Обязаны ли вести книгу доходов и расходов ИП на вмененной системе
Подборка наиболее важных документов по запросу Обязаны ли вести книгу доходов и расходов ИП на вмененной системе (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: НДС: Налоговый орган начислил штраф и пени неплательщику НДС за неуплату в бюджет налога, предъявленного контрагенту
(КонсультантПлюс, 2025)документами, свидетельствующими о том, что Организация (ИП) ведет деятельность, подпадающую под ЕНВД (актами об оказании услуг, подпадающих под ЕНВД, и т.п.) (актуально до 01.01.2021) >>>
(КонсультантПлюс, 2025)документами, свидетельствующими о том, что Организация (ИП) ведет деятельность, подпадающую под ЕНВД (актами об оказании услуг, подпадающих под ЕНВД, и т.п.) (актуально до 01.01.2021) >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Настольная книга индивидуального предпринимателя"
(Авдеев В.В.)
("Налоговый вестник", 2011)Индивидуальные предприниматели - плательщики ЕНВД не обязаны вести книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций по доходам, полученным в рамках деятельности, облагаемой ЕНВД (п. 3 Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утв. Приказами Минфина России N 86н и МНС России N БГ-3-04/430 от 13.08.2002, Письмо Минфина России от 19.04.2010 N 03-11-11/106).
(Авдеев В.В.)
("Налоговый вестник", 2011)Индивидуальные предприниматели - плательщики ЕНВД не обязаны вести книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций по доходам, полученным в рамках деятельности, облагаемой ЕНВД (п. 3 Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утв. Приказами Минфина России N 86н и МНС России N БГ-3-04/430 от 13.08.2002, Письмо Минфина России от 19.04.2010 N 03-11-11/106).
Статья: Закон N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"
(Диркова Е.Ю.)
("Практическая бухгалтерия", 2013, NN 2, 3)В Законе N 402-ФЗ применена оговорка: такое право эти экономические субъекты имеют лишь в том случае, если они ведут учет доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения в порядке, установленном налоговым законодательством. Но такие обязанности фактически предусмотрены для всех налогоплательщиков. Так, индивидуальные предприниматели ведут книги учета доходов и расходов. Плательщики ЕНВД также должны вести учет показателей, необходимых для исчисления налога (ст. 346.26 НК РФ). Объекты налогообложения ЕНВД они отражают в налоговых декларациях.
(Диркова Е.Ю.)
("Практическая бухгалтерия", 2013, NN 2, 3)В Законе N 402-ФЗ применена оговорка: такое право эти экономические субъекты имеют лишь в том случае, если они ведут учет доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения в порядке, установленном налоговым законодательством. Но такие обязанности фактически предусмотрены для всех налогоплательщиков. Так, индивидуальные предприниматели ведут книги учета доходов и расходов. Плательщики ЕНВД также должны вести учет показателей, необходимых для исчисления налога (ст. 346.26 НК РФ). Объекты налогообложения ЕНВД они отражают в налоговых декларациях.
Нормативные акты
<Письмо> Минфина РФ от 14.08.2007 N 03-11-02/230
<О применении отдельных положений глав 26.1, 26.2, 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации>Налогоплательщики упрощенной системы налогообложения на основе патента освобождены от представления в налоговые органы налоговых деклараций. Не должны они представлять налоговые декларации и за 2007 г. В то же время они обязаны вести налоговый учет в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения. В связи с тем что объектом налогообложения у них являются доходы, вести налоговый учет расходов не обязательно.
<О применении отдельных положений глав 26.1, 26.2, 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации>Налогоплательщики упрощенной системы налогообложения на основе патента освобождены от представления в налоговые органы налоговых деклараций. Не должны они представлять налоговые декларации и за 2007 г. В то же время они обязаны вести налоговый учет в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения. В связи с тем что объектом налогообложения у них являются доходы, вести налоговый учет расходов не обязательно.
