Обязанности должностных лиц налоговых органов
Подборка наиболее важных документов по запросу Обязанности должностных лиц налоговых органов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 78 "Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию МИФНС необоснованной, права налогоплательщиков, в том числе на своевременный возврат сумм излишне уплаченных налогов, обеспечиваются соответствующими обязанностями должностных лиц налоговых и иных органов по информированию физического лица о факте и сумме излишней уплаты налога.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию МИФНС необоснованной, права налогоплательщиков, в том числе на своевременный возврат сумм излишне уплаченных налогов, обеспечиваются соответствующими обязанностями должностных лиц налоговых и иных органов по информированию физического лица о факте и сумме излишней уплаты налога.
Позиции судов по спорным вопросам. Бюджетные организации: Госслужащие: обязанности, ограничения и запреты
(КонсультантПлюс, 2025)...То обстоятельство, что о факте обращения к сотруднику... в целях склонения к совершению коррупционного правонарушения истцу стало известно в ходе проведения оперативно-розыскных мероприятий в отношении должностных лиц налоговых органов, не исключает его обязанности уведомить об указанном факте представителя нанимателя...
(КонсультантПлюс, 2025)...То обстоятельство, что о факте обращения к сотруднику... в целях склонения к совершению коррупционного правонарушения истцу стало известно в ходе проведения оперативно-розыскных мероприятий в отношении должностных лиц налоговых органов, не исключает его обязанности уведомить об указанном факте представителя нанимателя...
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Актуальная судебно-арбитражная практика по налогам за 2024 год"
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)Исходя из изложенного, согласно сложившейся практике рассмотрения налоговых споров при оценке законности доначисления налогов по результатам налоговой проверки значение имеет правильность определения недоимки налоговым органом, исходя из обстоятельств, которые были установлены в ходе налоговой проверки и давали основания для уменьшения суммы налога, а также обстоятельств, которые могли быть установлены при добросовестном исполнении своих обязанностей должностными лицами налогового органа и содействии налогоплательщика в их установлении (определения Верховного Суда РФ от 18.05.2020 N 304-ЭС20-1243, от 28.02.2020 N 309-ЭС19-21200).
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)Исходя из изложенного, согласно сложившейся практике рассмотрения налоговых споров при оценке законности доначисления налогов по результатам налоговой проверки значение имеет правильность определения недоимки налоговым органом, исходя из обстоятельств, которые были установлены в ходе налоговой проверки и давали основания для уменьшения суммы налога, а также обстоятельств, которые могли быть установлены при добросовестном исполнении своих обязанностей должностными лицами налогового органа и содействии налогоплательщика в их установлении (определения Верховного Суда РФ от 18.05.2020 N 304-ЭС20-1243, от 28.02.2020 N 309-ЭС19-21200).
Статья: Судебно-арбитражная практика по делам о возврате налоговых переплат в контексте введения единого налогового счета
(Овсянников С.В.)
("Арбитражные споры", 2023, N 3)С этой точки зрения правильным представляется правовая позиция Судебной коллегии по административным делам ВС РФ, изложенная в Определении от 01.03.2023 N 18-КАД22-55-К4. Судебная коллегия пришла к выводу о том, что права налогоплательщиков, в том числе на своевременный возврат сумм излишне уплаченных налогов, обеспечиваются обязанностями должностных лиц налоговых органов по информированию о факте и сумме излишней уплаты налога. Поэтому если налогоплательщик, за которым числилась переплата, узнал об этом от налогового органа позднее установленного срока, то течение срока на обращение налогоплательщика с заявлением о возврате соответствующей суммы может начаться только после фактического получения им указанной информации, хотя бы переплата возникла в результате ошибки самого налогоплательщика.
(Овсянников С.В.)
("Арбитражные споры", 2023, N 3)С этой точки зрения правильным представляется правовая позиция Судебной коллегии по административным делам ВС РФ, изложенная в Определении от 01.03.2023 N 18-КАД22-55-К4. Судебная коллегия пришла к выводу о том, что права налогоплательщиков, в том числе на своевременный возврат сумм излишне уплаченных налогов, обеспечиваются обязанностями должностных лиц налоговых органов по информированию о факте и сумме излишней уплаты налога. Поэтому если налогоплательщик, за которым числилась переплата, узнал об этом от налогового органа позднее установленного срока, то течение срока на обращение налогоплательщика с заявлением о возврате соответствующей суммы может начаться только после фактического получения им указанной информации, хотя бы переплата возникла в результате ошибки самого налогоплательщика.
Нормативные акты
Закон РФ от 21.03.1991 N 943-1
(ред. от 28.12.2022)
"О налоговых органах Российской Федерации"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 18.05.2023)Статья 10. В процессе осуществления контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах должностные лица налоговых органов выполняют обязанности, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации и иными федеральными законами.
