Очередность детей при предоставлении вычета
Подборка наиболее важных документов по запросу Очередность детей при предоставлении вычета (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Стандартные налоговые вычеты на детей
(Солодимова Т.Ю.)
("Финансы", 2023, N 5)Так как все эти важные моменты с определением очередности детей и размеров предоставляемых вычетов законодательно не закреплены, налогоплательщики лишаются возможности реализовать свои права в полной мере.
(Солодимова Т.Ю.)
("Финансы", 2023, N 5)Так как все эти важные моменты с определением очередности детей и размеров предоставляемых вычетов законодательно не закреплены, налогоплательщики лишаются возможности реализовать свои права в полной мере.
Статья: Новости от 08.05.2024
("Главная книга", 2024, N 10)Так вот, Минфин уточнил: окончательная величина детского НДФЛ-вычета равна сумме вычета, предоставляемого с учетом очередности рождения детей, и вычета, предоставляемого в связи с инвалидностью ребенка. То есть на ребенка-инвалида, являющегося первым или вторым ребенком, родителям ежемесячно предоставляется стандартный вычет по НДФЛ в размере 13 400 руб. (1 400 руб. + 12 000 руб.).
("Главная книга", 2024, N 10)Так вот, Минфин уточнил: окончательная величина детского НДФЛ-вычета равна сумме вычета, предоставляемого с учетом очередности рождения детей, и вычета, предоставляемого в связи с инвалидностью ребенка. То есть на ребенка-инвалида, являющегося первым или вторым ребенком, родителям ежемесячно предоставляется стандартный вычет по НДФЛ в размере 13 400 руб. (1 400 руб. + 12 000 руб.).
Нормативные акты
Решение Верховного Суда РФ от 28.10.2025 N АКПИ25-693
<Об отказе в удовлетворении заявления о признании недействующими абзацев третьего, четвертого письма Минфина России от 09.12.2013 N 03-04-07/53635 и абзацев седьмого, восьмого (частично) письма Минфина России от 31.10.2017 N 03-04-07/71600>Административный истец указывает, что первоначально в налоговой декларации за 2021 год заявил: имущественный налоговый вычет в связи с приобретением квартиры; имущественный налоговый вычет в связи с уплатой процентов по ипотечному кредиту; социальный налоговый вычет в связи с оплатой медицинских услуг; сумму остатка имущественного налогового вычета, переходящего на следующий налоговый период. В налоговой декларации за 2022 год заявил: имущественный налоговый вычет в связи с уплатой процентов по ипотечному кредиту; социальный налоговый вычет в связи с оплатой медицинских услуг; сумму остатка имущественного налогового вычета, переходящего на следующий налоговый период. 21 февраля 2024 г. им были представлены уточненные налоговые декларации за указанные периоды, в которых он дополнительно заявил социальный налоговый вычет в связи с оплатой обучения детей. В поданной административным истцом 1 марта 2024 г. налоговой декларации за 2023 год приведен остаток имущественного налогового вычета в связи с уплатой процентов по ипотечному кредиту исходя из уточненных налоговых деклараций. Налоговые органы, руководствуясь разъяснениями, приведенными в оспариваемых письмах, отказали ему в предоставлении социального налогового вычета по расходам на обучение детей, а также в перераспределении видов и размеров налоговых вычетов с учетом представленных уточнений.
<Об отказе в удовлетворении заявления о признании недействующими абзацев третьего, четвертого письма Минфина России от 09.12.2013 N 03-04-07/53635 и абзацев седьмого, восьмого (частично) письма Минфина России от 31.10.2017 N 03-04-07/71600>Административный истец указывает, что первоначально в налоговой декларации за 2021 год заявил: имущественный налоговый вычет в связи с приобретением квартиры; имущественный налоговый вычет в связи с уплатой процентов по ипотечному кредиту; социальный налоговый вычет в связи с оплатой медицинских услуг; сумму остатка имущественного налогового вычета, переходящего на следующий налоговый период. В налоговой декларации за 2022 год заявил: имущественный налоговый вычет в связи с уплатой процентов по ипотечному кредиту; социальный налоговый вычет в связи с оплатой медицинских услуг; сумму остатка имущественного налогового вычета, переходящего на следующий налоговый период. 21 февраля 2024 г. им были представлены уточненные налоговые декларации за указанные периоды, в которых он дополнительно заявил социальный налоговый вычет в связи с оплатой обучения детей. В поданной административным истцом 1 марта 2024 г. налоговой декларации за 2023 год приведен остаток имущественного налогового вычета в связи с уплатой процентов по ипотечному кредиту исходя из уточненных налоговых деклараций. Налоговые органы, руководствуясь разъяснениями, приведенными в оспариваемых письмах, отказали ему в предоставлении социального налогового вычета по расходам на обучение детей, а также в перераспределении видов и размеров налоговых вычетов с учетом представленных уточнений.
