Очередность платежа НДФЛ при банкротстве
Подборка наиболее важных документов по запросу Очередность платежа НДФЛ при банкротстве (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 134 "Очередность удовлетворения требований кредиторов" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган обратился в суд с заявлением о разрешении разногласий относительно очередности текущих платежей налогоплательщика в процедуре банкротства. Инспекция полагала, что суммы задолженности по НДФЛ должны учитываться не в пятой, а во второй очереди, а иные суммы задолженности - не в пятой, а в четвертой очереди текущих платежей. Указанный порядок применим, поскольку процедура конкурсного производства была открыта в 2016 году. Суд отказал в удовлетворении заявления из-за пропуска срока исковой давности: инспекция знала о том, что спорная задолженность была включена в пятую очередь более 3 лет до подачи заявления, и пришел к выводу, что основания для изменения очередности платежей отсутствуют. Так как задолженность перед налоговым органом возникла после открытия конкурсного производства, к спорным отношениям подлежала применению ст. 134 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" в редакции Федерального закона от 29.06.2015 N 186-ФЗ, согласно которой спорная задолженность включается в пятую очередь текущих платежей.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган обратился в суд с заявлением о разрешении разногласий относительно очередности текущих платежей налогоплательщика в процедуре банкротства. Инспекция полагала, что суммы задолженности по НДФЛ должны учитываться не в пятой, а во второй очереди, а иные суммы задолженности - не в пятой, а в четвертой очереди текущих платежей. Указанный порядок применим, поскольку процедура конкурсного производства была открыта в 2016 году. Суд отказал в удовлетворении заявления из-за пропуска срока исковой давности: инспекция знала о том, что спорная задолженность была включена в пятую очередь более 3 лет до подачи заявления, и пришел к выводу, что основания для изменения очередности платежей отсутствуют. Так как задолженность перед налоговым органом возникла после открытия конкурсного производства, к спорным отношениям подлежала применению ст. 134 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" в редакции Федерального закона от 29.06.2015 N 186-ФЗ, согласно которой спорная задолженность включается в пятую очередь текущих платежей.
Определение Верховного Суда РФ от 09.11.2023 N 306-ЭС21-16270(2) по делу N А55-18270/2018
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов.
Обжалуемый результат спора: Определением признано незаконным бездействие конкурсного управляющего, выразившееся в нарушении очередности погашения текущих платежей второй очереди.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Разрешая спор, суды, руководствуясь статьями 20.3, 20.4, 60, 134 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)", пунктами 3 и 4 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 06.06.2014 N 36 "О некоторых вопросах, связанных с ведением кредитными организациями банковских счетов лиц, находящихся в процедурах банкротства", установив, что выплатив работникам должника заработную плату заявитель не перечислила в бюджет исчисленные к уплате суммы НДФЛ и страховых взносов с более раним сроком погашения, пришли к выводу о нарушении календарной очередности уплаты текущих платежей, повлекшей за собой нарушение прав и законных интересов уполномоченного органа.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов.
Обжалуемый результат спора: Определением признано незаконным бездействие конкурсного управляющего, выразившееся в нарушении очередности погашения текущих платежей второй очереди.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Разрешая спор, суды, руководствуясь статьями 20.3, 20.4, 60, 134 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)", пунктами 3 и 4 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 06.06.2014 N 36 "О некоторых вопросах, связанных с ведением кредитными организациями банковских счетов лиц, находящихся в процедурах банкротства", установив, что выплатив работникам должника заработную плату заявитель не перечислила в бюджет исчисленные к уплате суммы НДФЛ и страховых взносов с более раним сроком погашения, пришли к выводу о нарушении календарной очередности уплаты текущих платежей, повлекшей за собой нарушение прав и законных интересов уполномоченного органа.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Как распределят платежи на ЕНС банкрота
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 13)В связи с этим у компаний в стадии банкротства возникают опасения, что деньги с ЕНС инспекция распределит пропорционально на все накопленные долги по налогам (которых у банкрота может быть много), минуя очередность платежей, установленную Законом о банкротстве.
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 13)В связи с этим у компаний в стадии банкротства возникают опасения, что деньги с ЕНС инспекция распределит пропорционально на все накопленные долги по налогам (которых у банкрота может быть много), минуя очередность платежей, установленную Законом о банкротстве.
Статья: Обзор судебной практики
("Налоговый вестник", 2019, N 4)Если необходимость распределения конкурсной массы и осуществления транзакций для погашения требований кредиторов по текущим платежам возникла после 20.12.2016 - даты опубликования Постановления Пленума ВС РФ N 59, положения Обзора подлежат обязательному применению при разрешении вопроса об определении очередности уплаты текущих платежей по НДФЛ. При этом момент введения конкретной процедуры банкротства или возбуждения дела о банкротстве в отношении должника правового значения не имеет
("Налоговый вестник", 2019, N 4)Если необходимость распределения конкурсной массы и осуществления транзакций для погашения требований кредиторов по текущим платежам возникла после 20.12.2016 - даты опубликования Постановления Пленума ВС РФ N 59, положения Обзора подлежат обязательному применению при разрешении вопроса об определении очередности уплаты текущих платежей по НДФЛ. При этом момент введения конкретной процедуры банкротства или возбуждения дела о банкротстве в отношении должника правового значения не имеет
Нормативные акты
"Обзор судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016)
(ред. от 26.12.2018)Допуская просрочку в исполнении обязанности налогового агента, должник совершает собственное правонарушение, ответственность за которое предусмотрена НК РФ. Поэтому требование уполномоченного органа о включении в реестр соответствующих финансовых санкций (штрафов, наложенных по статье 123 НК РФ, и пеней, начисленных в соответствии со статьей 75 НК РФ) отражается в реестре требований кредиторов исходя из общих правил об очередности удовлетворения обязательных платежей: эти финансовые санкции подлежат удовлетворению в составе третьей очереди после погашения основной суммы задолженности и причитающихся процентов (пункт 3 статьи 137 Закона о банкротстве).
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016)
(ред. от 26.12.2018)Допуская просрочку в исполнении обязанности налогового агента, должник совершает собственное правонарушение, ответственность за которое предусмотрена НК РФ. Поэтому требование уполномоченного органа о включении в реестр соответствующих финансовых санкций (штрафов, наложенных по статье 123 НК РФ, и пеней, начисленных в соответствии со статьей 75 НК РФ) отражается в реестре требований кредиторов исходя из общих правил об очередности удовлетворения обязательных платежей: эти финансовые санкции подлежат удовлетворению в составе третьей очереди после погашения основной суммы задолженности и причитающихся процентов (пункт 3 статьи 137 Закона о банкротстве).
Заключение Комитета ГД ФС РФ по бюджету и налогам
"По проекту федерального закона N 532703-8 "О внесении изменений в Федеральный закон "О несостоятельности (банкротстве)"
(первое чтение)Так, законопроектом предусматривается погашение текущих и реестровых платежей по налогу на доходы физических лиц и страховых взносов в рамках единого тарифа страховых взносов в составе требований кредиторов второй очереди после полной выплаты требований кредиторов второй очереди по заработной плате до начала выплат по требованиям кредиторов третьей очереди.
"По проекту федерального закона N 532703-8 "О внесении изменений в Федеральный закон "О несостоятельности (банкротстве)"
(первое чтение)Так, законопроектом предусматривается погашение текущих и реестровых платежей по налогу на доходы физических лиц и страховых взносов в рамках единого тарифа страховых взносов в составе требований кредиторов второй очереди после полной выплаты требований кредиторов второй очереди по заработной плате до начала выплат по требованиям кредиторов третьей очереди.