Оценка запасов
Подборка наиболее важных документов по запросу Оценка запасов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 337 "Добытое полезное ископаемое" главы 26 "Налог на добычу полезных ископаемых" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДПИ, установив неправомерное применение обществом ставки налога 5,5 процента согласно подп. 10 п. 2 ст. 337 НК РФ, а также рентного коэффициента, равного 1, в отношении добываемого обществом базальта. Общество полагало, что базальт относится к строительному камню, то есть к неметаллическому сырью, используемому в основном в строительной индустрии, а не к неметаллическому горнорудному сырью. Общество указало, что классификация базальта как горнорудного неметаллического сырья не может производиться исключительно в зависимости от химических свойств и способов дальнейшего использования полезного ископаемого. Суд согласился с выводами налогового органа и отметил, что общество добывает не просто базальт, относящийся к строительному камню, а базальт, который в силу его исключительных геолого-химических характеристик и свойств является сырьем для изготовления супертонкого волокна, то есть добываемый базальт представляет собой качественно более ценный вид полезного ископаемого и относится к горнорудному неметаллическому сырью. Физико-механические характеристики базальта, оцененные исходя из показателей плотности, пористости, водопоглощения и прочности при сжатии, указанные в техническом проекте, суд признал вторичными, не влияющими на оценку первоначальных химических свойств и не исключающими оценку запасов базальта исходя из качественных характеристик и его пригодности для производства минеральной ваты и волокон. Соответствие базальта коду 141118 "Камень для строительства" Общероссийского классификатора полезных ископаемых и подземных вод ОК 032-2002 суд счел не отменяющим приоритетные уникальные характеристики данной породы, позволяющие использовать ее более полно, эффективно и комплексно, нежели только в строительной индустрии. Присвоение того или иного кода добываемому полезному ископаемому служит его идентификации, но не может определять область его исключительного применения. Суд признал невозможным отнесение базальта к общераспространенным полезным ископаемым.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДПИ, установив неправомерное применение обществом ставки налога 5,5 процента согласно подп. 10 п. 2 ст. 337 НК РФ, а также рентного коэффициента, равного 1, в отношении добываемого обществом базальта. Общество полагало, что базальт относится к строительному камню, то есть к неметаллическому сырью, используемому в основном в строительной индустрии, а не к неметаллическому горнорудному сырью. Общество указало, что классификация базальта как горнорудного неметаллического сырья не может производиться исключительно в зависимости от химических свойств и способов дальнейшего использования полезного ископаемого. Суд согласился с выводами налогового органа и отметил, что общество добывает не просто базальт, относящийся к строительному камню, а базальт, который в силу его исключительных геолого-химических характеристик и свойств является сырьем для изготовления супертонкого волокна, то есть добываемый базальт представляет собой качественно более ценный вид полезного ископаемого и относится к горнорудному неметаллическому сырью. Физико-механические характеристики базальта, оцененные исходя из показателей плотности, пористости, водопоглощения и прочности при сжатии, указанные в техническом проекте, суд признал вторичными, не влияющими на оценку первоначальных химических свойств и не исключающими оценку запасов базальта исходя из качественных характеристик и его пригодности для производства минеральной ваты и волокон. Соответствие базальта коду 141118 "Камень для строительства" Общероссийского классификатора полезных ископаемых и подземных вод ОК 032-2002 суд счел не отменяющим приоритетные уникальные характеристики данной породы, позволяющие использовать ее более полно, эффективно и комплексно, нежели только в строительной индустрии. Присвоение того или иного кода добываемому полезному ископаемому служит его идентификации, но не может определять область его исключительного применения. Суд признал невозможным отнесение базальта к общераспространенным полезным ископаемым.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 342 "Налоговая ставка" главы 26 "Налог на добычу полезных ископаемых" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДПИ, сделав вывод о неверном определении налогоплательщиком вида и стоимости единицы полезного ископаемого (известняка). Налогоплательщик полагал, что добываемый им известняк является общераспространенным полезным ископаемым, а потому к нему применимы ставка 5,5 процента (подп. 10 п. 2 ст. 337 НК РФ) и рентный коэффициент 1. Налоговый орган пришел к выводу, что добываемый обществом известняк флюсовый следует относить к карбонатным породам для металлургии (подп. 7 п. 2 ст. 337 НК РФ), при налогообложении которых применяются налоговая ставка 6 процентов (п. 5 ст. 342 НК РФ) и рентный коэффициент Крента в размере 3,5 (п. 6 ст. 342 НК РФ). Суд указал, что из технического проекта разработки месторождения, на основании которого в силу п. 2 ст. 339 НК РФ определяется вид полезного ископаемого, следует, что основным потребителем известняков, добываемых на месторождении, является металлургический комбинат. Согласно результатам оценки месторождения добываемый известняк можно использовать в качестве карбонатного