<Письмо> Минобрнауки России от 19.05.2023 N МН-18/824-АО
"Об установлении стоимости платных образовательных услуг"Таким образом, для граждан, уже заключивших договоры об образовании, организация один раз в год вправе корректировать полную стоимость платной образовательной услуги за вычетом произведенной ранее оплаты, обучающимся или родителями (законными представителями) несовершеннолетнего лица за предыдущие периоды обучения, с учетом уровня инфляции, предусмотренного федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период.
"Об установлении стоимости платных образовательных услуг"Таким образом, для граждан, уже заключивших договоры об образовании, организация один раз в год вправе корректировать полную стоимость платной образовательной услуги за вычетом произведенной ранее оплаты, обучающимся или родителями (законными представителями) несовершеннолетнего лица за предыдущие периоды обучения, с учетом уровня инфляции, предусмотренного федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период.
Вопрос: Как отразить в расчете 6-НДФЛ предоставленный вычет на детей, который превышает сумму дохода работника?
(Консультация эксперта, 2025)Налоговый вычет распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок. Вычет предоставляется на каждого ребенка в размере, который зависит от количества детей в семье, а именно (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ):
(Консультация эксперта, 2025)Налоговый вычет распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок. Вычет предоставляется на каждого ребенка в размере, который зависит от количества детей в семье, а именно (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ):
Типовая ситуация: Стандартные вычеты на детей: размеры и порядок предоставления
(Издательство "Главная книга", 2025)Вычет на первого ребенка - 1 400 руб. в месяц, на второго - 2 800 руб., на третьего и каждого следующего - по 6 000 руб. Очередность детей определяют по датам рождения с учетом взрослых детей, на которых вычет уже не положен. Вычет предоставляют обоим родителям (ст. 218 НК РФ, Письмо Минфина от 14.04.2023 N 03-04-05/33948).
(Издательство "Главная книга", 2025)Вычет на первого ребенка - 1 400 руб. в месяц, на второго - 2 800 руб., на третьего и каждого следующего - по 6 000 руб. Очередность детей определяют по датам рождения с учетом взрослых детей, на которых вычет уже не положен. Вычет предоставляют обоим родителям (ст. 218 НК РФ, Письмо Минфина от 14.04.2023 N 03-04-05/33948).
Статья: Оптимизация административной нагрузки при получении налоговых вычетов за обучение и лечение
(Громов В.В.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 3)В-третьих, между практикой и нормами законодательства, регулирующими вычеты за обучение и лечение, к настоящему времени возник существенный разрыв. Нормы ст. 219 НК РФ о подтверждении налогоплательщиком фактических расходов содержательно не менялись с 2001 г., тогда как в деятельности налоговых органов за прошедшие годы были выработаны механизмы документального подтверждения вычетов, которые не охватываются рамочными положениями. Многие документы, используемые налоговыми инспекциями для проверки обоснованности вычетов, вообще не упоминаются в налоговом законодательстве, как, например, справка об оплате медицинских услуг. Большую роль также играют документы, которые в принципе не имеют прямого отношения к расходам, но необходимы, в частности, для того, чтобы подтвердить родство или наличие брака в ситуациях, когда заявляется вычет расходов за членов семьи <9>. К таким документам относятся свидетельство о браке и свидетельство о рождении ребенка <10>. Необходимость представления документов, прямо не поименованных в подп. 2 и подп. 3 ст. 219 НК РФ, обусловлена тем, что дизайн налоговых вычетов предусматривает как дополнительные возможности уменьшения налоговой базы по расходам за других лиц, так и отдельные ограничения, касающиеся в том числе оплаты очной формы обучения, для проверки которой от налогоплательщика может быть потребована справка образовательного учреждения <11>, или покупки лекарства по назначению врача, которое оформляется рецептурным бланком <12>. Иными словами, налогоплательщик подтверждает не только расходы, но и дополнительные обстоятельства, определяющие правомерность вычета расходов. И хотя законодатель формально требует от налогоплательщика подтверждать лишь расходы, соблюдение всех условий получения вычетов означает сбор с граждан сведений в большем объеме, чем предусмотрено в налоговом законодательстве, и потому расширяет общий список документов. Этот вывод согласуется с тем, что в деятельности налоговых органов стала использоваться концепция документального подтверждения не расходов, но права на получение того или иного вычета <13>. Такая постановка акцентов существенна в силу того, что подтвердить право и подтвердить расходы - не одно и то же. Реализация права имеет более широкие рамки, охватывая всю совокупность документов, задействованных в процедуре предоставления вычета конкретному налогоплательщику. На наш взгляд, такой подход является правильным и должен быть законодательно закреплен, что, в свою очередь, объясняется двумя основными причинами.
(Громов В.В.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 3)В-третьих, между практикой и нормами законодательства, регулирующими вычеты за обучение и лечение, к настоящему времени возник существенный разрыв. Нормы ст. 219 НК РФ о подтверждении налогоплательщиком фактических расходов содержательно не менялись с 2001 г., тогда как в деятельности налоговых органов за прошедшие годы были выработаны механизмы документального подтверждения вычетов, которые не охватываются рамочными положениями. Многие документы, используемые налоговыми инспекциями для проверки обоснованности вычетов, вообще не упоминаются в налоговом законодательстве, как, например, справка об оплате медицинских услуг. Большую роль также играют документы, которые в принципе не имеют прямого отношения к расходам, но необходимы, в частности, для того, чтобы подтвердить родство или наличие брака в ситуациях, когда заявляется вычет расходов за членов семьи <9>. К таким документам относятся свидетельство о браке и свидетельство о рождении ребенка <10>. Необходимость представления документов, прямо не поименованных в подп. 2 и подп. 3 ст. 219 НК РФ, обусловлена тем, что дизайн налоговых вычетов предусматривает как дополнительные возможности уменьшения налоговой базы по расходам за других лиц, так и отдельные ограничения, касающиеся в том числе оплаты очной формы обучения, для проверки которой от налогоплательщика может быть потребована справка образовательного учреждения <11>, или покупки лекарства по назначению врача, которое оформляется рецептурным бланком <12>. Иными словами, налогоплательщик подтверждает не только расходы, но и дополнительные обстоятельства, определяющие правомерность вычета расходов. И хотя законодатель формально требует от налогоплательщика подтверждать лишь расходы, соблюдение всех условий получения вычетов означает сбор с граждан сведений в большем объеме, чем предусмотрено в налоговом законодательстве, и потому расширяет общий список документов. Этот вывод согласуется с тем, что в деятельности налоговых органов стала использоваться концепция документального подтверждения не расходов, но права на получение того или иного вычета <13>. Такая постановка акцентов существенна в силу того, что подтвердить право и подтвердить расходы - не одно и то же. Реализация права имеет более широкие рамки, охватывая всю совокупность документов, задействованных в процедуре предоставления вычета конкретному налогоплательщику. На наш взгляд, такой подход является правильным и должен быть законодательно закреплен, что, в свою очередь, объясняется двумя основными причинами.
Статья: Вопросы, связанные с начислением заработной платы за первую половину месяца
(Логинова Е.)
("Учреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)В данном материале мы поясним принципы, исходя из которых определяются размеры и сроки выплаты аванса и заработной платы за вторую половину месяца. Также рассмотрим вопросы, связанные с применением стандартного вычета по НДФЛ на детей и с исчислением страховых взносов с заработной платы.
(Логинова Е.)
("Учреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)В данном материале мы поясним принципы, исходя из которых определяются размеры и сроки выплаты аванса и заработной платы за вторую половину месяца. Также рассмотрим вопросы, связанные с применением стандартного вычета по НДФЛ на детей и с исчислением страховых взносов с заработной платы.
Вопрос: Как работодателю произвести удержание по нескольким исполнительным листам в отношении работника?
(Консультация эксперта, 2025)Предположим, что в отношении работника с заработной платой 45 000 руб. в месяц, имеющего одного несовершеннолетнего ребенка и получившего стандартный налоговый вычет по НДФЛ, от судебного пристава-исполнителя поступили копии двух исполнительных листов: на взыскание алиментов на данного ребенка в размере 25% и на содержание супруга в фиксированной сумме - по 5 000 руб. в месяц.
(Консультация эксперта, 2025)Предположим, что в отношении работника с заработной платой 45 000 руб. в месяц, имеющего одного несовершеннолетнего ребенка и получившего стандартный налоговый вычет по НДФЛ, от судебного пристава-исполнителя поступили копии двух исполнительных листов: на взыскание алиментов на данного ребенка в размере 25% и на содержание супруга в фиксированной сумме - по 5 000 руб. в месяц.
Типовая ситуация: Как предоставить стандартный вычет на детей (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)Очередность детей определяйте по датам рождения, учитывая взрослых детей, на которых вычет не даете (Письма Минфина от 17.04.2020 N 03-04-05/30919, от 07.03.2019 N 03-04-05/15085).
