Очередность платежа НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Очередность платежа НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 134 "Очередность удовлетворения требований кредиторов" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании с арбитражного управляющего убытков, причиненных незаконными действиями по нарушению очередности погашения текущих платежей по НДС и страховым взносам. Суд отказал в удовлетворении требований, указав на пропуск срока исковой давности. Суд указал, что срок исковой давности начинает исчисляться с момента, когда налоговый орган получил сведения о том, что его текущие требования окончательно не смогут быть погашены в связи с отсутствием в конкурсной массе денежных средств. Следовательно, срок исковой давности следует исчислять с даты собрания кредиторов, на котором рассматривался отчет конкурсного управляющего и было принято решение о завершении процедуры конкурсного производства в отношении общества, то есть с 17.05.2019. Представители налогового органа присутствовали на собрании и были ознакомлены с отчетом конкурсного управляющего. Суд отклонил довод инспекции о том, что срок исковой давности следует считать с момента завершения процедуры банкротства, так как в определении о завершении конкурсного производства суд лишь констатировал факт отсутствия у должника возможности погашения требований кредиторов. Суд пришел к выводу, что налоговый орган с даты проведения собрания кредиторов и ознакомления с отчетом конкурсного управляющего располагал сведениями о наличии всей совокупности условий для установления в действиях арбитражного управляющего состава гражданско-правового нарушения, а именно: о наличии убытков, противоправности его поведения, причинной связи между деянием и возникновением убытков, и имел возможность своевременно обратиться в суд с иском о взыскании убытков. При этом суд также отметил, что отсутствие судебного акта о признании незаконными действий (бездействия) арбитражного управляющего не препятствует обращению в суд с заявлением о взыскании с него убытков. Поскольку срок исковой давности начинал течь с 17.05.2019, а налоговый орган обратился в суд 30.06.2022, то есть за пределами трехлетнего срока исковой давности, суд отказал в удовлетворении требований.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании с арбитражного управляющего убытков, причиненных незаконными действиями по нарушению очередности погашения текущих платежей по НДС и страховым взносам. Суд отказал в удовлетворении требований, указав на пропуск срока исковой давности. Суд указал, что срок исковой давности начинает исчисляться с момента, когда налоговый орган получил сведения о том, что его текущие требования окончательно не смогут быть погашены в связи с отсутствием в конкурсной массе денежных средств. Следовательно, срок исковой давности следует исчислять с даты собрания кредиторов, на котором рассматривался отчет конкурсного управляющего и было принято решение о завершении процедуры конкурсного производства в отношении общества, то есть с 17.05.2019. Представители налогового органа присутствовали на собрании и были ознакомлены с отчетом конкурсного управляющего. Суд отклонил довод инспекции о том, что срок исковой давности следует считать с момента завершения процедуры банкротства, так как в определении о завершении конкурсного производства суд лишь констатировал факт отсутствия у должника возможности погашения требований кредиторов. Суд пришел к выводу, что налоговый орган с даты проведения собрания кредиторов и ознакомления с отчетом конкурсного управляющего располагал сведениями о наличии всей совокупности условий для установления в действиях арбитражного управляющего состава гражданско-правового нарушения, а именно: о наличии убытков, противоправности его поведения, причинной связи между деянием и возникновением убытков, и имел возможность своевременно обратиться в суд с иском о взыскании убытков. При этом суд также отметил, что отсутствие судебного акта о признании незаконными действий (бездействия) арбитражного управляющего не препятствует обращению в суд с заявлением о взыскании с него убытков. Поскольку срок исковой давности начинал течь с 17.05.2019, а налоговый орган обратился в суд 30.06.2022, то есть за пределами трехлетнего срока исковой давности, суд отказал в удовлетворении требований.