(ред. от 28.12.2022)
"О налоговых органах Российской Федерации"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 18.05.2023)Статья 10. В процессе осуществления контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах должностные лица налоговых органов выполняют обязанности, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации и иными федеральными законами.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2020)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 22.07.2020)40. При оценке законности доначисления налогов по результатам налоговой проверки значение имеет правильность определения недоимки налоговым органом, исходя из обстоятельств, которые были установлены в ходе налоговой проверки и давали основания для уменьшения суммы налога, а также обстоятельств, которые могли быть установлены при добросовестном исполнении своих обязанностей должностными лицами налогового органа и содействии налогоплательщика в их установлении.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 22.07.2020)40. При оценке законности доначисления налогов по результатам налоговой проверки значение имеет правильность определения недоимки налоговым органом, исходя из обстоятельств, которые были установлены в ходе налоговой проверки и давали основания для уменьшения суммы налога, а также обстоятельств, которые могли быть установлены при добросовестном исполнении своих обязанностей должностными лицами налогового органа и содействии налогоплательщика в их установлении.
"Адвокат-налогоплательщик"
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)Согласно ст. 33 НК РФ должностные лица налоговых органов должны действовать в строгом соответствии с настоящим Кодексом и иными федеральными законами, реализовывать в пределах своей компетенции права и обязанности налоговых органов. Должностные лица налогового органа, проводящие проверку, вправе на основании п. 1 ст. 93 НК РФ истребовать документы и сведения у проверяемого налогоплательщика, а на основании ст. 93.1 НК РФ - у контрагентов и иных лиц. При этом в обоих случаях запрашиваемые документы и сведения должны относиться к проверяемому налогоплательщику и к предмету его налоговой проверки.
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)Согласно ст. 33 НК РФ должностные лица налоговых органов должны действовать в строгом соответствии с настоящим Кодексом и иными федеральными законами, реализовывать в пределах своей компетенции права и обязанности налоговых органов. Должностные лица налогового органа, проводящие проверку, вправе на основании п. 1 ст. 93 НК РФ истребовать документы и сведения у проверяемого налогоплательщика, а на основании ст. 93.1 НК РФ - у контрагентов и иных лиц. При этом в обоих случаях запрашиваемые документы и сведения должны относиться к проверяемому налогоплательщику и к предмету его налоговой проверки.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Как указал суд, признавая позицию ИФНС необоснованной, права налогоплательщиков, в том числе на своевременный возврат сумм излишне уплаченных налогов, обеспечиваются соответствующими обязанностями должностных лиц налоговых и иных органов по информированию физического лица о факте и сумме излишней уплаты налога.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Как указал суд, признавая позицию ИФНС необоснованной, права налогоплательщиков, в том числе на своевременный возврат сумм излишне уплаченных налогов, обеспечиваются соответствующими обязанностями должностных лиц налоговых и иных органов по информированию физического лица о факте и сумме излишней уплаты налога.
Статья: Ответственность должностных лиц налоговых органов в конституционно-правовой парадигме обеспечения законных интересов налогоплательщиков
(Ядрихинский С.А.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 4)С позиции экономической теории права исследуется обеспечительный механизм реализации законных интересов налогоплательщика. Выделяются ключевые параметры обеспечения: обязанность и ответственность должностных лиц налоговых органов. Делается вывод, что целенаправленное воздействие на эти параметры позволяет изменить безразличное отношение властного субъекта к риску своей ошибочной деятельности и, как следствие, повысить эффективность реализации законных интересов налогоплательщика.
(Ядрихинский С.А.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 4)С позиции экономической теории права исследуется обеспечительный механизм реализации законных интересов налогоплательщика. Выделяются ключевые параметры обеспечения: обязанность и ответственность должностных лиц налоговых органов. Делается вывод, что целенаправленное воздействие на эти параметры позволяет изменить безразличное отношение властного субъекта к риску своей ошибочной деятельности и, как следствие, повысить эффективность реализации законных интересов налогоплательщика.
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налоговым проверкамОтметим, что в случае ненадлежащего исполнения служебных обязанностей должностные лица налоговых органов могут быть привлечены к дисциплинарной ответственности (ст. 12 Закона РФ от 21.03.1991 N 943-1, ст. ст. 57, 58 Федерального закона от 27.07.2004 N 79-ФЗ).
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)Так, в данном Кодексе предусмотрено право налоговых органов вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщиков, плательщиков сборов или налоговых агентов для дачи пояснений в связи с уплатой (удержанием и перечислением) ими налогов и сборов... а также в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства о налогах и сборах (подпункт 4 пункта 1 статьи 31), а также обязанность налогоплательщиков не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей (подпункт 7 пункта 1 статьи 23).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)Так, в данном Кодексе предусмотрено право налоговых органов вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщиков, плательщиков сборов или налоговых агентов для дачи пояснений в связи с уплатой (удержанием и перечислением) ими налогов и сборов... а также в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства о налогах и сборах (подпункт 4 пункта 1 статьи 31), а также обязанность налогоплательщиков не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей (подпункт 7 пункта 1 статьи 23).