(Издательство "Главная книга", 2025)Очередность детей определяйте по датам рождения, учитывая взрослых детей, на которых вычет не даете (Письма Минфина от 17.04.2020 N 03-04-05/30919, от 07.03.2019 N 03-04-05/15085).
Статья: Конституционный Суд Российской Федерации: 30 лет на защите прав граждан. На примерах практики
("Официальный сайт КС РФ", 2022)Нельзя не отметить, что в рассматриваемом деле проявился комплексный характер законодательного регулирования налоговых вычетов, что было учтено Конституционным Судом Российской Федерации. Предоставление родителям имущественного налогового вычета в связи с покупкой жилья для своих детей является одним из элементов многоаспектного механизма поддержки семьи, материнства, отцовства и детства. Тем самым Конституционный Суд Российской Федерации обеспечил не только надлежащий порядок в налоговых отношениях, но и гарантированную Конституцией Российской Федерации государственную поддержку семейных институтов. Законодатель, в свою очередь, воспринял высказанную Конституционным Судом Российской Федерации правовую позицию и скорректировал нормы налогового законодательства, сделав их более удобными для граждан.
("Официальный сайт КС РФ", 2022)Нельзя не отметить, что в рассматриваемом деле проявился комплексный характер законодательного регулирования налоговых вычетов, что было учтено Конституционным Судом Российской Федерации. Предоставление родителям имущественного налогового вычета в связи с покупкой жилья для своих детей является одним из элементов многоаспектного механизма поддержки семьи, материнства, отцовства и детства. Тем самым Конституционный Суд Российской Федерации обеспечил не только надлежащий порядок в налоговых отношениях, но и гарантированную Конституцией Российской Федерации государственную поддержку семейных институтов. Законодатель, в свою очередь, воспринял высказанную Конституционным Судом Российской Федерации правовую позицию и скорректировал нормы налогового законодательства, сделав их более удобными для граждан.
Статья: Какие документы выдавать работнику при увольнении в 2023 году?
(Комиссарова Т.Ю.)
("Отдел кадров государственного (муниципального) учреждения", 2023, N 1)Справка о доходах и суммах налога физлица за текущий год. В этой справке показываются доходы, полученные физическим лицом за определенный период, а также соответствующие суммы исчисленного, удержанного и уплаченного налога. Эта справка требуется в первую очередь налоговым органам для предоставления имущественного или социального вычета, если он не предоставлялся работодателем (ст. 219, 220 НК РФ), а также может быть запрошена банками при рассмотрении заявки на получение кредита.
(Комиссарова Т.Ю.)
("Отдел кадров государственного (муниципального) учреждения", 2023, N 1)Справка о доходах и суммах налога физлица за текущий год. В этой справке показываются доходы, полученные физическим лицом за определенный период, а также соответствующие суммы исчисленного, удержанного и уплаченного налога. Эта справка требуется в первую очередь налоговым органам для предоставления имущественного или социального вычета, если он не предоставлялся работодателем (ст. 219, 220 НК РФ), а также может быть запрошена банками при рассмотрении заявки на получение кредита.
Вопрос: Каков совокупный предельный размер суммы, с которой предоставляются вычеты в части взносов по договору негосударственного пенсионного обеспечения и взносов по договору долгосрочных сбережений для периода 2024 г.?
(Консультация эксперта, 2025)В свою очередь, п. 2 ст. 219 НК РФ (в ред. до 01.01.2025) установлено, что социальный налоговый вычет, предусмотренный, в частности, пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ, предоставляется в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности с другими социальными вычетами, не более 150 000 руб. за налоговый период.
(Консультация эксперта, 2025)В свою очередь, п. 2 ст. 219 НК РФ (в ред. до 01.01.2025) установлено, что социальный налоговый вычет, предусмотренный, в частности, пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ, предоставляется в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности с другими социальными вычетами, не более 150 000 руб. за налоговый период.
Статья: Работник стал нерезидентом: доудерживаем налог и отражаем в 6-НДФЛ
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 22)Шаг 1. Пока работник - резидент РФ, с выплачиваемых ему доходов нужно исчислять и удерживать НДФЛ по ставке 13% (15% - с суммы, превышающей 5 млн руб. за год) и предоставлять детские, социальные и имущественные вычеты <2>.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 22)Шаг 1. Пока работник - резидент РФ, с выплачиваемых ему доходов нужно исчислять и удерживать НДФЛ по ставке 13% (15% - с суммы, превышающей 5 млн руб. за год) и предоставлять детские, социальные и имущественные вычеты <2>.