Очередность платежа по удержаниям из заработной платы
Подборка наиболее важных документов по запросу Очередность платежа по удержаниям из заработной платы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 05.05.2023 N 306-ЭС22-24471(2) по делу N А12-27598/2020
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов.
Обжалуемый результат спора: Определением отказано в удовлетворении заявления конкурсного управляющего об изменении очередности погашения текущих требований кредиторов должника с приоритетным погашением требований по заработной плате и иных выплат физическим лицам перед иными требованиями кредиторов второй очереди.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.обжалуемыми судебными актами конкурсному управляющему должником отказано в изменении календарной очередности удовлетворения текущих платежей второй очереди, до завершения расчета с работниками должника и установлении приоритета в части выплаты заработной платы, требований о выплате выходных пособий, среднего месячного заработка за период трудоустройства или единовременной компенсации при расторжении трудового договора в связи с сокращением численности, выплат, удерживаемых из заработной платы по исполнительным документам, возникших с 16.06.2021 перед налогом на доходы физических лиц и выплатами по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, возникшими после 12.11.2020 (возбуждения дела о банкротстве).
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов.
Обжалуемый результат спора: Определением отказано в удовлетворении заявления конкурсного управляющего об изменении очередности погашения текущих требований кредиторов должника с приоритетным погашением требований по заработной плате и иных выплат физическим лицам перед иными требованиями кредиторов второй очереди.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.обжалуемыми судебными актами конкурсному управляющему должником отказано в изменении календарной очередности удовлетворения текущих платежей второй очереди, до завершения расчета с работниками должника и установлении приоритета в части выплаты заработной платы, требований о выплате выходных пособий, среднего месячного заработка за период трудоустройства или единовременной компенсации при расторжении трудового договора в связи с сокращением численности, выплат, удерживаемых из заработной платы по исполнительным документам, возникших с 16.06.2021 перед налогом на доходы физических лиц и выплатами по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, возникшими после 12.11.2020 (возбуждения дела о банкротстве).
Подборка судебных решений за 2019 год: Статья 134 "Очередность удовлетворения требований кредиторов" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В рамках дела о несостоятельности (банкротстве) общества ФНС России обратилась в арбитражный суд с жалобой, в которой просила признать ненадлежащим исполнение обязанностей внешнего управляющего в части нарушения очередности уплаты текущих платежей в связи с неуплатой НДФЛ, удержанного с заработной платы работников, а также неуплатой страховых взносов на ОПС. Внешний управляющий при наличии задолженности по второй очереди текущих платежей производил погашение текущих расходов, относящихся к третьей и пятой очередям реестра текущих платежей. Суд, руководствуясь положениями п. 2 ст. 134 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" и разъяснениями ВАС РФ, ВС РФ и КС РФ, указал, что задолженность по уплате НДФЛ и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, в том числе возникшая после принятия заявления о признании должника банкротом, подлежит удовлетворению в режиме, установленном для удовлетворения требований о выплате заработной платы, то есть в составе второй очереди. Соответственно, внешний управляющий нарушил очередность уплаты текущих платежей.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В рамках дела о несостоятельности (банкротстве) общества ФНС России обратилась в арбитражный суд с жалобой, в которой просила признать ненадлежащим исполнение обязанностей внешнего управляющего в части нарушения очередности уплаты текущих платежей в связи с неуплатой НДФЛ, удержанного с заработной платы работников, а также неуплатой страховых взносов на ОПС. Внешний управляющий при наличии задолженности по второй очереди текущих платежей производил погашение текущих расходов, относящихся к третьей и пятой очередям реестра текущих платежей. Суд, руководствуясь положениями п. 2 ст. 134 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" и разъяснениями ВАС РФ, ВС РФ и КС РФ, указал, что задолженность по уплате НДФЛ и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, в том числе возникшая после принятия заявления о признании должника банкротом, подлежит удовлетворению в режиме, установленном для удовлетворения требований о выплате заработной платы, то есть в составе второй очереди. Соответственно, внешний управляющий нарушил очередность уплаты текущих платежей.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Ведение бухгалтерского учета и налогообложение в условиях несостоятельности
(Воронцова А.И.)
("Налоги и налогообложение", 2011, N 12)При перечислении в бюджет сумм налога на доходы физических лиц, удержанных из заработной платы работников, должник выступает в качестве налогового агента. Поэтому установленная очередность платежей для должника не распространяется на случаи перечисления в бюджет сумм налога на доходы физических лиц, который должен быть уплачен по мере выплаты заработной платы работникам. Соответствующее решение в Постановление ФАС Поволжского округа от 20.02.2009 по делу N А57-16396/2008.