сырья для металлургической промышленности, при этом оценка запасов известняков месторождения (их физико-механических характеристик) на предмет возможности использования для изготовления строительных материалов никогда не проводилась. Высокие качественные характеристики известняков месторождения исключают их отнесение к неметаллическому сырью, используемому в основном в строительной индустрии. За переоценкой запасов общество не обращалось, доказательств того, что добываемый им известняк флюсовый перестал соответствовать карбонатным породам для металлургии, а стал пригоден только для использования в строительной индустрии, налогоплательщик не представил. Несмотря на то что фактическое использование полезного ископаемого не имеет определяющего значения для его налогообложения НДПИ, суд отметил, что добываемый известняк поставляется обществом на металлургические заводы. Суд пришел к выводу, что добываемый налогоплательщиком флюсовый известняк относится к неметаллическому сырью для черной металлургии (подп. 7 п. 2 ст. 337 НК РФ), НДПИ доначислен обоснованно. Также суд отметил, что до момента вступления в силу положений, устанавливающих повышенный рентный коэффициент к ставке НДПИ в размере 3,5 (до 01.01.2021), общество во все предшествующие налоговые периоды определяло известняки в качестве горнорудного неметаллического сырья согласно подп. 7 п. 2 ст. 337 НК РФ с применением налоговой ставки 6 процентов.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДПИ, сделав вывод о неверном определении налогоплательщиком вида и стоимости единицы полезного ископаемого (известняка). Налогоплательщик полагал, что добываемый им известняк является общераспространенным полезным ископаемым, а потому к нему применимы ставка 5,5 процента (подп. 10 п. 2 ст. 337 НК РФ) и рентный коэффициент 1. Налоговый орган пришел к выводу, что добываемый обществом известняк флюсовый следует относить к карбонатным породам для металлургии (подп. 7 п. 2 ст. 337 НК РФ), при налогообложении которых применяются налоговая ставка 6 процентов (п. 5 ст. 342 НК РФ) и рентный коэффициент Крента в размере 3,5 (п. 6 ст. 342 НК РФ). Суд указал, что из технического проекта разработки месторождения, на основании которого в силу п. 2 ст. 339 НК РФ определяется вид полезного ископаемого, следует, что основным потребителем известняков, добываемых на месторождении, является металлургический комбинат. Согласно результатам оценки месторождения добываемый известняк можно использовать в качестве карбонатного сырья для металлургической промышленности, при этом оценка запасов известняков месторождения (их физико-механических характеристик) на предмет возможности использования для изготовления строительных материалов никогда не проводилась. Высокие качественные характеристики известняков месторождения исключают их отнесение к неметаллическому сырью, используемому в основном в строительной индустрии. За переоценкой запасов общество не обращалось, доказательств того, что добываемый им известняк флюсовый перестал соответствовать карбонатным породам для металлургии, а стал пригоден только для использования в строительной индустрии, налогоплательщик не представил. Несмотря на то что фактическое использование полезного ископаемого не имеет определяющего значения для его налогообложения НДПИ, суд отметил, что добываемый известняк поставляется обществом на металлургические заводы. Суд пришел к выводу, что добываемый налогоплательщиком флюсовый известняк относится к неметаллическому сырью для черной металлургии (подп. 7 п. 2 ст. 337 НК РФ), НДПИ доначислен обоснованно. Также суд отметил, что до момента вступления в силу положений, устанавливающих повышенный рентный коэффициент к ставке НДПИ в размере 3,5 (до 01.01.2021), общество во все предшествующие налоговые периоды определяло известняки в качестве горнорудного неметаллического сырья согласно подп. 7 п. 2 ст. 337 НК РФ с применением налоговой ставки 6 процентов.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как при применении ФСБУ 5/2019 принять к учету запасы, приобретенные за плату
(КонсультантПлюс, 2025)1. Как оценивать запасы, приобретенные за плату, в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2025)1. Как оценивать запасы, приобретенные за плату, в бухгалтерском учете
Готовое решение: Как учитывать отпуск материалов в производство, отгрузку товаров и готовой продукции покупателю, а также списание запасов
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как в бухгалтерском учете оценить запасы при их отпуске в производство, отгрузке покупателю и списании
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как в бухгалтерском учете оценить запасы при их отпуске в производство, отгрузке покупателю и списании
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 28.12.2024, с изм. от 21.01.2025)8. При определении размера материальных расходов при списании сырья и материалов, используемых при производстве (изготовлении) товаров (выполнении работ, оказании услуг), в соответствии с принятой организацией учетной политикой для целей налогообложения применяется один из следующих методов оценки указанного сырья и материалов:
(ред. от 28.12.2024, с изм. от 21.01.2025)8. При определении размера материальных расходов при списании сырья и материалов, используемых при производстве (изготовлении) товаров (выполнении работ, оказании услуг), в соответствии с принятой организацией учетной политикой для целей налогообложения применяется один из следующих методов оценки указанного сырья и материалов: