Обжалование решения о привлечении к налоговой ответственности
Подборка наиболее важных документов по запросу Обжалование решения о привлечении к налоговой ответственности (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Позиция ВАС РФ: Налоговый орган вправе ходатайствовать об истребовании судом встречного обеспечения у заявителя, если последний подал заявление о принятии обеспечительных мер в виде запрета на исполнение оспариваемых решений органа о привлечении (отказе в привлечении) к ответственности
Постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57
Применимые нормы: ст. 94 АПК РФ, п. 10 ст. 101 НК РФЕсли налогоплательщик, предъявивший требование об оспаривании решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, подал заявление о принятии обеспечительных мер в виде запрета на исполнение названных решений, налоговый орган на основании ст. 94 АПК РФ вправе заявить ходатайство об истребовании судом у заявителя встречного обеспечения. Сам налоговый орган в период рассмотрения дела в суде не вправе применять обеспечительные меры, предусмотренные п. 10 ст. 101 НК РФ.
Постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57
Применимые нормы: ст. 94 АПК РФ, п. 10 ст. 101 НК РФЕсли налогоплательщик, предъявивший требование об оспаривании решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, подал заявление о принятии обеспечительных мер в виде запрета на исполнение названных решений, налоговый орган на основании ст. 94 АПК РФ вправе заявить ходатайство об истребовании судом у заявителя встречного обеспечения. Сам налоговый орган в период рассмотрения дела в суде не вправе применять обеспечительные меры, предусмотренные п. 10 ст. 101 НК РФ.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 198 "Право на обращение в арбитражный суд с заявлением о признании ненормативных правовых актов недействительными, решений и действий (бездействия) незаконными" АПК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик пропустил срок на обращение в суд с заявлением об оспаривании решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик пропустил срок на обращение в суд с заявлением об оспаривании решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Как обжаловать решение налогового органа
(Издательство "Главная книга", 2025)Решение налогового органа о привлечении к ответственности и любое другое, а также действия или бездействие его должностных лиц сначала обжалуют в досудебном порядке - в УФНС по субъекту, а в регионе без инспекций - в межрегиональную инспекцию по федеральному округу. Сразу обратиться в суд нельзя. Жалобу подавайте через свой налоговый орган (ст. 138 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)Решение налогового органа о привлечении к ответственности и любое другое, а также действия или бездействие его должностных лиц сначала обжалуют в досудебном порядке - в УФНС по субъекту, а в регионе без инспекций - в межрегиональную инспекцию по федеральному округу. Сразу обратиться в суд нельзя. Жалобу подавайте через свой налоговый орган (ст. 138 НК РФ).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)1. Акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц могут быть обжалованы в вышестоящий налоговый орган и (или) в суд в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом и соответствующим процессуальным законодательством Российской Федерации.
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)1. Акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц могут быть обжалованы в вышестоящий налоговый орган и (или) в суд в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом и соответствующим процессуальным законодательством Российской Федерации.
Статья: Споры по НДФЛ при продаже жилья
(Зеленая У.)
("Жилищное право", 2025, N 1)Помимо уже обозначенных оснований владения, для которых предусмотрен сокращенный период владения объектом имущества при исчислении НДФЛ, еще одним основанием законодатель обозначил ренту в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением. Так, при вынесении Апелляционного определения Ростовского областного суда от 28.06.2023 по делу об оспаривании решений о привлечении к налоговой ответственности N 33а-10069/2023 суд принял решение об отказе в удовлетворении требования по следующим основаниям. Истец обратилась в суд с административным исковым заявлением, ссылаясь на то, что на основании договора ренты на условиях пожизненного содержания с иждивением 1999 года ей принадлежала доля в жилых домах, сарае и земельном участке. Решением Железнодорожного районного суда г. Ростова-на-Дону от 31 января 2019 года произведен раздел строений в натуре между собственниками указанного домовладения, с выделением ей в собственность жилого дома, сарая, туалета, душа и части земельного участка. Прекращено право общей долевой собственности на строения и земельный участок, о чем в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним 26 сентября 2019 года, 30 сентября 2019 года, 25 сентября 2019 года произведены записи регистрации. 18 августа 2021 года между истцом и покупателем был заключен договор купли-продажи указанного недвижимого имущества. Разрешая спор и отказывая истице в удовлетворении административного иска, суд исходил из того, что земельный участок был образован путем выделения его из земельного участка в 2019 году, право собственности на вновь образованный участок было зарегистрировано за истицей 25 сентября 2019 года и к моменту продажи этот участок находился в собственности административного истца менее минимального предельного срока владения, установленного пунктом 4 статьи 217.1 Налогового кодекса РФ, следовательно, доход, полученный от его продажи, не подлежит освобождению от налогообложения. Право собственности налогоплательщика на земельный участок, образованный в результате раздела исходного земельного участка, было зарегистрировано 25 сентября 2019 года, доходы от его продажи получены налогоплательщиком 18 августа 2021 года, и этот земельный участок находился в собственности налогоплательщика менее трех лет, что исключает освобождение полученных доходов от налогообложения.
(Зеленая У.)
("Жилищное право", 2025, N 1)Помимо уже обозначенных оснований владения, для которых предусмотрен сокращенный период владения объектом имущества при исчислении НДФЛ, еще одним основанием законодатель обозначил ренту в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением. Так, при вынесении Апелляционного определения Ростовского областного суда от 28.06.2023 по делу об оспаривании решений о привлечении к налоговой ответственности N 33а-10069/2023 суд принял решение об отказе в удовлетворении требования по следующим основаниям. Истец обратилась в суд с административным исковым заявлением, ссылаясь на то, что на основании договора ренты на условиях пожизненного содержания с иждивением 1999 года ей принадлежала доля в жилых домах, сарае и земельном участке. Решением Железнодорожного районного суда г. Ростова-на-Дону от 31 января 2019 года произведен раздел строений в натуре между собственниками указанного домовладения, с выделением ей в собственность жилого дома, сарая, туалета, душа и части земельного участка. Прекращено право общей долевой собственности на строения и земельный участок, о чем в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним 26 сентября 2019 года, 30 сентября 2019 года, 25 сентября 2019 года произведены записи регистрации. 18 августа 2021 года между истцом и покупателем был заключен договор купли-продажи указанного недвижимого имущества. Разрешая спор и отказывая истице в удовлетворении административного иска, суд исходил из того, что земельный участок был образован путем выделения его из земельного участка в 2019 году, право собственности на вновь образованный участок было зарегистрировано за истицей 25 сентября 2019 года и к моменту продажи этот участок находился в собственности административного истца менее минимального предельного срока владения, установленного пунктом 4 статьи 217.1 Налогового кодекса РФ, следовательно, доход, полученный от его продажи, не подлежит освобождению от налогообложения. Право собственности налогоплательщика на земельный участок, образованный в результате раздела исходного земельного участка, было зарегистрировано 25 сентября 2019 года, доходы от его продажи получены налогоплательщиком 18 августа 2021 года, и этот земельный участок находился в собственности налогоплательщика менее трех лет, что исключает освобождение полученных доходов от налогообложения.
Статья: Некоторые проблемы обжалования актов органов публичной власти: теория и судебная практика
(Лифанов Д.М.)
("Российский юридический журнал", 2023, N 2)В соответствии с подп. 4 - 5 п. 3 ст. 140 НК РФ вышестоящий налоговый орган, рассматривающий жалобу налогоплательщика, вправе отменить обжалуемое решение налогового органа, признать оспариваемые действия или бездействие его должностных лиц незаконными и принять новое решение. Указанное решение может быть принято вышестоящим налоговым органом в связи с нарушением существенных условий процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки, иных мероприятий налогового контроля (п. 5 ст. 140 НК РФ). Однако в случае обжалования решения о привлечении или об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения данная норма не предусматривает возможность принятия вышестоящим налоговым органом нового решения <53>. В связи с этим Пленум Высшего Арбитражного Суда РФ высказал правовую позицию, согласно которой вышестоящий налоговый орган вправе рассмотреть указанные материалы в порядке, установленном ст. 101, 101.4 НК РФ, и вынести новое решение. Тем самым вышестоящий налоговый орган не направляет обжалуемое решение на новое рассмотрение, а сам его рассматривает <54>.
(Лифанов Д.М.)
("Российский юридический журнал", 2023, N 2)В соответствии с подп. 4 - 5 п. 3 ст. 140 НК РФ вышестоящий налоговый орган, рассматривающий жалобу налогоплательщика, вправе отменить обжалуемое решение налогового органа, признать оспариваемые действия или бездействие его должностных лиц незаконными и принять новое решение. Указанное решение может быть принято вышестоящим налоговым органом в связи с нарушением существенных условий процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки, иных мероприятий налогового контроля (п. 5 ст. 140 НК РФ). Однако в случае обжалования решения о привлечении или об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения данная норма не предусматривает возможность принятия вышестоящим налоговым органом нового решения <53>. В связи с этим Пленум Высшего Арбитражного Суда РФ высказал правовую позицию, согласно которой вышестоящий налоговый орган вправе рассмотреть указанные материалы в порядке, установленном ст. 101, 101.4 НК РФ, и вынести новое решение. Тем самым вышестоящий налоговый орган не направляет обжалуемое решение на новое рассмотрение, а сам его рассматривает <54>.
