Очередность налоговых платежей при банкротстве
Подборка наиболее важных документов по запросу Очередность налоговых платежей при банкротстве (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 138 "Требования кредиторов по обязательствам, обеспеченным залогом имущества должника" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд включил задолженность по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, в реестр требований кредиторов третьей очереди. Налоговый орган полагал, что недоимка относится к пятой очереди текущих платежей. Налоговый орган указал, что дело о банкротстве возбуждено 05.09.2017, а обязанность по уплате единого налога с дохода от продажи имущества должника в рамках конкурсного производства возникла в 2018 - 2021 годах, данная задолженность является текущими платежами. Также, по мнению инспекции, УСН является льготным налоговым режимом, следовательно, к ней не применима позиция, изложенная КС РФ касательно налога на прибыль. Суд отклонил доводы налогового органа, отметив, что позиции КС РФ и Верховного Суда РФ об отнесении налога на прибыль к третьей очереди требований кредиторов применимы также и к УСН, так как данные налоги имеют схожую правовую природу, вытекающую из однотипной налоговой базы и правового регулирования. Кроме того, выставление инспекцией к основному счету должника инкассовых поручений, предусматривающих бесспорное списание спорного налога, может привести к нарушению прав и законных интересов должника и его кредиторов, в том числе по текущим обязательствам, в связи с чем суд обязал налоговый орган отозвать выставленные инкассовые поручения.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд включил задолженность по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, в реестр требований кредиторов третьей очереди. Налоговый орган полагал, что недоимка относится к пятой очереди текущих платежей. Налоговый орган указал, что дело о банкротстве возбуждено 05.09.2017, а обязанность по уплате единого налога с дохода от продажи имущества должника в рамках конкурсного производства возникла в 2018 - 2021 годах, данная задолженность является текущими платежами. Также, по мнению инспекции, УСН является льготным налоговым режимом, следовательно, к ней не применима позиция, изложенная КС РФ касательно налога на прибыль. Суд отклонил доводы налогового органа, отметив, что позиции КС РФ и Верховного Суда РФ об отнесении налога на прибыль к третьей очереди требований кредиторов применимы также и к УСН, так как данные налоги имеют схожую правовую природу, вытекающую из однотипной налоговой базы и правового регулирования. Кроме того, выставление инспекцией к основному счету должника инкассовых поручений, предусматривающих бесспорное списание спорного налога, может привести к нарушению прав и законных интересов должника и его кредиторов, в том числе по текущим обязательствам, в связи с чем суд обязал налоговый орган отозвать выставленные инкассовые поручения.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 60 "Рассмотрение разногласий, заявлений, ходатайств и жалоб в деле о банкротстве" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(Арбитражный суд Уральского округа)В рамках дела о банкротстве должника разрешены разногласия по вопросу очередности уплаты налогов, начисление которых связано с продолжением эксплуатации залогового имущества должника-банкрота в период нахождения этого имущества в банкротных процедурах: расходы на уплату текущей задолженности по налогу на имущество в отношении предмета залога покрываются за счет выручки от реализации заложенного имущества до начала расчетов с залоговым кредитором (банком).
(Арбитражный суд Уральского округа)В рамках дела о банкротстве должника разрешены разногласия по вопросу очередности уплаты налогов, начисление которых связано с продолжением эксплуатации залогового имущества должника-банкрота в период нахождения этого имущества в банкротных процедурах: расходы на уплату текущей задолженности по налогу на имущество в отношении предмета залога покрываются за счет выручки от реализации заложенного имущества до начала расчетов с залоговым кредитором (банком).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Как распределят платежи на ЕНС банкрота
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 13)Налоговые платежи компании-банкрота имеют иную очередность, чем платежи обычных компаний. В связи с введением ЕНП у банкротов возникают опасения, что все поступления на ЕНС компании-банкрота сгорят в общем котле налоговых долгов. В статье расскажем, как дело обстоит на самом деле.
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 13)Налоговые платежи компании-банкрота имеют иную очередность, чем платежи обычных компаний. В связи с введением ЕНП у банкротов возникают опасения, что все поступления на ЕНС компании-банкрота сгорят в общем котле налоговых долгов. В статье расскажем, как дело обстоит на самом деле.
Статья: Пирров компромисс. Очередность требований по налогу на прибыль от реализации имущества в банкротстве
(Тай Ю.В., Будылин С.Л.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2023, N 9)Вместо этого КС заявляет, что "достаточно широкая дискреция законодателя в вопросах очередности уплаты обязательных платежей организацией-банкротом применительно к налогу на прибыль при реализации имущества банкрота не реализована надлежащим образом". Иначе говоря, существующие нормы закона "не позволяют определенно разрешить вопрос очередности удовлетворения требования об уплате налога на прибыль организации от реализации имущества, составляющего конкурсную массу в деле о банкротстве" (п. 6 Постановления).
(Тай Ю.В., Будылин С.Л.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2023, N 9)Вместо этого КС заявляет, что "достаточно широкая дискреция законодателя в вопросах очередности уплаты обязательных платежей организацией-банкротом применительно к налогу на прибыль при реализации имущества банкрота не реализована надлежащим образом". Иначе говоря, существующие нормы закона "не позволяют определенно разрешить вопрос очередности удовлетворения требования об уплате налога на прибыль организации от реализации имущества, составляющего конкурсную массу в деле о банкротстве" (п. 6 Постановления).
Нормативные акты
"Обзор практики Конституционного Суда Российской Федерации за второй квартал 2023 года"Указанные законоположения являлись предметом рассмотрения постольку, поскольку на их основании для целей исчисления и уплаты налога на прибыль организаций решается вопрос о включении в налоговую базу доходов от реализации на торгах имущества должника-банкрота и в случае такого включения - вопрос об очередности удовлетворения требования об уплате этого налога в системе платежей (выплат), предусмотренных Законом о банкротстве.
"Обзор судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016)
(ред. от 26.12.2018)17. Осуществление налоговым органом зачета имеющейся у должника переплаты по налогам в счет погашения задолженности по текущим налоговым платежам может быть оспорено по правилам статьи 61.3 Закона о банкротстве, если эти действия повлекли нарушение очередности удовлетворения требований по текущим платежам. При этом должна учитываться осведомленность налоговой инспекции о нарушении очередности текущих платежей.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016)
(ред. от 26.12.2018)17. Осуществление налоговым органом зачета имеющейся у должника переплаты по налогам в счет погашения задолженности по текущим налоговым платежам может быть оспорено по правилам статьи 61.3 Закона о банкротстве, если эти действия повлекли нарушение очередности удовлетворения требований по текущим платежам. При этом должна учитываться осведомленность налоговой инспекции о нарушении очередности текущих платежей.