Статья: Комментарий к статье 94 НК РФ "Выемка документов и предметов"
(Черезов В.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)В абзаце 1 пункта 4 статьи 94 НК РФ закрепляется обязанность должностного лица налогового органа предложить лицу, у которого производится выемка документов и предметов, выдать их добровольно. Данное предложение характеризует процедуру реализации производства выемки и имеет важное процессуальное значение, потому что позволяет оценить наличие (отсутствие) оснований для осуществления выемки принудительно. Указанное предложение должно иметь конкретное содержание и не допускать неоднозначных формулировок, например, о выдаче всех документов, необходимых для уплаты налога на прибыль организаций. Также предложение о добровольной выдаче подлежащих изъятию объектов должно быть высказано в устной форме лицу, у которого производится выемка документов и предметов, в присутствии понятых и иных лиц, приглашенных для участия в выемке. Должностному лицу налогового органа необходимо выполнить это непосредственно после предъявления постановления о производстве выемки.
(Черезов В.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)В абзаце 1 пункта 4 статьи 94 НК РФ закрепляется обязанность должностного лица налогового органа предложить лицу, у которого производится выемка документов и предметов, выдать их добровольно. Данное предложение характеризует процедуру реализации производства выемки и имеет важное процессуальное значение, потому что позволяет оценить наличие (отсутствие) оснований для осуществления выемки принудительно. Указанное предложение должно иметь конкретное содержание и не допускать неоднозначных формулировок, например, о выдаче всех документов, необходимых для уплаты налога на прибыль организаций. Также предложение о добровольной выдаче подлежащих изъятию объектов должно быть высказано в устной форме лицу, у которого производится выемка документов и предметов, в присутствии понятых и иных лиц, приглашенных для участия в выемке. Должностному лицу налогового органа необходимо выполнить это непосредственно после предъявления постановления о производстве выемки.
Статья: Налоговый оппортунизм и концепция законных интересов налогоплательщика: соотношение категорий и проблемы правоприменения
(Тиханычев А.П.)
("Финансовое право", 2024, N 3)В-третьих, основной формой защиты законного интереса на правомерную налоговую минимизацию остается судебная защита. Система гарантий правомерной налоговой минимизации строится вокруг судебных доктрин, "живого налогового права". Общие гарантии прав и законных интересов налогоплательщика установлены п. 1 ст. 22 НК РФ и ч. 1 ст. 4 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации. Однако в НК РФ не прописаны конкретные обязанности налоговых органов и их должностных лиц, которые гарантировали бы осуществление налогоплательщиком правомерной налоговой минимизации. Принципы правомерной налоговой минимизации и правила оценки действий налогоплательщика по получению налоговой выгоды сформированы судебной практикой. Именно суды делают выводы о правомерности или неправомерности налоговой минимизации, проведенной налогоплательщиком, руководствуясь доказательствами и внутренним убеждением.
(Тиханычев А.П.)
("Финансовое право", 2024, N 3)В-третьих, основной формой защиты законного интереса на правомерную налоговую минимизацию остается судебная защита. Система гарантий правомерной налоговой минимизации строится вокруг судебных доктрин, "живого налогового права". Общие гарантии прав и законных интересов налогоплательщика установлены п. 1 ст. 22 НК РФ и ч. 1 ст. 4 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации. Однако в НК РФ не прописаны конкретные обязанности налоговых органов и их должностных лиц, которые гарантировали бы осуществление налогоплательщиком правомерной налоговой минимизации. Принципы правомерной налоговой минимизации и правила оценки действий налогоплательщика по получению налоговой выгоды сформированы судебной практикой. Именно суды делают выводы о правомерности или неправомерности налоговой минимизации, проведенной налогоплательщиком, руководствуясь доказательствами и внутренним убеждением.
Статья: С 1 января 2024 г. применяются новые книги учета по ЕСХН, УСН и ПСН
(Забродина С.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 3)Адрес места жительства ИП не надо отражать и в титульном листе новой книги по ЕСХН. Так же как и в книге по УСН, в разделе II книги по ЕСХН приводятся не только расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств, но и расходы на их достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение. Книгу, ведение которой в течение налогового периода осуществлялось в электронном виде, после выведения на бумажные носители по окончании налогового периода больше не нужно представлять в налоговый орган для заверения должностным лицом налогового органа. Такая обязанность отменена.
(Забродина С.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 3)Адрес места жительства ИП не надо отражать и в титульном листе новой книги по ЕСХН. Так же как и в книге по УСН, в разделе II книги по ЕСХН приводятся не только расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств, но и расходы на их достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение. Книгу, ведение которой в течение налогового периода осуществлялось в электронном виде, после выведения на бумажные носители по окончании налогового периода больше не нужно представлять в налоговый орган для заверения должностным лицом налогового органа. Такая обязанность отменена.
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)6) обязанность представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных НК РФ, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)6) обязанность представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных НК РФ, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.