Протокольное решение Экономического совета СНГ
"Об информационно-справочных материалах"
(Вместе с <Информацией о ходе реализации Соглашения по профилактике и тушению природных пожаров на приграничных территориях государств - участников СНГ от 31 мая 2013 года, Решения Совета глав правительств СНГ от 19 ноября 2010 года об основных целевых макроэкономических показателях развития экономики за 2015 год, о перечислении долевых взносов в единый бюджет органов в 2016 году, выполнения решений от 18 марта 2016 года>, "Обзором делового климата, льгот инвесторам, свободных экономических зон, промышленных и научно-технических парков...", <Информационно-аналитическим обзором о состоянии рынка ценных бумаг>)
(Принято в г. Москве 27.05.2016)Налогоплательщики обязаны вести учет доходов и расходов в книге учета доходов и расходов. Налоговая декларация представляется по итогам налогового периода - календарного года в налоговый орган по месту нахождения организации. Налог уплачивается организациями не позднее 31 марта (индивидуальными предпринимателями - не позднее 30 апреля) года, следующего за истекшим налоговым периодом.
"Об информационно-справочных материалах"
(Вместе с <Информацией о ходе реализации Соглашения по профилактике и тушению природных пожаров на приграничных территориях государств - участников СНГ от 31 мая 2013 года, Решения Совета глав правительств СНГ от 19 ноября 2010 года об основных целевых макроэкономических показателях развития экономики за 2015 год, о перечислении долевых взносов в единый бюджет органов в 2016 году, выполнения решений от 18 марта 2016 года>, "Обзором делового климата, льгот инвесторам, свободных экономических зон, промышленных и научно-технических парков...", <Информационно-аналитическим обзором о состоянии рынка ценных бумаг>)
(Принято в г. Москве 27.05.2016)Налогоплательщики обязаны вести учет доходов и расходов в книге учета доходов и расходов. Налоговая декларация представляется по итогам налогового периода - календарного года в налоговый орган по месту нахождения организации. Налог уплачивается организациями не позднее 31 марта (индивидуальными предпринимателями - не позднее 30 апреля) года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Административная практика
Решение Ростовского УФАС России от 03.11.2015 по делу N 2039/03
Нарушение: ч. 5 ст. 31, ч. 9 ст. 32, ч. 1 ст. 50, ч. 12 ст. 53 Закона.
Решение: Предписание не выдавать.Так, статьей 346.24 НК РФ установлено, что налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения.
Нарушение: ч. 5 ст. 31, ч. 9 ст. 32, ч. 1 ст. 50, ч. 12 ст. 53 Закона.
Решение: Предписание не выдавать.Так, статьей 346.24 НК РФ установлено, что налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения.
Решение Ростовского УФАС России от 22.10.2015 по делу N 2065/03
Нарушение: ч. 1 ст. 50, ч. 9 ст. 32 Закона.
Решение: Предписание не выдавать.Так, статьей 346.24 НК РФ установлено, что налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения.
Нарушение: ч. 1 ст. 50, ч. 9 ст. 32 Закона.
Решение: Предписание не выдавать.Так, статьей 346.24 НК РФ установлено, что налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения.
"Учетная политика организаций на 2017 год"
(под ред. Л.В. Чистяковой, О.А. Красноперовой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2016)Так, статьей 346.24 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщики, применяющие УСН, обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения.
(под ред. Л.В. Чистяковой, О.А. Красноперовой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2016)Так, статьей 346.24 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщики, применяющие УСН, обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения.
"Налоговые новеллы 2011 - 2012 годов"
(под ред. Д.Е. Фадеева, А.А. Сбежнева, П.А. Гагарина, С.В. Смышляевой, М.Л. Соколовой)
("Налоговый вестник", 2012)Предприниматели - плательщики ЕНВД не обязаны вести налоговый учет доходов, расходов и хозяйственных операций по предпринимательской деятельности, облагаемой данным налогом. Следовательно, отражать свои расходы, оплаченные за счет субсидии, они могут в любой удобной для них форме, например с использованием книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя.
(под ред. Д.Е. Фадеева, А.А. Сбежнева, П.А. Гагарина, С.В. Смышляевой, М.Л. Соколовой)
("Налоговый вестник", 2012)Предприниматели - плательщики ЕНВД не обязаны вести налоговый учет доходов, расходов и хозяйственных операций по предпринимательской деятельности, облагаемой данным налогом. Следовательно, отражать свои расходы, оплаченные за счет субсидии, они могут в любой удобной для них форме, например с использованием книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя.
