоговым законодательством, организация уплачивает (в том числе как налоговый агент) перечислением единого налогового платежа на единый налоговый счет. Сумму внесенного ЕНП инспекция самостоятельно распределяет в счет исполнения обязанности юрлица по уплате налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.
Статья: Обязанности налоговых агентов при выплате дивидендов юридическим лицам
(Новикова С.Г.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 4)"Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 4
(Новикова С.Г.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 4)"Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 4
Статья: Можно ли взыскать убытки с директора за налоговые доначисления?
(Мариновская В.)
("Трудовое право", 2025, N 1)Обязанность юридического лица уплатить налог
(Мариновская В.)
("Трудовое право", 2025, N 1)Обязанность юридического лица уплатить налог
Готовое решение: Как заполнить декларацию по НДС по налоговые периоды 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2025)Правопреемником преобразованного юрлица в части исполнения обязанности по уплате налогов является юрлицо, вновь созданное в результате реорганизации (п. 9 ст. 50 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Правопреемником преобразованного юрлица в части исполнения обязанности по уплате налогов является юрлицо, вновь созданное в результате реорганизации (п. 9 ст. 50 НК РФ).
Готовое решение: Как организациям и ИП заполнять декларацию по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Правопреемником преобразованного юрлица в части исполнения обязанности по уплате налогов является юрлицо, вновь созданное в результате реорганизации (п. 9 ст. 50 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Правопреемником преобразованного юрлица в части исполнения обязанности по уплате налогов является юрлицо, вновь созданное в результате реорганизации (п. 9 ст. 50 НК РФ).
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)В налоговом обязательстве могут участвовать несколько кредиторов, если закон предусматривает распределение налогового платежа между несколькими бюджетами. Множественность налоговых должников - более редкий случай, который, как правило, обусловливается субсидиарностью или солидарностью при исполнении обязательства, наличием акцессорных обязательств (залога, поручительства). Например, правило, закрепленное в п. 7 и 8 ст. 50 НК РФ, предусматривает в ряде случаев солидарное исполнение обязанности по уплате налогов реорганизованного юридического лица. Однако НК РФ не раскрывает понятие солидарности, не определяет специфику порядка исполнения такой обязанности, полномочия казны и ее уполномоченных органов (налогового органа). Логично, руководствуясь п. 1 ст. 11 НК РФ, исходить из того, что солидарность, по смыслу НК РФ, - это солидарность обязанности, установленная законом вследствие неделимости предмета обязательства (п. 1 ст. 322 ГК РФ). Соответственно, при солидарной налоговой обязанности должников налоговый кредитор (казна) вправе требовать исполнения как от всех должников совместно, так и от любого из них в отдельности, притом как полностью, так и в части долга. Кредитор, не получивший полного удовлетворения от одного из солидарных должников, имеет право требовать недополученное от остальных солидарных должников. Солидарные должники остаются обязанными до тех пор, пока обязательство не исполнено полностью (ст. 323 ГК РФ).
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)В налоговом обязательстве могут участвовать несколько кредиторов, если закон предусматривает распределение налогового платежа между несколькими бюджетами. Множественность налоговых должников - более редкий случай, который, как правило, обусловливается субсидиарностью или солидарностью при исполнении обязательства, наличием акцессорных обязательств (залога, поручительства). Например, правило, закрепленное в п. 7 и 8 ст. 50 НК РФ, предусматривает в ряде случаев солидарное исполнение обязанности по уплате налогов реорганизованного юридического лица. Однако НК РФ не раскрывает понятие солидарности, не определяет специфику порядка исполнения такой обязанности, полномочия казны и ее уполномоченных органов (налогового органа). Логично, руководствуясь п. 1 ст. 11 НК РФ, исходить из того, что солидарность, по смыслу НК РФ, - это солидарность обязанности, установленная законом вследствие неделимости предмета обязательства (п. 1 ст. 322 ГК РФ). Соответственно, при солидарной налоговой обязанности должников налоговый кредитор (казна) вправе требовать исполнения как от всех должников совместно, так и от любого из них в отдельности, притом как полностью, так и в части долга. Кредитор, не получивший полного удовлетворения от одного из солидарных должников, имеет право требовать недополученное от остальных солидарных должников. Солидарные должники остаются обязанными до тех пор, пока обязательство не исполнено полностью (ст. 323 ГК РФ).