Обязанность предоставлять учетную политику налоговому органу
Подборка наиболее важных документов по запросу Обязанность предоставлять учетную политику налоговому органу (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 05.12.2024 N 17АП-10429/2024-АК по делу N А71-1233/2023
Требование: О признании незаконным и отмене решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым обществу предложено уплатить недоимку по налогу на добавленную стоимость, пени.
Решение: Судом первой инстанции в удовлетворении требования отказано. Решение первой инстанции отменено в части. В этой части требование удовлетворено в части.По результатам рассмотрения дела суд апелляционной инстанции приходит к выводу о недоказанности налоговым органом факта ведения регистров бухгалтерского учета по счета 04, 15, 16, 21, 23, 25, 28, 29, 40, 67, 71, 77, 82, 86, 94, 96, что подтверждается представленной налоговым органом учетной политикой общества. Необходимо отметить, что учетная политики общества содержит указание на упрощенные способы ведения бухгалтерского учета. Доказательств ведения данных счетов материалы дела не содержат, обязанность представлять данные регистры у общества отсутствует. При этом, в отношении счета 26 приняты доводы налогового органа, поскольку проводки со счетов 26 содержатся в карточках счетов 69 и 70.
Требование: О признании незаконным и отмене решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым обществу предложено уплатить недоимку по налогу на добавленную стоимость, пени.
Решение: Судом первой инстанции в удовлетворении требования отказано. Решение первой инстанции отменено в части. В этой части требование удовлетворено в части.По результатам рассмотрения дела суд апелляционной инстанции приходит к выводу о недоказанности налоговым органом факта ведения регистров бухгалтерского учета по счета 04, 15, 16, 21, 23, 25, 28, 29, 40, 67, 71, 77, 82, 86, 94, 96, что подтверждается представленной налоговым органом учетной политикой общества. Необходимо отметить, что учетная политики общества содержит указание на упрощенные способы ведения бухгалтерского учета. Доказательств ведения данных счетов материалы дела не содержат, обязанность представлять данные регистры у общества отсутствует. При этом, в отношении счета 26 приняты доводы налогового органа, поскольку проводки со счетов 26 содержатся в карточках счетов 69 и 70.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: К вопросу о взыскании налоговой задолженности со счетов налогоплательщиков-организаций
(Головченко О.Н.)
("Финансовое право", 2021, N 5)При этом наглядно проиллюстрирован комплекс налоговых обязательств, которыми наделен налогоплательщик: постановка на учет в налоговых органах по месту осуществления предпринимательской деятельности, надлежащее ведение бухгалтерского и налогового учета, своевременное предоставление отчетности в налоговый орган, предоставление иной информации и/или документов для осуществления контрольных мероприятий, составления, утверждения и предоставления в налоговый орган учетной политики предприятия и непосредственная реализация предусмотренных положений и т.д. Ненадлежащее исполнение комплекса действий приводит к неблагоприятным последствиям - нарушению требований законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, что предопределяет обязанность со стороны налогового органа обеспечить надлежащее исполнение налоговой обязанности посредством применения процедуры взыскания налогов, обеспечительных мер и привлечение лица к налоговой и административной ответственности с целью предупреждения возможных повторений нарушения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в будущем.
(Головченко О.Н.)
("Финансовое право", 2021, N 5)При этом наглядно проиллюстрирован комплекс налоговых обязательств, которыми наделен налогоплательщик: постановка на учет в налоговых органах по месту осуществления предпринимательской деятельности, надлежащее ведение бухгалтерского и налогового учета, своевременное предоставление отчетности в налоговый орган, предоставление иной информации и/или документов для осуществления контрольных мероприятий, составления, утверждения и предоставления в налоговый орган учетной политики предприятия и непосредственная реализация предусмотренных положений и т.д. Ненадлежащее исполнение комплекса действий приводит к неблагоприятным последствиям - нарушению требований законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, что предопределяет обязанность со стороны налогового органа обеспечить надлежащее исполнение налоговой обязанности посредством применения процедуры взыскания налогов, обеспечительных мер и привлечение лица к налоговой и административной ответственности с целью предупреждения возможных повторений нарушения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в будущем.