Статья: Обзор разъяснений ФНС России и Минфина России за июнь - июль 2016 г.
(Чистякова Л.)
("Налоговый вестник", 2016, N 8)Вмененный доход налогоплательщика за календарный год определяется как сумма строк 100 ("Налоговая база всего") всех заполненных разд. 2 налоговых деклараций по ЕНВД (форма по КНД 1152016, утвержденная Приказом ФНС России от 04.07.2014 N ММВ-7-3/353@), представленных за I, II, III и IV кварталы отчетного календарного года по всем местам учета налогоплательщика ЕНВД. Статьей 346.24 НК РФ определено, что налогоплательщики, применяющие УСН, обязаны вести учет доходов и расходов в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, форма и Порядок заполнения которой утверждены Приказом Минфина России от 22.10.2012 N 135н.
(Чистякова Л.)
("Налоговый вестник", 2016, N 8)Вмененный доход налогоплательщика за календарный год определяется как сумма строк 100 ("Налоговая база всего") всех заполненных разд. 2 налоговых деклараций по ЕНВД (форма по КНД 1152016, утвержденная Приказом ФНС России от 04.07.2014 N ММВ-7-3/353@), представленных за I, II, III и IV кварталы отчетного календарного года по всем местам учета налогоплательщика ЕНВД. Статьей 346.24 НК РФ определено, что налогоплательщики, применяющие УСН, обязаны вести учет доходов и расходов в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, форма и Порядок заполнения которой утверждены Приказом Минфина России от 22.10.2012 N 135н.
Вопрос: Должен ли индивидуальный предприниматель, применяющий систему налогообложения в виде ЕНВД, вести бухгалтерский учет?
(Консультация эксперта, 2012)Таким образом, индивидуальные предприниматели, уплачивающие ЕНВД, не обязаны вести книгу учета доходов, расходов и хозяйственных операций.
(Консультация эксперта, 2012)Таким образом, индивидуальные предприниматели, уплачивающие ЕНВД, не обязаны вести книгу учета доходов, расходов и хозяйственных операций.
Вопрос: Какие документы или регистры обязан иметь индивидуальный предприниматель, не имеющий наемных работников и применяющий ЕНВД, для подтверждения суммы дохода в целях уплаты страховых взносов за себя?
(Консультация эксперта, ПФ РФ, 2016)Обоснование: Сразу же отметим, что ни налоговое, ни пенсионное законодательство не обязывают индивидуального предпринимателя, применяющего ЕНВД, вести книгу учета доходов и расходов аналогично плательщикам страховых взносов, применяющим упрощенную систему налогообложения. Кроме того, индивидуальные предприниматели - налогоплательщики ЕНВД вправе не вести бухгалтерский учет, если в соответствии с законодательством о налогах и сборах ведут учет физических показателей, характеризующих определенный вид предпринимательской деятельности. На это указывают п. 1 ч. 2 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", Письма Минфина России от 17.07.2012 N 03-11-10/29 (направлено Письмом ФНС России от 21.08.2012 N ЕД-4-3/13838@), от 17.08.2012 N 03-11-11/249.
(Консультация эксперта, ПФ РФ, 2016)Обоснование: Сразу же отметим, что ни налоговое, ни пенсионное законодательство не обязывают индивидуального предпринимателя, применяющего ЕНВД, вести книгу учета доходов и расходов аналогично плательщикам страховых взносов, применяющим упрощенную систему налогообложения. Кроме того, индивидуальные предприниматели - налогоплательщики ЕНВД вправе не вести бухгалтерский учет, если в соответствии с законодательством о налогах и сборах ведут учет физических показателей, характеризующих определенный вид предпринимательской деятельности. На это указывают п. 1 ч. 2 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", Письма Минфина России от 17.07.2012 N 03-11-10/29 (направлено Письмом ФНС России от 21.08.2012 N ЕД-4-3/13838@), от 17.08.2012 N 03-11-11/249.
Статья: НК РФ против логики: избранные парадоксы
(Анищенко А.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2010, N 23)Однако индивидуальные предприниматели не обязаны вести книгу учета доходов и расходов, полученных в рамках деятельности, облагаемой ЕНВД. Об этом сказано в п. 3 Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей <1>. Также согласно п. 2 ст. 4 Закона о бухгалтерском учете <2> индивидуальные предприниматели освобождены от ведения бухгалтерского учета.
