Обжалование недоимки
Подборка наиболее важных документов по запросу Обжалование недоимки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 388 "Налогоплательщики" главы 31 "Земельный налог" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Договор купли-продажи земельных участков, в котором налогоплательщик выступал покупателем, был признан недействительным. Налоговый орган, установив, что в ЕГРН собственником по-прежнему указан налогоплательщик, начислил налог на спорные земельные участки и ввиду несвоевременной уплаты налога вынес решение о взыскании суммы недоимки. Налогоплательщик оспорил взыскание. Суд указал на наличие у налогоплательщика обязанности уплачивать земельный налог. Суд отметил, что в силу п. 1 ст. 131 ГК РФ право собственности лица на земельные участки возникает с момента внесения соответствующей записи в ЕГРН и прекращается со дня внесения в ЕГРН записи о праве иного лица на земельный участок. Лицо является плательщиком земельного налога за период, в течение которого оно значится в ЕГРН как собственник земельного участка. Таким образом, если право на земельный участок зарегистрировано за налогоплательщиком, признание недействительной сделки, на основании которой была произведена эта регистрация, не может являться безусловным основанием для освобождения этого налогоплательщика от уплаты земельного налога.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Договор купли-продажи земельных участков, в котором налогоплательщик выступал покупателем, был признан недействительным. Налоговый орган, установив, что в ЕГРН собственником по-прежнему указан налогоплательщик, начислил налог на спорные земельные участки и ввиду несвоевременной уплаты налога вынес решение о взыскании суммы недоимки. Налогоплательщик оспорил взыскание. Суд указал на наличие у налогоплательщика обязанности уплачивать земельный налог. Суд отметил, что в силу п. 1 ст. 131 ГК РФ право собственности лица на земельные участки возникает с момента внесения соответствующей записи в ЕГРН и прекращается со дня внесения в ЕГРН записи о праве иного лица на земельный участок. Лицо является плательщиком земельного налога за период, в течение которого оно значится в ЕГРН как собственник земельного участка. Таким образом, если право на земельный участок зарегистрировано за налогоплательщиком, признание недействительной сделки, на основании которой была произведена эта регистрация, не может являться безусловным основанием для освобождения этого налогоплательщика от уплаты земельного налога.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 45 "Исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")При уплате взносов на обязательное медицинское страхование плательщик указал в платежном поручении неверный КБК. Налоговый орган выставил требование об уплате страховых взносов и впоследствии вынес решение об их взыскании за счет средств плательщика на счетах в банках. Суд признал действия налогового органа незаконными, поскольку указание плательщиком в платежном поручении неверного КБК не является основанием для признания обязанности по уплате страховых взносов неисполненной, кроме того, факт поступления денежных средств в бюджет налоговым органом не оспаривался, отсутствие недоимки исключало начисление и взыскание пени.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")При уплате взносов на обязательное медицинское страхование плательщик указал в платежном поручении неверный КБК. Налоговый орган выставил требование об уплате страховых взносов и впоследствии вынес решение об их взыскании за счет средств плательщика на счетах в банках. Суд признал действия налогового органа незаконными, поскольку указание плательщиком в платежном поручении неверного КБК не является основанием для признания обязанности по уплате страховых взносов неисполненной, кроме того, факт поступления денежных средств в бюджет налоговым органом не оспаривался, отсутствие недоимки исключало начисление и взыскание пени.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по уплате налогов. Взыскание недоимки, пеней, штрафов9.1. НЕНОРМАТИВНЫЕ АКТЫ (РЕШЕНИЯ, ПОСТАНОВЛЕНИЯ)
Нормативные акты
"Градостроительный кодекс Российской Федерации" от 29.12.2004 N 190-ФЗ