Готовое решение: Возражения на акт выездной и камеральной налоговой проверки
(КонсультантПлюс, 2025)укажите на то, что вы просите вынести решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (если оспариваете акт полностью);
(КонсультантПлюс, 2025)укажите на то, что вы просите вынести решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (если оспариваете акт полностью);
Готовое решение: Общий порядок привлечения к налоговой ответственности
(КонсультантПлюс, 2025)Обжалование решений налоговых органов. Сделать это вы можете по желанию. Решение о привлечении к налоговой ответственности можно обжаловать в вышестоящий орган, а затем в суд (ст. 137, п. п. 1, 2 ст. 138 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Обжалование решений налоговых органов. Сделать это вы можете по желанию. Решение о привлечении к налоговой ответственности можно обжаловать в вышестоящий орган, а затем в суд (ст. 137, п. п. 1, 2 ст. 138 НК РФ).
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Важно также учитывать, что в силу п. 2 ст. 138 НК РФ решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения может быть обжаловано в судебном порядке только после обжалования этого решения в вышестоящем налоговом органе.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Важно также учитывать, что в силу п. 2 ст. 138 НК РФ решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения может быть обжаловано в судебном порядке только после обжалования этого решения в вышестоящем налоговом органе.
Статья: Аренда самолета - проблемы и споры
(Новикова Т.)
("Жилищное право", 2023, N 10)Может показаться интересным и дело об оспаривании решения налогового органа о привлечении к ответственности ООО-4 за совершение налогового правонарушения, а именно доначисление налогов по взаимоотношениям с контрагентом, точнее, по мнению налоговой инспекции, "об отсутствии реальных отношений по аренде воздушного судна" со стороны некоего ООО-5.
(Новикова Т.)
("Жилищное право", 2023, N 10)Может показаться интересным и дело об оспаривании решения налогового органа о привлечении к ответственности ООО-4 за совершение налогового правонарушения, а именно доначисление налогов по взаимоотношениям с контрагентом, точнее, по мнению налоговой инспекции, "об отсутствии реальных отношений по аренде воздушного судна" со стороны некоего ООО-5.
Статья: Законные и публичные интересы в административном судопроизводстве в России: проблемы толкования
(Павлова М.С.)
("Сравнительное конституционное обозрение", 2022, N 5)- в административных делах в области налоговых правоотношений (например, при оспаривании решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения) соблюдается баланс частных и публичных интересов: публичный интерес заключается в защите интересов государства в сфере бюджетных отношений, в недопущении получения необоснованной налоговой выгоды.
(Павлова М.С.)
("Сравнительное конституционное обозрение", 2022, N 5)- в административных делах в области налоговых правоотношений (например, при оспаривании решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения) соблюдается баланс частных и публичных интересов: публичный интерес заключается в защите интересов государства в сфере бюджетных отношений, в недопущении получения необоснованной налоговой выгоды.
Статья: Срок на возврат налога при отмене уголовного преследования руководителя
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 33)После вынесения апелляционного определения по уголовному делу 26 июня 2019 г. и до истечения трехлетнего срока после перечисления последнего платежа компания могла в течение более чем года обратиться с заявлением о возврате налога в налоговый орган либо в суд. Однако ею не принимались меры, предусмотренные главой 19 НК РФ, по обжалованию решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения путем обращения в арбитражный суд.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 33)После вынесения апелляционного определения по уголовному делу 26 июня 2019 г. и до истечения трехлетнего срока после перечисления последнего платежа компания могла в течение более чем года обратиться с заявлением о возврате налога в налоговый орган либо в суд. Однако ею не принимались меры, предусмотренные главой 19 НК РФ, по обжалованию решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения путем обращения в арбитражный суд.
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФДОСУДЕБНЫЙ (АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ) ПОРЯДОК ОБЖАЛОВАНИЯ
Ситуация: Как обжаловать решение налогового органа по налоговой проверке?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)При обжаловании решения о привлечении/отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения исполнение данного решения приостанавливается в части обжалуемых сумм налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, не уплаченных по состоянию на дату получения налоговым органом жалобы. Приостановление действует до даты вступления в силу судебного акта о взыскании таких сумм, а если соответствующий судебный акт отсутствует - до истечения 15 дней со дня принятия решения по жалобе. В остальных случаях подача жалобы в вышестоящий налоговый орган не приостанавливает исполнение обжалуемого решения, принятого по результатам налоговой проверки (п. 5, абз. 1, 3 п. 5.2 ст. 138 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)При обжаловании решения о привлечении/отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения исполнение данного решения приостанавливается в части обжалуемых сумм налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, не уплаченных по состоянию на дату получения налоговым органом жалобы. Приостановление действует до даты вступления в силу судебного акта о взыскании таких сумм, а если соответствующий судебный акт отсутствует - до истечения 15 дней со дня принятия решения по жалобе. В остальных случаях подача жалобы в вышестоящий налоговый орган не приостанавливает исполнение обжалуемого решения, принятого по результатам налоговой проверки (п. 5, абз. 1, 3 п. 5.2 ст. 138 НК РФ).