Очередность платежей при заблокированном расчетном счете
Подборка наиболее важных документов по запросу Очередность платежей при заблокированном расчетном счете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 16.06.2023 N 302-ЭС22-20737(2) по делу N А10-1214/2021
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов.
Обжалуемый результат спора: Определением отказано в определении порядка списания денежных средств с расчетного счета.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.в рамках дела о несостоятельности (банкротстве) общества с ограниченной ответственностью "Строительно-обрабатывающая компания "Меридиан" (далее - должник) общество с ограниченной ответственностью "Солнце" (далее - общество "Солнце") обратилось с ходатайством об определении порядка списания денежных средств с его расчетного счета, арестованного судебным приставом-исполнителем на основании определения суда от 09.02.2022, и установить списание денежных средств с расчетных счетов общества "Солнце" с учетом очередности осуществления платежей 1 - 4 очереди, установленной статьей 855 Гражданского кодекса Российской Федерации.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов.
Обжалуемый результат спора: Определением отказано в определении порядка списания денежных средств с расчетного счета.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.в рамках дела о несостоятельности (банкротстве) общества с ограниченной ответственностью "Строительно-обрабатывающая компания "Меридиан" (далее - должник) общество с ограниченной ответственностью "Солнце" (далее - общество "Солнце") обратилось с ходатайством об определении порядка списания денежных средств с его расчетного счета, арестованного судебным приставом-исполнителем на основании определения суда от 09.02.2022, и установить списание денежных средств с расчетных счетов общества "Солнце" с учетом очередности осуществления платежей 1 - 4 очереди, установленной статьей 855 Гражданского кодекса Российской Федерации.
Определение Верховного Суда РФ от 05.02.2018 N 308-КГ17-21958 по делу N А32-2283/2017
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании незаконным бездействия банка.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку доводы банка об отсутствии на момент исполнения необходимых денежных средств на расчетном счете в установленном порядке не опровергнуты. Сведения о том, что денежные средства на расчетном счете утрачены в результате неправомерных действий сотрудников банка, не доказаны.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Исследовав обстоятельства дела, установленные судами первой и апелляционной инстанций, суд учел, что решениями МИФНС N 25 по Свердловской области расходные операции по расчетному счету, принадлежащему ООО "Опторг-Экспо", приостановлены в связи с не представлением налоговой декларации за 3, 4 кварталы 2015 г., за 12 месяцев 2015 г., за 1 квартал 2016 г. Очередность платежа по исполнительному листу ФС N 009710685 не является преимущественной перед исполнением должником налоговой обязанности. В период действия указанных решений банк не вправе осуществить перечисление денежных средств в пользу ООО "ФАИТ-Кубань".
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании незаконным бездействия банка.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку доводы банка об отсутствии на момент исполнения необходимых денежных средств на расчетном счете в установленном порядке не опровергнуты. Сведения о том, что денежные средства на расчетном счете утрачены в результате неправомерных действий сотрудников банка, не доказаны.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Исследовав обстоятельства дела, установленные судами первой и апелляционной инстанций, суд учел, что решениями МИФНС N 25 по Свердловской области расходные операции по расчетному счету, принадлежащему ООО "Опторг-Экспо", приостановлены в связи с не представлением налоговой декларации за 3, 4 кварталы 2015 г., за 12 месяцев 2015 г., за 1 квартал 2016 г. Очередность платежа по исполнительному листу ФС N 009710685 не является преимущественной перед исполнением должником налоговой обязанности. В период действия указанных решений банк не вправе осуществить перечисление денежных средств в пользу ООО "ФАИТ-Кубань".
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ.
Приостанавливаются ли платежи, очередность которых предшествует или соответствует очередности уплаты налогов, если операции по счетам приостановлены из-за неподачи декларации
(КонсультантПлюс, 2025)Суд указал, что операции по расчетному счету были приостановлены в связи с непредставлением налоговой отчетности, а не для обеспечения исполнения решения инспекции о взыскании налога. В данном случае очередность списания денежных средств со счета не имеет существенного значения, поскольку она должна соблюдаться при недостаточности денежных средств на счете клиента для удовлетворения всех предъявленных к нему требований.