(Воронцова А.И.)
("Налоги и налогообложение", 2011, N 12)При перечислении в бюджет сумм налога на доходы физических лиц, удержанных из заработной платы работников, должник выступает в качестве налогового агента. Поэтому установленная очередность платежей для должника не распространяется на случаи перечисления в бюджет сумм налога на доходы физических лиц, который должен быть уплачен по мере выплаты заработной платы работникам. Соответствующее решение в Постановление ФАС Поволжского округа от 20.02.2009 по делу N А57-16396/2008.
Нормативные акты
Тематический выпуск: Долговые обязательства: учет и налогообложение займов
(Агабекян О.В.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2014, N 3)- путем удержания из сумм, причитающихся на оплату труда клиентам-заемщикам, являющимся работниками банка-кредитора (по их заявлениям или на основании договора).
(Агабекян О.В.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2014, N 3)- путем удержания из сумм, причитающихся на оплату труда клиентам-заемщикам, являющимся работниками банка-кредитора (по их заявлениям или на основании договора).
Статья: Налоговая безопасность государства и бизнеса: проблемы теории и практики
(Тимофеева И.Ю.)
("Бухгалтер и закон", 2010, N 2)- удержаны из зарплаты неиспользованные суммы аванса - 18 293,47 руб.
(Тимофеева И.Ю.)
("Бухгалтер и закон", 2010, N 2)- удержаны из зарплаты неиспользованные суммы аванса - 18 293,47 руб.
Статья: Порядок взыскания алиментов "усугубили": новый Перечень доходов для удержания
(Данилов С.)
("Практическая бухгалтерия", 2021, N 11)В полях 6 и 7 укажите сумму удержанных алиментов.
(Данилов С.)
("Практическая бухгалтерия", 2021, N 11)В полях 6 и 7 укажите сумму удержанных алиментов.
Вопрос: У нас с марта заработная плата будет перечисляться работникам на карты по реестру. До этого снимали зарплату по чековой книжке, выдавали алименты под отчет и отправляли по почте. Как быть теперь, если на карту работнику зарплата будет начисляться уже после всех удержаний?
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2015, N 9)Ответ: Перечислить удержанные из зарплаты работника алименты получателю нужно в течение 3 рабочих дней со дня каждой выплаты, из которой эти алименты удержаны (ст. 109 СК; п. 2 ст. 15, п. 3 ст. 98 Закона от 2 октября 2007 г. N 229-ФЗ). Сделать это можно одним из следующих способов:
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2015, N 9)Ответ: Перечислить удержанные из зарплаты работника алименты получателю нужно в течение 3 рабочих дней со дня каждой выплаты, из которой эти алименты удержаны (ст. 109 СК; п. 2 ст. 15, п. 3 ст. 98 Закона от 2 октября 2007 г. N 229-ФЗ). Сделать это можно одним из следующих способов:
Статья: Как заполнить платежку: памятка для бухгалтера
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2021, N 19)При перечислении доходов физлицам здесь надо указать код дохода. Их всего три. Код "1" укажите при переводе зарплаты и (или) иных доходов, в отношении которых установлены ограничения размеров удержания (до 50% или до 70% в зависимости от вида долга). Например, при выплате зарплаты, премий, отпускных и пр. Код "2" - при переводе денег, из которых взыскивать нельзя. Например, при перечислении алиментов, пособий по беременности и родам и по уходу за ребенком. Код "3" - при перечислении доходов, из которых разрешено взыскивать только в счет погашения определенных обязательств. Например, выплата на возмещение вреда, причиненного здоровью <13>. Без кода перечисляются суммы, не являющиеся доходами, по которым установлены ограничения удержания. Подробнее об этом читайте в ГК, 2020, N 14, с. 75; 2020, N 11, с. 33
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2021, N 19)При перечислении доходов физлицам здесь надо указать код дохода. Их всего три. Код "1" укажите при переводе зарплаты и (или) иных доходов, в отношении которых установлены ограничения размеров удержания (до 50% или до 70% в зависимости от вида долга). Например, при выплате зарплаты, премий, отпускных и пр. Код "2" - при переводе денег, из которых взыскивать нельзя. Например, при перечислении алиментов, пособий по беременности и родам и по уходу за ребенком. Код "3" - при перечислении доходов, из которых разрешено взыскивать только в счет погашения определенных обязательств. Например, выплата на возмещение вреда, причиненного здоровью <13>. Без кода перечисляются суммы, не являющиеся доходами, по которым установлены ограничения удержания. Подробнее об этом читайте в ГК, 2020, N 14, с. 75; 2020, N 11, с. 33
Статья: Налоговые последствия банкротства предприятий
(Евстратова Л.А.)