Статья: Требование "2 в 1": как быть, когда ИФНС просит и пояснения, и первичку
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2024, N 4)Как пример - долгий спор одной компании с инспекцией. Общество получило из ИФНС требование, мол, расходятся у вас доходы в декларациях по НДС и по налогу на прибыль. Помимо пояснений, ИФНС запросила главную книгу, ведомости по активам и амортизации, учетную политику, налоговые регистры, расшифровки и договоры займа. Налогоплательщик написал обстоятельный ответ: в уважительной форме пояснил, что цифры, которые сравнила ИФНС, по своей сути несопоставимы и не находятся в зависимости друг от друга. Инспекция назначила штраф за непредставление документов, но суды встали на защиту компании: нормы ст. 88 НК не предусматривают обязанности налогоплательщика при проведении камералки представлять ИФНС какие-либо конкретные документы. Только пояснения - а их компания представила <9>.
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2024, N 4)Как пример - долгий спор одной компании с инспекцией. Общество получило из ИФНС требование, мол, расходятся у вас доходы в декларациях по НДС и по налогу на прибыль. Помимо пояснений, ИФНС запросила главную книгу, ведомости по активам и амортизации, учетную политику, налоговые регистры, расшифровки и договоры займа. Налогоплательщик написал обстоятельный ответ: в уважительной форме пояснил, что цифры, которые сравнила ИФНС, по своей сути несопоставимы и не находятся в зависимости друг от друга. Инспекция назначила штраф за непредставление документов, но суды встали на защиту компании: нормы ст. 88 НК не предусматривают обязанности налогоплательщика при проведении камералки представлять ИФНС какие-либо конкретные документы. Только пояснения - а их компания представила <9>.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС РФ от 29.12.2006 N ШТ-6-09/1275@
"О направлении разъяснений"
(вместе с <Письмом> ФНП от 26.07.2006 N 937)Основные обязанности налогоплательщика предусмотрены в статье 23 Кодекса. Обязанность организации представлять в налоговые органы данные об учетной политике Кодексом не установлена. Поэтому уведомление об изменении учетной политики, в том числе о наделении либо лишении своих обособленных подразделений полномочиями по уплате налогов, может быть представлено организацией в налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения в произвольной форме.
"О направлении разъяснений"
(вместе с <Письмом> ФНП от 26.07.2006 N 937)Основные обязанности налогоплательщика предусмотрены в статье 23 Кодекса. Обязанность организации представлять в налоговые органы данные об учетной политике Кодексом не установлена. Поэтому уведомление об изменении учетной политики, в том числе о наделении либо лишении своих обособленных подразделений полномочиями по уплате налогов, может быть представлено организацией в налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения в произвольной форме.
Статья: Ведение бухгалтерского учета в новых регионах РФ
(Подкопаев М.В.)
("Бухгалтер Крыма", 2023, N 2)Специально указано, что они освобождены от обязанности по представлению бухгалтерской (финансовой) отчетности в Государственный информационный ресурс бухгалтерской (финансовой) отчетности (ГИРБО). В общем случае российские организации эту обязанность реализуют путем представления в налоговый орган по месту своего нахождения одного экземпляра составленной годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности (ст. 18 Федерального закона N 402-ФЗ).
(Подкопаев М.В.)
("Бухгалтер Крыма", 2023, N 2)Специально указано, что они освобождены от обязанности по представлению бухгалтерской (финансовой) отчетности в Государственный информационный ресурс бухгалтерской (финансовой) отчетности (ГИРБО). В общем случае российские организации эту обязанность реализуют путем представления в налоговый орган по месту своего нахождения одного экземпляра составленной годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности (ст. 18 Федерального закона N 402-ФЗ).
Вопрос: ИП занимается оптовой торговлей. Вправе ли он в целях исчисления НДФЛ списывать в состав расходов себестоимость приобретенных для перепродажи товаров в периоде оплаты, до реализации? Вправе ли он единовременно учитывать в расходах транспортные расходы на доставку товара от поставщика на свой склад?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2023)В гл. 23 НК РФ не установлена обязанность индивидуального предпринимателя утверждать учетную политику по НДФЛ.