(ред. от 31.07.2025)1) отсутствие у заявителя на участие в аукционе недоимок по налогам, сборам, задолженности по иным обязательным платежам в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (за исключением сумм, на которые предоставлены отсрочка, рассрочка, инвестиционный налоговый кредит в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которые реструктурированы в соответствии с законодательством Российской Федерации, по которым имеется вступившее в законную силу решение суда о признании обязанности заявителя по уплате этих сумм исполненной или которые признаны безнадежными к взысканию в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах) за прошедший календарный год, размер которых превышает двадцать пять процентов балансовой стоимости активов заявителя, по данным бухгалтерской отчетности за последний отчетный период. Заявитель считается соответствующим указанному требованию в случае, если им в установленном порядке подано заявление об обжаловании этих недоимок, задолженности и решение по такому заявлению на дату рассмотрения заявки на участие в аукционе не принято;
(ред. от 31.07.2025)1) отсутствие у заявителя на участие в аукционе недоимок по налогам, сборам, задолженности по иным обязательным платежам в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (за исключением сумм, на которые предоставлены отсрочка, рассрочка, инвестиционный налоговый кредит в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которые реструктурированы в соответствии с законодательством Российской Федерации, по которым имеется вступившее в законную силу решение суда о признании обязанности заявителя по уплате этих сумм исполненной или которые признаны безнадежными к взысканию в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах) за прошедший календарный год, размер которых превышает двадцать пять процентов балансовой стоимости активов заявителя, по данным бухгалтерской отчетности за последний отчетный период. Заявитель считается соответствующим указанному требованию в случае, если им в установленном порядке подано заявление об обжаловании этих недоимок, задолженности и решение по такому заявлению на дату рассмотрения заявки на участие в аукционе не принято;
Федеральный закон от 31.07.2020 N 258-ФЗ
(ред. от 31.07.2025)
"Об экспериментальных правовых режимах в сфере цифровых и технологических инноваций в Российской Федерации"1) отсутствие недоимки по налогам, сборам, задолженности по иным обязательным платежам в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (за исключением сумм, на которые предоставлены отсрочка, рассрочка, инвестиционный налоговый кредит в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которые реструктурированы в соответствии с законодательством Российской Федерации и по которым имеется вступившее в законную силу решение суда о признании обязанности заявителя по уплате этих сумм исполненной) за прошедший календарный год, размер которых превышает 25 процентов балансовой стоимости активов инициатора, по данным бухгалтерской отчетности за последний отчетный период. Инициатор считается соответствующим установленному требованию в случае, если им в установленном порядке подано заявление об обжаловании указанных недоимки, задолженности и решение по такому заявлению на дату рассмотрения инициативного предложения не принято;
(ред. от 31.07.2025)
"Об экспериментальных правовых режимах в сфере цифровых и технологических инноваций в Российской Федерации"1) отсутствие недоимки по налогам, сборам, задолженности по иным обязательным платежам в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (за исключением сумм, на которые предоставлены отсрочка, рассрочка, инвестиционный налоговый кредит в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которые реструктурированы в соответствии с законодательством Российской Федерации и по которым имеется вступившее в законную силу решение суда о признании обязанности заявителя по уплате этих сумм исполненной) за прошедший календарный год, размер которых превышает 25 процентов балансовой стоимости активов инициатора, по данным бухгалтерской отчетности за последний отчетный период. Инициатор считается соответствующим установленному требованию в случае, если им в установленном порядке подано заявление об обжаловании указанных недоимки, задолженности и решение по такому заявлению на дату рассмотрения инициативного предложения не принято;
"Руководство по рассмотрению заявок в соответствии с Законом N 44-ФЗ"
(Гурин О.Ю.)
("НОК", "Печатный Двор", 2024)Кроме того, участник закупки считается соответствующим требованию п. 5 ч. 1 ст. 31 Закона N 44-ФЗ в случае, если им в установленном порядке подано заявление об обжаловании указанных недоимки, задолженности и решение по такому заявлению на дату рассмотрения заявки на участие в закупке не принято.
(Гурин О.Ю.)
("НОК", "Печатный Двор", 2024)Кроме того, участник закупки считается соответствующим требованию п. 5 ч. 1 ст. 31 Закона N 44-ФЗ в случае, если им в установленном порядке подано заявление об обжаловании указанных недоимки, задолженности и решение по такому заявлению на дату рассмотрения заявки на участие в закупке не принято.
Готовое решение: Взыскание задолженности по налогам, страховым взносам, пеням и штрафам до 31.12.2022 (включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)3. Как обжаловать акты налогового органа по взысканию недоимки
(КонсультантПлюс, 2022)3. Как обжаловать акты налогового органа по взысканию недоимки
"Обзор судебной практики в сфере размещения заказов для государственных и муниципальных нужд (декабрь 2020 года)"
(Управление контроля размещения государственного заказа ФАС России)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2020)Пунктом 5 части 1 статьи 31 Закона о контрактной системе при осуществлении закупки заказчик устанавливает требование об отсутствии у участника закупки недоимки по налогам, сборам, задолженности по иным обязательным платежам в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (за исключением сумм, на которые предоставлены отсрочка, рассрочка, инвестиционный налоговый кредит в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которые реструктурированы в соответствии с законодательством Российской Федерации, по которым имеется вступившее в законную силу решение суда о признании обязанности заявителя по уплате этих сумм исполненной или которые признаны безнадежными к взысканию в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах) за прошедший календарный год, размер которых превышает двадцать пять процентов балансовой стоимости активов участника закупки, по данным бухгалтерской отчетности за последний отчетный период. Участник закупки считается соответствующим установленному требованию в случае, если им в установленном порядке подано заявление об обжаловании указанных недоимки, задолженности и решение по такому заявлению на дату рассмотрения заявки на участие в определении поставщика (подрядчика, исполнителя) не принято.
(Управление контроля размещения государственного заказа ФАС России)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2020)Пунктом 5 части 1 статьи 31 Закона о контрактной системе при осуществлении закупки заказчик устанавливает требование об отсутствии у участника закупки недоимки по налогам, сборам, задолженности по иным обязательным платежам в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (за исключением сумм, на которые предоставлены отсрочка, рассрочка, инвестиционный налоговый кредит в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которые реструктурированы в соответствии с законодательством Российской Федерации, по которым имеется вступившее в законную силу решение суда о признании обязанности заявителя по уплате этих сумм исполненной или которые признаны безнадежными к взысканию в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах) за прошедший календарный год, размер которых превышает двадцать пять процентов балансовой стоимости активов участника закупки, по данным бухгалтерской отчетности за последний отчетный период. Участник закупки считается соответствующим установленному требованию в случае, если им в установленном порядке подано заявление об обжаловании указанных недоимки, задолженности и решение по такому заявлению на дату рассмотрения заявки на участие в определении поставщика (подрядчика, исполнителя) не принято.
Готовое решение: Какие требования предъявляют к участникам закупки по Закону N 44-ФЗ
(КонсультантПлюс, 2025)у участника нет недоимки по налогам, сборам, задолженности по иным обязательным платежам в бюджет за прошедший календарный год, размер которой превышает 25% балансовой стоимости активов участника по данным бухгалтерской отчетности за последний отчетный период. К недоимке, задолженности не относятся суммы, по которым предоставлены отсрочка, рассрочка, инвестиционный налоговый кредит или имеется вступившее в законную силу решение суда о признании их уплаченными, суммы, которые реструктурированы или признаны безнадежными к взысканию. Участник считается соответствующим указанному требованию, если обжаловал недоимки, задолженности, но решение по заявлению на дату рассмотрения заявки не принято;
(КонсультантПлюс, 2025)у участника нет недоимки по налогам, сборам, задолженности по иным обязательным платежам в бюджет за прошедший календарный год, размер которой превышает 25% балансовой стоимости активов участника по данным бухгалтерской отчетности за последний отчетный период. К недоимке, задолженности не относятся суммы, по которым предоставлены отсрочка, рассрочка, инвестиционный налоговый кредит или имеется вступившее в законную силу решение суда о признании их уплаченными, суммы, которые реструктурированы или признаны безнадежными к взысканию. Участник считается соответствующим указанному требованию, если обжаловал недоимки, задолженности, но решение по заявлению на дату рассмотрения заявки не принято;
Статья: К вопросу о прекращении уголовного дела о налоговом преступлении
(Баркалова Е.В.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 1)Проанализировав основания для прекращения уголовного дела и уголовного преследования о налоговом преступлении, следует отметить, что выбор правоприменителем надлежащего основания зависит от стадии судопроизводства, наличия доказательств совершения конкретного преступления, рецидива, содержания судебных решений в случае обжалования суммы недоимки, действий (решений) налоговых органов, правовой регламентации размера ущерба и ряда многочисленных факторов. При конкуренции правовых норм надлежит рассматривать в первую очередь реабилитирующие основания, а затем применять специальные нормы с учетом специфики рассматриваемого преступления. В случае невозможности соблюдения установленных законом требований по применяемому основанию надлежит рассматривать вопрос о прекращении уголовного преследования и уголовного дела по другому основанию.
(Баркалова Е.В.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 1)Проанализировав основания для прекращения уголовного дела и уголовного преследования о налоговом преступлении, следует отметить, что выбор правоприменителем надлежащего основания зависит от стадии судопроизводства, наличия доказательств совершения конкретного преступления, рецидива, содержания судебных решений в случае обжалования суммы недоимки, действий (решений) налоговых органов, правовой регламентации размера ущерба и ряда многочисленных факторов. При конкуренции правовых норм надлежит рассматривать в первую очередь реабилитирующие основания, а затем применять специальные нормы с учетом специфики рассматриваемого преступления. В случае невозможности соблюдения установленных законом требований по применяемому основанию надлежит рассматривать вопрос о прекращении уголовного преследования и уголовного дела по другому основанию.
Готовое решение: Взыскание задолженности (недоимки) по налогам, страховым взносам, пеням и штрафам
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы считаете, что какой-либо ненормативный правовой акт, который вынес налоговый орган при взыскании недоимки, нарушает ваши права, вы можете его обжаловать (пп. 12 п. 1 ст. 21, ст. 137 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы считаете, что какой-либо ненормативный правовой акт, который вынес налоговый орган при взыскании недоимки, нарушает ваши права, вы можете его обжаловать (пп. 12 п. 1 ст. 21, ст. 137 НК РФ).
"Адвокат-налогоплательщик"
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)- высказывание проверяющих на комиссии еще не означает, что компания виновата. Обжалованию подлежат только действия налогового органа по взысканию недоимки по итогам такой комиссии <2>;
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)- высказывание проверяющих на комиссии еще не означает, что компания виновата. Обжалованию подлежат только действия налогового органа по взысканию недоимки по итогам такой комиссии <2>;
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Московского округа от 27.08.2025 N А40-243136/2024 <Письма Минфина не закон>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 20)Обществу из числа крупнейших налогоплательщиков не удалось оспорить штраф и пени за недоимку по НДС, образовавшуюся из-за выполнения письменных разъяснений областного УФНС.
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 20)Обществу из числа крупнейших налогоплательщиков не удалось оспорить штраф и пени за недоимку по НДС, образовавшуюся из-за выполнения письменных разъяснений областного УФНС.
Статья: Позиция ВС РФ и перспективы налоговых споров по сомнительным поставщикам
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 9)Однако налогоплательщики при спорах с инспекциями не всегда выбирали данный путь, т.к. он мог свидетельствовать о признании налогового правонарушения и лишал компанию дополнительных аргументов при оспаривании налоговой недоимки в целом.
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 9)Однако налогоплательщики при спорах с инспекциями не всегда выбирали данный путь, т.к. он мог свидетельствовать о признании налогового правонарушения и лишал компанию дополнительных аргументов при оспаривании налоговой недоимки в целом.
Вопрос: Налоговый орган неверно определил совокупную обязанность в части НДС, образовалось отрицательное сальдо. Сумма авансового платежа по налогу на прибыль направлена на погашение недоимки. После оспаривания возвращенные средства направлены на налог на прибыль. Будут ли списаны пени по авансовому платежу?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2023)Вопрос: Налоговый орган неверно определил совокупную обязанность в части НДС, списал средства с ЕНС, в результате чего образовалось отрицательное сальдо. Перечисленная в следующем месяце сумма ежемесячного платежа по налогу на прибыль направлена на погашение образовавшейся недоимки. Налогоплательщику потребуется около месяца, чтобы оспорить отрицательное сальдо, после чего ожидается, что возвращенные денежные средства будут направлены в уплату налога на прибыль. Надо ли налогоплательщику при начислении пеней по авансовому платежу предпринимать какие-то действия или пени будут списаны автоматически?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2023)Вопрос: Налоговый орган неверно определил совокупную обязанность в части НДС, списал средства с ЕНС, в результате чего образовалось отрицательное сальдо. Перечисленная в следующем месяце сумма ежемесячного платежа по налогу на прибыль направлена на погашение образовавшейся недоимки. Налогоплательщику потребуется около месяца, чтобы оспорить отрицательное сальдо, после чего ожидается, что возвращенные денежные средства будут направлены в уплату налога на прибыль. Надо ли налогоплательщику при начислении пеней по авансовому платежу предпринимать какие-то действия или пени будут списаны автоматически?