Приостанавливаются ли платежи, очередность которых предшествует или соответствует очередности уплаты налогов, если операции по счетам приостановлены из-за неподачи декларации
(КонсультантПлюс, 2025)Суд указал, что операции по расчетному счету были приостановлены в связи с непредставлением налоговой отчетности, а не для обеспечения исполнения решения инспекции о взыскании налога. В данном случае очередность списания денежных средств со счета не имеет существенного значения, поскольку она должна соблюдаться при недостаточности денежных средств на счете клиента для удовлетворения всех предъявленных к нему требований.
Статья: Споры, связанные с установлением требований аффилированных лиц в процедурах банкротства (по материалам судебной практики Арбитражного суда Мурманской области за 2016 год - первое полугодие 2019 года)
(Киличенкова М.А.)
("Арбитражные споры", 2020, N 1)На момент заключения договоров займа С. являлся участником общества. В качестве необходимости предоставления займов обществу С. указывал на обстоятельства возбуждения в 2016 году в отношении общества дела о банкротстве. Расчетный счет должника был арестован, к счету имелась картотека, и все денежные средства списывались в порядке очередности как в пользу ФНС, так и в пользу иных кредиторов. Предоставленные денежные средства по договорам займа предназначались непосредственно для погашения задолженности перед ФНС с целью прекращения производства по делу о банкротстве, возбужденному в 2016 году.
(Киличенкова М.А.)
("Арбитражные споры", 2020, N 1)На момент заключения договоров займа С. являлся участником общества. В качестве необходимости предоставления займов обществу С. указывал на обстоятельства возбуждения в 2016 году в отношении общества дела о банкротстве. Расчетный счет должника был арестован, к счету имелась картотека, и все денежные средства списывались в порядке очередности как в пользу ФНС, так и в пользу иных кредиторов. Предоставленные денежные средства по договорам займа предназначались непосредственно для погашения задолженности перед ФНС с целью прекращения производства по делу о банкротстве, возбужденному в 2016 году.
Административная практика
Постановление Омского УФАС России от 02.04.2025 N 055/04/7.32.3-294/2025
Нарушение: ч. 9 ст. 7.32.3 КоАП РФ (нарушение порядка осуществления закупки товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц).
Решение: Назначен штраф.В течение ряда лет Управлением Федеральной службы судебных приставов по Омской области возбуждено сводное исполнительное производство, наложен арест на все расчетные счета Общества, а также предъявлены исполнительные документы прочих кредиторов, согласно которым задолженность списывается в порядке очередности платежей.
Нарушение: ч. 9 ст. 7.32.3 КоАП РФ (нарушение порядка осуществления закупки товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц).
Решение: Назначен штраф.В течение ряда лет Управлением Федеральной службы судебных приставов по Омской области возбуждено сводное исполнительное производство, наложен арест на все расчетные счета Общества, а также предъявлены исполнительные документы прочих кредиторов, согласно которым задолженность списывается в порядке очередности платежей.
Постановление Омского УФАС России от 04.02.2025 N 055/04/7.32.3-72/2025
Нарушение: ч. 9 ст. 7.32.3 КоАП РФ (нарушение порядка осуществления закупки товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц).
Решение: Назначен штраф.В течение ряда лет Управлением Федеральной службы судебных приставов по Омской области возбуждено сводное исполнительное производство, наложен арест на все расчетные счета Общества, а также предъявлены исполнительные документы прочих кредиторов, согласно которым задолженность списывается в порядке очередности платежей.
Нарушение: ч. 9 ст. 7.32.3 КоАП РФ (нарушение порядка осуществления закупки товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц).
Решение: Назначен штраф.В течение ряда лет Управлением Федеральной службы судебных приставов по Омской области возбуждено сводное исполнительное производство, наложен арест на все расчетные счета Общества, а также предъявлены исполнительные документы прочих кредиторов, согласно которым задолженность списывается в порядке очередности платежей.
Статья: Приостановление операций по счетам в результате непредставления налогоплательщиком налоговой декларации: особенности применения
(Мельникова Ю.А.)
("Налоговая проверка", 2013, N 2)Судьи ФАС ЦО в Постановлении от 21.09.2009 N Ф10-3848/09 пришли к следующему выводу: доводы фонда о нарушении банком ст. 855 Гражданского кодекса РФ правомерно отклонены судом первой и апелляционной инстанций, поскольку операции по расчетному счету истца были приостановлены в связи с неисполнением последним обязанности по представлению налоговой отчетности (п. 3 ст. 76 НК РФ), а не для обеспечения исполнения решения налогового органа о взыскании налога или сбора (п. 1 ст. 76 НК РФ).