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2023)В гл. 23 НК РФ не установлена обязанность индивидуального предпринимателя утверждать учетную политику по НДФЛ.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)Что касается обязанности налогоплательщика по декларированию налоговой базы и суммы налога, подлежащей уплате по месту нахождения обособленных подразделений, то для соответствующих налогов предусмотрен нормативно установленный состав отчетности. Само ли головное предприятие или обособленные подразделения будут осуществлять данные обязанности, призван определить рассматриваемый пункт приказа об учетной политике.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)Что касается обязанности налогоплательщика по декларированию налоговой базы и суммы налога, подлежащей уплате по месту нахождения обособленных подразделений, то для соответствующих налогов предусмотрен нормативно установленный состав отчетности. Само ли головное предприятие или обособленные подразделения будут осуществлять данные обязанности, призван определить рассматриваемый пункт приказа об учетной политике.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)Что касается обязанности налогоплательщика по декларированию налоговой базы и суммы налога, подлежащей уплате по месту нахождения обособленных подразделений, то для соответствующих налогов предусмотрен нормативно установленный состав отчетности. Само ли головное предприятие или обособленные подразделения будут осуществлять данные обязанности, должна определить учетная политика организации.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)Что касается обязанности налогоплательщика по декларированию налоговой базы и суммы налога, подлежащей уплате по месту нахождения обособленных подразделений, то для соответствующих налогов предусмотрен нормативно установленный состав отчетности. Само ли головное предприятие или обособленные подразделения будут осуществлять данные обязанности, должна определить учетная политика организации.
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Впрочем, сложно утверждать, что налогово-правовой метод также в полной мере обладает чертами конформизма. Действительно, в налоговом праве определенные виды субъектов, выступающие в качестве налогоплательщиков, в значительной степени сами могут инициировать правоотношения (например, они вправе обращаться в финансовые органы за предоставлением отсрочек). Налогоплательщики вправе: предлагать некоторые способы обеспечения обязанностей по уплате налогов и сборов (гл. 11 НК РФ), просить предоставить инвестиционный налоговый кредит, обращаться за разъяснениями законодательства, самостоятельно формировать учетную политику, инициировать переход на специальный налоговый режим (например, упрощенную систему налогообложения) и т.п. Таким же образом и участники налоговых отношений, наделенные властными полномочиями, в определенных случаях способны проявлять правовую инициативу в рамках налоговых отношений. Так, налоговые органы могут по собственной инициативе приступить к выездной или камеральной проверке налогоплательщика или налогового агента, и НК РФ на стадии изъявления подобной инициативы не устанавливает существенных ограничений.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Впрочем, сложно утверждать, что налогово-правовой метод также в полной мере обладает чертами конформизма. Действительно, в налоговом праве определенные виды субъектов, выступающие в качестве налогоплательщиков, в значительной степени сами могут инициировать правоотношения (например, они вправе обращаться в финансовые органы за предоставлением отсрочек). Налогоплательщики вправе: предлагать некоторые способы обеспечения обязанностей по уплате налогов и сборов (гл. 11 НК РФ), просить предоставить инвестиционный налоговый кредит, обращаться за разъяснениями законодательства, самостоятельно формировать учетную политику, инициировать переход на специальный налоговый режим (например, упрощенную систему налогообложения) и т.п. Таким же образом и участники налоговых отношений, наделенные властными полномочиями, в определенных случаях способны проявлять правовую инициативу в рамках налоговых отношений. Так, налоговые органы могут по собственной инициативе приступить к выездной или камеральной проверке налогоплательщика или налогового агента, и НК РФ на стадии изъявления подобной инициативы не устанавливает существенных ограничений.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)Что касается обязанности налогоплательщика по декларированию налоговой базы и суммы налога, подлежащей уплате по месту нахождения обособленных подразделений, то для соответствующих налогов предусмотрен нормативно установленный состав отчетности. Само ли головное предприятие или обособленные подразделения будут осуществлять данные обязанности - призван определить рассматриваемый пункт приказа об учетной политике.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)Что касается обязанности налогоплательщика по декларированию налоговой базы и суммы налога, подлежащей уплате по месту нахождения обособленных подразделений, то для соответствующих налогов предусмотрен нормативно установленный состав отчетности. Само ли головное предприятие или обособленные подразделения будут осуществлять данные обязанности - призван определить рассматриваемый пункт приказа об учетной политике.