Обязанность по выставлению счет-Фактура на аванс полученный
Подборка наиболее важных документов по запросу Обязанность по выставлению счет-Фактура на аванс полученный (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 14.06.2024 N 12АП-3026/2024 по делу N А12-32091/2022
Требование: Об отмене определения о привлечении к субсидиарной ответственности контролирующих должника лиц.
Решение: Определение оставлено без изменения.В соответствии со статьей 172 НК РФ поставщик товаров или услуг при получении аванса обязан выставить авансовую счет фактуру. При этом у продавца возникает обязанность зарегистрировать счет-фактуру на аванс в книге продаж с кодом КВО 02. Таким образом, счета-фактуры отраженные в книге продаж с кодом КВО 02 являются авансовыми оплатами по предстоящей поставке товара и не свидетельствуют о фактической поставке товара.
Требование: Об отмене определения о привлечении к субсидиарной ответственности контролирующих должника лиц.
Решение: Определение оставлено без изменения.В соответствии со статьей 172 НК РФ поставщик товаров или услуг при получении аванса обязан выставить авансовую счет фактуру. При этом у продавца возникает обязанность зарегистрировать счет-фактуру на аванс в книге продаж с кодом КВО 02. Таким образом, счета-фактуры отраженные в книге продаж с кодом КВО 02 являются авансовыми оплатами по предстоящей поставке товара и не свидетельствуют о фактической поставке товара.
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: НДС: Налоговый орган отказал продавцу в вычете НДС с аванса при его зачете в счет встречного требования или аванса по другому договору
(КонсультантПлюс, 2024)Налогоплательщик - как сторона, которая ссылается на исполнение обязанности по исчислению и уплате в бюджет налога с полученного аванса (ч. 1 ст. 65 АПК РФ).
(КонсультантПлюс, 2024)Налогоплательщик - как сторона, которая ссылается на исполнение обязанности по исчислению и уплате в бюджет налога с полученного аванса (ч. 1 ст. 65 АПК РФ).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Описание ситуации: В соответствии с нормами НК РФ при получении предварительной оплаты в счет предстоящих поставок товаров, оказания услуг возникает обязанность исчислить и уплатить в бюджет НДС, выставить и направить покупателям счета-фактуры на полученные авансы. На основании п. 3 ст. 168 НК РФ счета-фактуры на авансы выставляются продавцами не позднее пяти календарных дней со дня получения предоплаты, иных вариантов НК не предусматривается.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Описание ситуации: В соответствии с нормами НК РФ при получении предварительной оплаты в счет предстоящих поставок товаров, оказания услуг возникает обязанность исчислить и уплатить в бюджет НДС, выставить и направить покупателям счета-фактуры на полученные авансы. На основании п. 3 ст. 168 НК РФ счета-фактуры на авансы выставляются продавцами не позднее пяти календарных дней со дня получения предоплаты, иных вариантов НК не предусматривается.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Однако если комитент является плательщиком НДС, то комиссионер при реализации товаров комитента выставляет конечным покупателям счета-фактуры на всю стоимость реализованных им товаров (с учетом суммы комиссионного вознаграждения) с выделением суммы НДС. При получении от покупателя аванса комиссионер выставляет ему счет-фактуру на аванс также с выделением НДС.
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Однако если комитент является плательщиком НДС, то комиссионер при реализации товаров комитента выставляет конечным покупателям счета-фактуры на всю стоимость реализованных им товаров (с учетом суммы комиссионного вознаграждения) с выделением суммы НДС. При получении от покупателя аванса комиссионер выставляет ему счет-фактуру на аванс также с выделением НДС.
Нормативные акты
Определение Конституционного Суда РФ от 15.02.2005 N 93-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы общества с ограниченной ответственностью "Тайга-Экс" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пункта 2 статьи 169, абзаца второго пункта 1 и пункта 6 статьи 172 и абзаца третьего пункта 4 статьи 176 Налогового кодекса Российской Федерации"В своей жалобе в Конституционный Суд Российской Федерации ООО "Тайга-Экс" оспаривает конституционность следующих положений Налогового кодекса Российской Федерации: пункта 2 статьи 169, устанавливающего требования к порядку составления и выставления счетов-фактур; абзаца второго пункта 1 и пункта 6 статьи 172, предусматривающих обязанность представления первичных документов в обоснование налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость, а также определяющих момент принятия к вычету сумм налога, уплаченных с полученных авансов, и предоплаты; абзаца третьего пункта 4 статьи 176, закрепляющего процедуру принятия налоговыми органами решений по вопросу о возмещении сумм налога на добавленную стоимость.
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы общества с ограниченной ответственностью "Тайга-Экс" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пункта 2 статьи 169, абзаца второго пункта 1 и пункта 6 статьи 172 и абзаца третьего пункта 4 статьи 176 Налогового кодекса Российской Федерации"В своей жалобе в Конституционный Суд Российской Федерации ООО "Тайга-Экс" оспаривает конституционность следующих положений Налогового кодекса Российской Федерации: пункта 2 статьи 169, устанавливающего требования к порядку составления и выставления счетов-фактур; абзаца второго пункта 1 и пункта 6 статьи 172, предусматривающих обязанность представления первичных документов в обоснование налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость, а также определяющих момент принятия к вычету сумм налога, уплаченных с полученных авансов, и предоплаты; абзаца третьего пункта 4 статьи 176, закрепляющего процедуру принятия налоговыми органами решений по вопросу о возмещении сумм налога на добавленную стоимость.