(Анищенко А.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2010, N 23)Однако индивидуальные предприниматели не обязаны вести книгу учета доходов и расходов, полученных в рамках деятельности, облагаемой ЕНВД. Об этом сказано в п. 3 Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей <1>. Также согласно п. 2 ст. 4 Закона о бухгалтерском учете <2> индивидуальные предприниматели освобождены от ведения бухгалтерского учета.
"Постатейный комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации. Часть вторая"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Дворецкий В.Р., Межуева Т.Н., Либерман К.А., Долгополов О.И., Феоктистов И.А., Филина Ф.Н.)
(под ред. А.В. Касьянова, Л.В. Чистяковой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Налогоплательщики, применяющие УСН, ведут учет доходов и расходов в порядке, установленном гл. 26.2 Налогового кодекса РФ, а именно согласно ст. 346.24 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, форма и порядок заполнения которой утверждаются Министерством финансов Российской Федерации. Кроме того, в силу п. 4 ст. 346.18 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, переведенные по отдельным видам деятельности на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в соответствии с гл. 26.3 НК РФ, ведут раздельный учет доходов и расходов по разным специальным налоговым режимам. В случае невозможности разделения расходов при исчислении налоговой базы по налогам, исчисляемым по разным специальным налоговым режимам, эти расходы распределяются пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении указанных специальных налоговых режимов.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Дворецкий В.Р., Межуева Т.Н., Либерман К.А., Долгополов О.И., Феоктистов И.А., Филина Ф.Н.)
(под ред. А.В. Касьянова, Л.В. Чистяковой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Налогоплательщики, применяющие УСН, ведут учет доходов и расходов в порядке, установленном гл. 26.2 Налогового кодекса РФ, а именно согласно ст. 346.24 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, форма и порядок заполнения которой утверждаются Министерством финансов Российской Федерации. Кроме того, в силу п. 4 ст. 346.18 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, переведенные по отдельным видам деятельности на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в соответствии с гл. 26.3 НК РФ, ведут раздельный учет доходов и расходов по разным специальным налоговым режимам. В случае невозможности разделения расходов при исчислении налоговой базы по налогам, исчисляемым по разным специальным налоговым режимам, эти расходы распределяются пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении указанных специальных налоговых режимов.
Статья: Об изменениях финансово-налогового законодательства
(Тимошенко В.А.)
("Право и экономика", 2013, N 2)Все плательщики, применяющие УСН, обязаны вести новую книгу учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей (Приказ Минфина России от 22 октября 2012 г. N 135н).
(Тимошенко В.А.)
("Право и экономика", 2013, N 2)Все плательщики, применяющие УСН, обязаны вести новую книгу учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей (Приказ Минфина России от 22 октября 2012 г. N 135н).
Статья: Особенности совмещения различных режимов налогообложения: организация и учет
(Дедкова Е.Г.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2017, N 5)Совмещение УСН и ЕНВД для индивидуальных предпринимателей без найма работников аналогично данной ситуации для организаций. Индивидуальный предприниматель должен вести раздельный учет доходов и расходов, а для УСН вести книгу учета доходов и расходов. Расходы также распределяются пропорционально в зависимости от величины доходов, полученных в рамках того или иного вида деятельности. Индивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы и не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) при УСН на уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере. Аналогичный порядок действует и в отношении ЕНВД.
(Дедкова Е.Г.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2017, N 5)Совмещение УСН и ЕНВД для индивидуальных предпринимателей без найма работников аналогично данной ситуации для организаций. Индивидуальный предприниматель должен вести раздельный учет доходов и расходов, а для УСН вести книгу учета доходов и расходов. Расходы также распределяются пропорционально в зависимости от величины доходов, полученных в рамках того или иного вида деятельности. Индивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы и не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) при УСН на уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере. Аналогичный порядок действует и в отношении ЕНВД.
"Налогообложение объектов недвижимости в России и за рубежом"
(выпуск 11)
(Григорьева Л.Г.)
("Редакция "Российской газеты", 2017)Налогоплательщики обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения.
(выпуск 11)
(Григорьева Л.Г.)
("Редакция "Российской газеты", 2017)Налогоплательщики обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения.