Обязанность восстановить авансовый НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Обязанность восстановить авансовый НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 170 "Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС, сделав вывод о неисполнении обществом обязанности восстановить ранее принятый к вычету НДС с авансовых платежей. По мнению налогового органа, на основании подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ НДС подлежал восстановлению в I квартале по дате счетов-фактур. Налогоплательщик восстановил НДС во II квартале, по дате получения счетов-фактур. Суд установил, что налогоплательщик приобретал электроэнергию на основании договора энергоснабжения, ежемесячно внося предоплату. По итогам месяца сумма внесенной предоплаты превысила стоимость поставленной энергии. Суд признал доначисление НДС обоснованным, отметив, что расчетные документы от поставщика были получены налогоплательщиком еще до предусмотренного законом срока представления декларации по НДС за I квартал, следовательно, налогоплательщик располагал информацией о подлежащих восстановлению суммах налога и имел реальную возможность включить их в соответствующую декларацию.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС, сделав вывод о неисполнении обществом обязанности восстановить ранее принятый к вычету НДС с авансовых платежей. По мнению налогового органа, на основании подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ НДС подлежал восстановлению в I квартале по дате счетов-фактур. Налогоплательщик восстановил НДС во II квартале, по дате получения счетов-фактур. Суд установил, что налогоплательщик приобретал электроэнергию на основании договора энергоснабжения, ежемесячно внося предоплату. По итогам месяца сумма внесенной предоплаты превысила стоимость поставленной энергии. Суд признал доначисление НДС обоснованным, отметив, что расчетные документы от поставщика были получены налогоплательщиком еще до предусмотренного законом срока представления декларации по НДС за I квартал, следовательно, налогоплательщик располагал информацией о подлежащих восстановлению суммах налога и имел реальную возможность включить их в соответствующую декларацию.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 170 "Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция пришла к выводу, что общество (покупатель) неправомерно не восстановило ранее принятый к вычету НДС по перечисленным продавцу авансам. Согласно выводам налогового органа обязанность покупателя восстановить вычет по НДС с аванса является "зеркальной" по отношению к праву продавца при отгрузке товара принять к вычету налог, ранее уплаченный с полученных авансов, зачитываемых в счет отгрузки товара. Указанные право продавца и обязанность покупателя возникают в том налоговом периоде, в котором продавец отгрузил покупателю товары и у последнего возникло право на налоговый вычет в размере, указанном продавцом в счете-фактуре при такой отгрузке. Налогоплательщик восстанавливал НДС не по данным об отгруженных товарах, а расчетным методом, устанавливая разницу между оплаченными и отгруженными товарами, на которую последовательно набирались счета-фактуры. Суд признал указанный метод противоречащим смыслу подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ. Суд указал, что обязанность восстанавливать принятый к вычету НДС с авансов, как и возможность принятия НДС к вычету, связана исключительно с фактом реализации, право на вариативное поведение у налогоплательщика-покупателя отсутствует.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция пришла к выводу, что общество (покупатель) неправомерно не восстановило ранее принятый к вычету НДС по перечисленным продавцу авансам. Согласно выводам налогового органа обязанность покупателя восстановить вычет по НДС с аванса является "зеркальной" по отношению к праву продавца при отгрузке товара принять к вычету налог, ранее уплаченный с полученных авансов, зачитываемых в счет отгрузки товара. Указанные право продавца и обязанность покупателя возникают в том налоговом периоде, в котором продавец отгрузил покупателю товары и у последнего возникло право на налоговый вычет в размере, указанном продавцом в счете-фактуре при такой отгрузке. Налогоплательщик восстанавливал НДС не по данным об отгруженных товарах, а расчетным методом, устанавливая разницу между оплаченными и отгруженными товарами, на которую последовательно набирались счета-фактуры. Суд признал указанный метод противоречащим смыслу подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ. Суд указал, что обязанность восстанавливать принятый к вычету НДС с авансов, как и возможность принятия НДС к вычету, связана исключительно с фактом реализации, право на вариативное поведение у налогоплательщика-покупателя отсутствует.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Восстановление авансового НДС у покупателя: изменения в лучшую сторону
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 12)Это логично и справедливо. Теперь пока у покупателя нет права на вычет отгрузочного НДС, то нет и обязанности восстановить авансовый НДС. Как видим, одни и те же правила Налогового кодекса ведомства стали иначе интерпретировать.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 12)Это логично и справедливо. Теперь пока у покупателя нет права на вычет отгрузочного НДС, то нет и обязанности восстановить авансовый НДС. Как видим, одни и те же правила Налогового кодекса ведомства стали иначе интерпретировать.
Статья: Восстановление покупателем вычета авансового НДС. Главный вопрос: когда?
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 9)Для покупателей более выгодна была бы другая логика: восстанавливаем авансовый НДС только тогда, когда получаем право на вычет отгрузочного НДС. То есть после принятия товаров на учет. Предполагая тем самым несколько иную НДС-зеркальность: "вычет отгрузочного НДС у покупателя" - "восстановление авансового НДС у покупателя". А пока нет права на вычет отгрузочного НДС, то нет и обязанности восстановить авансовый НДС.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 9)Для покупателей более выгодна была бы другая логика: восстанавливаем авансовый НДС только тогда, когда получаем право на вычет отгрузочного НДС. То есть после принятия товаров на учет. Предполагая тем самым несколько иную НДС-зеркальность: "вычет отгрузочного НДС у покупателя" - "восстановление авансового НДС у покупателя". А пока нет права на вычет отгрузочного НДС, то нет и обязанности восстановить авансовый НДС.