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 170 "Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Конкурсный управляющий обратился в арбитражный суд с заявлением о порядке определения очередности уплаты текущих платежей, возникших в связи с реализацией предмета залога. Суд первой инстанции указал, что текущая задолженность по земельному налогу и налогу на имущество, а также текущий НДС, восстановленный в связи с реализацией предмета залога, погашаются за счет выручки от реализации заложенного имущества до начала расчетов с залоговым кредитором. Суд кассационной инстанции отменил решения нижестоящих судов по жалобе залогового кредитора. Суд указал, что текущая задолженность по земельному налогу и налогу на имущество погашается за счет выручки от реализации заложенного имущества до начала расчетов с залоговым кредитором. Исходя из подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ сумма НДС относится к текущим обязательствам должника в силу ст. 5 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)", подлежащим удовлетворению в пятой очереди текущих платежей.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Конкурсный управляющий обратился в арбитражный суд с заявлением о порядке определения очередности уплаты текущих платежей, возникших в связи с реализацией предмета залога. Суд первой инстанции указал, что текущая задолженность по земельному налогу и налогу на имущество, а также текущий НДС, восстановленный в связи с реализацией предмета залога, погашаются за счет выручки от реализации заложенного имущества до начала расчетов с залоговым кредитором. Суд кассационной инстанции отменил решения нижестоящих судов по жалобе залогового кредитора. Суд указал, что текущая задолженность по земельному налогу и налогу на имущество погашается за счет выручки от реализации заложенного имущества до начала расчетов с залоговым кредитором. Исходя из подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ сумма НДС относится к текущим обязательствам должника в силу ст. 5 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)", подлежащим удовлетворению в пятой очереди текущих платежей.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как заполнить платежное поручение на уплату НДС до 31.12.2022 (включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)В поле 21 "Очередность платежа" в платежке по НДС укажите "5" - уплата текущих платежей (п. 2 ст. 855 ГК РФ, Приложение 1 к Положению Банка России от 29.06.2021 N 762-П, Письмо Минфина России от 17.05.2016 N 03-02-07/2/28207 (направлено для сведения и использования в работе Письмом ФНС России от 11.07.2016 N ГД-4-8/12408).
(КонсультантПлюс, 2022)В поле 21 "Очередность платежа" в платежке по НДС укажите "5" - уплата текущих платежей (п. 2 ст. 855 ГК РФ, Приложение 1 к Положению Банка России от 29.06.2021 N 762-П, Письмо Минфина России от 17.05.2016 N 03-02-07/2/28207 (направлено для сведения и использования в работе Письмом ФНС России от 11.07.2016 N ГД-4-8/12408).
Статья: Тонкости уплаты налогов и взносов за третье лицо
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 14)Большинство налоговых платежей, в том числе пени и штрафы, перечислять надо в качестве ЕНП <5>. Отметим, что разрешение на уплату налогов за третье лицо распространяется и на налоговых агентов. Поэтому стороннее лицо может пополнить ЕНС налогового агента. А уже с ЕНС налоговики спишут деньги в счет уплаты НДФЛ, агентских налога на прибыль и НДС с учетом очередности платежей <6>.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 14)Большинство налоговых платежей, в том числе пени и штрафы, перечислять надо в качестве ЕНП <5>. Отметим, что разрешение на уплату налогов за третье лицо распространяется и на налоговых агентов. Поэтому стороннее лицо может пополнить ЕНС налогового агента. А уже с ЕНС налоговики спишут деньги в счет уплаты НДФЛ, агентских налога на прибыль и НДС с учетом очередности платежей <6>.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 29.07.2024 N БВ-4-7/8573@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2024 года по вопросам налогообложения>В деле о банкротстве АО "Ангстрем-Т" (далее - должник) его конкурсный управляющий обратился с заявлением о разрешении возникших между ним и уполномоченным органом разногласий по вопросу порядка и очередности уплаты обязательных платежей при продаже и сдаче в аренду залогового имущества (объектов недвижимости).
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2024 года по вопросам налогообложения>В деле о банкротстве АО "Ангстрем-Т" (далее - должник) его конкурсный управляющий обратился с заявлением о разрешении возникших между ним и уполномоченным органом разногласий по вопросу порядка и очередности уплаты обязательных платежей при продаже и сдаче в аренду залогового имущества (объектов недвижимости).