("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 5)В другом деле налоговый орган также просил признать незаконными действия (бездействие) конкурсного управляющего и обязать его возместить убытки, указав, что при выплате заработной платы за один месяц конкурсный управляющий не перечислил в бюджет удержанный при этом НДФЛ, приступив к расчетам по заработной плате за следующий месяц. Суды признали бездействие конкурсного управляющего незаконным. Он нарушил очередность погашения задолженности по текущим платежам внутри одной очереди. Так, одновременно с перечислением зарплаты за первый месяц конкурсный управляющий должен был уплатить в бюджет сумму удержанного налога за этот период, после чего он вправе был производить расчеты по зарплате за следующий месяц.
(Евстратова Л.А.)
("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 5)В другом деле налоговый орган также просил признать незаконными действия (бездействие) конкурсного управляющего и обязать его возместить убытки, указав, что при выплате заработной платы за один месяц конкурсный управляющий не перечислил в бюджет удержанный при этом НДФЛ, приступив к расчетам по заработной плате за следующий месяц. Суды признали бездействие конкурсного управляющего незаконным. Он нарушил очередность погашения задолженности по текущим платежам внутри одной очереди. Так, одновременно с перечислением зарплаты за первый месяц конкурсный управляющий должен был уплатить в бюджет сумму удержанного налога за этот период, после чего он вправе был производить расчеты по зарплате за следующий месяц.
Готовое решение: Как уплачивает НДФЛ налоговый агент до 31.12.2022 (включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)"Налог на доходы физических лиц, удержанный налоговым агентом из зарплаты работников за сентябрь 2022 г. в сумме 333 192 руб. Дата выплаты дохода - 07.10.2022".
(КонсультантПлюс, 2022)"Налог на доходы физических лиц, удержанный налоговым агентом из зарплаты работников за сентябрь 2022 г. в сумме 333 192 руб. Дата выплаты дохода - 07.10.2022".
Статья: Проблемы квалификации невыплаты заработной платы и иных установленных законом выплат
(Шаталов Е.А., Седнев Р.И.)
("Российская юстиция", 2019, N 6)Если же руководитель предприятия (уполномоченное лицо) не осуществляет выплаты заработной платы, а поступающие на счет организации денежные средства направляет на иные нужды, но не в связи с корыстной заинтересованностью, а с целью удержания предприятия на финансовом рынке или недопущения банкротства, то подобные действия субъекта должны расцениваться как уголовно наказуемые, поскольку руководитель оставляет работников без средств к существованию, нарушает правила очередности списания денежных средств со счетов, что будет расценено как иная личная заинтересованность.
(Шаталов Е.А., Седнев Р.И.)
("Российская юстиция", 2019, N 6)Если же руководитель предприятия (уполномоченное лицо) не осуществляет выплаты заработной платы, а поступающие на счет организации денежные средства направляет на иные нужды, но не в связи с корыстной заинтересованностью, а с целью удержания предприятия на финансовом рынке или недопущения банкротства, то подобные действия субъекта должны расцениваться как уголовно наказуемые, поскольку руководитель оставляет работников без средств к существованию, нарушает правила очередности списания денежных средств со счетов, что будет расценено как иная личная заинтересованность.
"Как исполнить решение суда? Пособие для взыскателя"
(рук. авт. кол. И.В. Решетникова)
("Инфотропик Медиа", 2013)- в шестую очередь производится списание по другим платежным документам в порядке календарной очередности.
(рук. авт. кол. И.В. Решетникова)
("Инфотропик Медиа", 2013)- в шестую очередь производится списание по другим платежным документам в порядке календарной очередности.
Статья: Гражданско-правовая ответственность арбитражного управляющего за убытки, причиненные неисполнением (ненадлежащим исполнением) возложенных на него обязанностей
(Колесникова С.Г.)
("Арбитражные споры", 2018, N 1)Поскольку в рассмотренном случае конкурсной массы было недостаточно для выплаты в полном объеме как заработной платы за два месяца, так и удержанного из нее налога, размер убытков не мог составить сумму удержанного за эти два месяца налога.
(Колесникова С.Г.)
("Арбитражные споры", 2018, N 1)Поскольку в рассмотренном случае конкурсной массы было недостаточно для выплаты в полном объеме как заработной платы за два месяца, так и удержанного из нее налога, размер убытков не мог составить сумму удержанного за эти два месяца налога.