Обязанность подать уточненную декларацию по НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Обязанность подать уточненную декларацию по НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 173 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС, указав на заявление обществом налоговых вычетов за пределами трехлетнего срока, установленного ст. 173 НК РФ. По мнению налогоплательщика, отказывая в принятии вычетов по уточненным налоговым декларациям, налоговый орган должен провести проверку обоснованности вычетов по НДС, указанных в первичных декларациях налогоплательщика, и на основании этих деклараций установить суммы налога, подлежащие уплате в бюджет. Суд признал доначисление правомерным, отметив, что применение налоговых вычетов является правом налогоплательщика, носит заявительный характер посредством их декларирования в подаваемых в налоговый орган налоговых декларациях и может быть реализовано только при соблюдении условий, установленных главой 21 НК РФ. Само по себе наличие у налогоплательщика документов, подтверждающих, по его мнению, право на применение налоговых вычетов, без заявления суммы налоговых вычетов в налоговой декларации не является основанием для уменьшения подлежащего уплате в бюджет по итогам налогового периода НДС. У инспекции отсутствовали основания для определения действительной налоговой обязанности общества по уплате НДС на основании ранее представленных деклараций по НДС, сведения которых скорректированы посредством представления уточненных налоговых деклараций, в которых не отражены операции с контрагентами, отраженными в первоначальных декларациях.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС, указав на заявление обществом налоговых вычетов за пределами трехлетнего срока, установленного ст. 173 НК РФ. По мнению налогоплательщика, отказывая в принятии вычетов по уточненным налоговым декларациям, налоговый орган должен провести проверку обоснованности вычетов по НДС, указанных в первичных декларациях налогоплательщика, и на основании этих деклараций установить суммы налога, подлежащие уплате в бюджет. Суд признал доначисление правомерным, отметив, что применение налоговых вычетов является правом налогоплательщика, носит заявительный характер посредством их декларирования в подаваемых в налоговый орган налоговых декларациях и может быть реализовано только при соблюдении условий, установленных главой 21 НК РФ. Само по себе наличие у налогоплательщика документов, подтверждающих, по его мнению, право на применение налоговых вычетов, без заявления суммы налоговых вычетов в налоговой декларации не является основанием для уменьшения подлежащего уплате в бюджет по итогам налогового периода НДС. У инспекции отсутствовали основания для определения действительной налоговой обязанности общества по уплате НДС на основании ранее представленных деклараций по НДС, сведения которых скорректированы посредством представления уточненных налоговых деклараций, в которых не отражены операции с контрагентами, отраженными в первоначальных декларациях.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 122 "Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов)" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество подало уточненную налоговую декларацию по НДС и уплатило пени в связи с несвоевременной уплатой налога. Налоговый орган привлек общество к ответственности по ст. 122 НК РФ за несвоевременную уплату НДС. Общество оспорило наложение штрафа, пояснив, что несвоевременная уплата НДС была связана с аварийной ситуацией в помещении серверной. Суд указал, что в соответствии с подп. 1 п. 4 ст. 81 НК РФ условием, при котором налогоплательщик освобождается от ответственности за неуплату налога по п. 1 ст. 122 НК РФ, является уплата им до подачи уточненной налоговой декларации недостающей суммы налога и пеней, что обществом выполнено не было, поскольку пени уплачены после подачи уточненной декларации. Кроме того, суд отметил, что общество не доказало, что именно на поврежденных в результате аварии серверах находилась документация, необходимая для своевременного исполнения обязанности по уплате НДС. Суд указал, что в таком случае подача уточненных налоговых деклараций и уплата сумм налога и пеней не является основанием для освобождения налогоплательщика от ответственности за уже совершенное и выявленное правонарушение.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество подало уточненную налоговую декларацию по НДС и уплатило пени в связи с несвоевременной уплатой налога. Налоговый орган привлек общество к ответственности по ст. 122 НК РФ за несвоевременную уплату НДС. Общество оспорило наложение штрафа, пояснив, что несвоевременная уплата НДС была связана с аварийной ситуацией в помещении серверной. Суд указал, что в соответствии с подп. 1 п. 4 ст. 81 НК РФ условием, при котором налогоплательщик освобождается от ответственности за неуплату налога по п. 1 ст. 122 НК РФ, является уплата им до подачи уточненной налоговой декларации недостающей суммы налога и пеней, что обществом выполнено не было, поскольку пени уплачены после подачи уточненной декларации. Кроме того, суд отметил, что общество не доказало, что именно на поврежденных в результате аварии серверах находилась документация, необходимая для своевременного исполнения обязанности по уплате НДС. Суд указал, что в таком случае подача уточненных налоговых деклараций и уплата сумм налога и пеней не является основанием для освобождения налогоплательщика от ответственности за уже совершенное и выявленное правонарушение.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 9)Резюмируя вышеизложенное, полагаем, что если рассматриваемая хозяйственная операция является реальной, полученный Обществом УПД подписан уполномоченным лицом, то у Общества не возникает обязанность подавать уточненную налоговую декларацию по НДС с уменьшением на сумму примененного вычета. В такой ситуации Обществу необходимо направить в ИФНС ответ о том, что отраженные в декларации сведения верны, и дать пояснения относительно самой ситуации (со ссылкой на вышеуказанное Письмо ФНС).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 9)Резюмируя вышеизложенное, полагаем, что если рассматриваемая хозяйственная операция является реальной, полученный Обществом УПД подписан уполномоченным лицом, то у Общества не возникает обязанность подавать уточненную налоговую декларацию по НДС с уменьшением на сумму примененного вычета. В такой ситуации Обществу необходимо направить в ИФНС ответ о том, что отраженные в декларации сведения верны, и дать пояснения относительно самой ситуации (со ссылкой на вышеуказанное Письмо ФНС).