Обязанность представления уведомления о контролируемых сделках
Подборка наиболее важных документов по запросу Обязанность представления уведомления о контролируемых сделках (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Споры о привлечении к налоговой ответственности по гл. 16 НК РФ: Налогоплательщик оспаривает штраф за неуведомление о контролируемой сделке (просрочку уведомления) либо представление недостоверных сведений
(КонсультантПлюс, 2024)Налогоплательщик - как сторона, которая ссылается на надлежащее исполнение ею обязанности по уведомлению о сделке (ч. 1 ст. 65 АПК РФ).
(КонсультантПлюс, 2024)Налогоплательщик - как сторона, которая ссылается на надлежащее исполнение ею обязанности по уведомлению о сделке (ч. 1 ст. 65 АПК РФ).
Постановление Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от 16.02.2021 N 14АП-9589/2020 по делу N А05-8622/2020
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности по статье 129.4 НК РФ в виде штрафа за непредставление уведомления о контролируемых сделках.
Решение: Требование удовлетворено.Как верно отмечено судом, данной нормой предусмотрена ответственность за нарушение обязанности по направлению уведомления о совершении контролируемой сделки лицами, отвечающими признакам взаимозависимости, предусмотренным пунктом 2 статьи 105.1 НК РФ, доказательства наличия которых ответчиком в рассматриваемом случае не представлены.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности по статье 129.4 НК РФ в виде штрафа за непредставление уведомления о контролируемых сделках.
Решение: Требование удовлетворено.Как верно отмечено судом, данной нормой предусмотрена ответственность за нарушение обязанности по направлению уведомления о совершении контролируемой сделки лицами, отвечающими признакам взаимозависимости, предусмотренным пунктом 2 статьи 105.1 НК РФ, доказательства наличия которых ответчиком в рассматриваемом случае не представлены.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры и прочее: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 12)Следовательно, если законодательно для налогоплательщика установлена обязанность по предоставлению в налоговый орган уведомления о сделках, признанных контролируемыми по тому критерию, что хотя бы одна из сторон применяет ИНВ, получение убытка за налоговый период само по себе от такой обязанности не освобождает.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 12)Следовательно, если законодательно для налогоплательщика установлена обязанность по предоставлению в налоговый орган уведомления о сделках, признанных контролируемыми по тому критерию, что хотя бы одна из сторон применяет ИНВ, получение убытка за налоговый период само по себе от такой обязанности не освобождает.
Вопрос: Должна ли была организация представить уведомление о контролируемых сделках, если она получила в 2020 г. от взаимозависимого лица - резидента Великобритании аванс в размере 70 млн руб., но до конца 2020 г. отгрузка в счет полученного аванса не была произведена?
(Консультация эксперта, 2021)Исходя из вышеизложенного при отсутствии доходов от реализации сделка не является контролируемой, следовательно, у российской организации отсутствовала обязанность представлять уведомление о контролируемой сделке.
(Консультация эксперта, 2021)Исходя из вышеизложенного при отсутствии доходов от реализации сделка не является контролируемой, следовательно, у российской организации отсутствовала обязанность представлять уведомление о контролируемой сделке.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 07.07.2016 N СА-4-7/12211@
<О направлении судебной практики>
(вместе с "Обзором правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом полугодии 2016 года по вопросам налогообложения")16. У территориального налогового органа имеется обязанность по проверке своевременности представления налогоплательщиком уведомления о контролируемых сделках, отражения в нем всех контролируемых сделок, достоверности указанных в этом уведомлении сведений, а также право привлечения налогоплательщиков к ответственности при установлении в действиях налогоплательщика состава правонарушения, ответственность за которое предусмотрена статьей 129.4 Налогового кодекса Российской Федерации.
<О направлении судебной практики>
(вместе с "Обзором правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом полугодии 2016 года по вопросам налогообложения")16. У территориального налогового органа имеется обязанность по проверке своевременности представления налогоплательщиком уведомления о контролируемых сделках, отражения в нем всех контролируемых сделок, достоверности указанных в этом уведомлении сведений, а также право привлечения налогоплательщиков к ответственности при установлении в действиях налогоплательщика состава правонарушения, ответственность за которое предусмотрена статьей 129.4 Налогового кодекса Российской Федерации.
Приказ ФНС России от 07.05.2018 N ММВ-7-13/249@
(ред. от 16.07.2020)
"Об утверждении формы уведомления о контролируемых сделках, формата представления уведомления о контролируемых сделках в электронной форме, порядка заполнения формы уведомления о контролируемых сделках, а также порядка представления уведомления о контролируемых сделках в электронной форме и признании утратившим силу приказа ФНС России от 27 июля 2012 г. N ММВ-7-13/524@"
(Зарегистрировано в Минюсте России 13.08.2018 N 51864)3. Установить, что по форме, форматам и в порядке, которые утверждены настоящим приказом, уведомление о контролируемых сделках представляется в отношении сделок, совершенных в календарном году, обязанность уведомления о которых наступила после вступления в силу настоящего приказа.
(ред. от 16.07.2020)
"Об утверждении формы уведомления о контролируемых сделках, формата представления уведомления о контролируемых сделках в электронной форме, порядка заполнения формы уведомления о контролируемых сделках, а также порядка представления уведомления о контролируемых сделках в электронной форме и признании утратившим силу приказа ФНС России от 27 июля 2012 г. N ММВ-7-13/524@"
(Зарегистрировано в Минюсте России 13.08.2018 N 51864)3. Установить, что по форме, форматам и в порядке, которые утверждены настоящим приказом, уведомление о контролируемых сделках представляется в отношении сделок, совершенных в календарном году, обязанность уведомления о которых наступила после вступления в силу настоящего приказа.