(Мельникова Ю.А.)
("Налоговая проверка", 2013, N 2)Судьи ФАС ЦО в Постановлении от 21.09.2009 N Ф10-3848/09 пришли к следующему выводу: доводы фонда о нарушении банком ст. 855 Гражданского кодекса РФ правомерно отклонены судом первой и апелляционной инстанций, поскольку операции по расчетному счету истца были приостановлены в связи с неисполнением последним обязанности по представлению налоговой отчетности (п. 3 ст. 76 НК РФ), а не для обеспечения исполнения решения налогового органа о взыскании налога или сбора (п. 1 ст. 76 НК РФ).
Вопрос: ...Является ли нарушением очередности платежей порядок списания банком задолженности по комиссии за РКО со счета N 47423 при оплате задолженности физическим лицом по доверенности в кассу банка?
(Консультация эксперта, 2018)Является ли нарушением очередности платежей (например, опережением вышестоящей очереди платежей по налогам и других) используемый банком порядок списания задолженности по комиссии со счета N 47423, минуя расчетный счет, при наличии арестов и неоплаченной очереди платежей по расчетному счету? Несет ли применяемый порядок риски предъявления к банку требований налоговых органов?
(Консультация эксперта, 2018)Является ли нарушением очередности платежей (например, опережением вышестоящей очереди платежей по налогам и других) используемый банком порядок списания задолженности по комиссии со счета N 47423, минуя расчетный счет, при наличии арестов и неоплаченной очереди платежей по расчетному счету? Несет ли применяемый порядок риски предъявления к банку требований налоговых органов?
Статья: Приостановление операций по расчетному счету
(Митрич О.)
("Практический бухгалтерский учет", 2013, N 5)Приостановление операций по счету для обеспечения решения о взыскании налога не распространяется на платежи, очередность исполнения которых в соответствии с гражданским законодательством РФ предшествует исполнению обязанности по уплате налогов и сборов, а также на операции по списанию денежных средств в счет уплаты налогов (авансовых платежей), сборов, страховых взносов, соответствующих пеней и штрафов и по их перечислению в бюджетную систему РФ. Приведенное положение, по мнению судей ФАС Центрального округа, не распространяется на случаи приостановления операций по счету в связи с непредставлением налоговой декларации. Они посчитали действия нижестоящих судебных инстанций в части отклонения доводов истца о нарушении банком ст. 855 ГК РФ правомерными, поскольку операции по расчетному счету истца были приостановлены в связи с неисполнением последним обязанности по представлению налоговой отчетности, а не для обеспечения исполнения решения налогового органа о взыскании налога или сбора. В рассматриваемом случае установленная п. 2 ст. 855 ГК РФ очередность списания денежных средств со счета не имеет существенного значения, учитывая, что очередность применяется в случае недостаточности денежных средств на счете клиента для удовлетворения всех предъявленных к нему требований (Постановление ФАС Центрального округа от 21.09.2009 N Ф10-3848/09).
(Митрич О.)
("Практический бухгалтерский учет", 2013, N 5)Приостановление операций по счету для обеспечения решения о взыскании налога не распространяется на платежи, очередность исполнения которых в соответствии с гражданским законодательством РФ предшествует исполнению обязанности по уплате налогов и сборов, а также на операции по списанию денежных средств в счет уплаты налогов (авансовых платежей), сборов, страховых взносов, соответствующих пеней и штрафов и по их перечислению в бюджетную систему РФ. Приведенное положение, по мнению судей ФАС Центрального округа, не распространяется на случаи приостановления операций по счету в связи с непредставлением налоговой декларации. Они посчитали действия нижестоящих судебных инстанций в части отклонения доводов истца о нарушении банком ст. 855 ГК РФ правомерными, поскольку операции по расчетному счету истца были приостановлены в связи с неисполнением последним обязанности по представлению налоговой отчетности, а не для обеспечения исполнения решения налогового органа о взыскании налога или сбора. В рассматриваемом случае установленная п. 2 ст. 855 ГК РФ очередность списания денежных средств со счета не имеет существенного значения, учитывая, что очередность применяется в случае недостаточности денежных средств на счете клиента для удовлетворения всех предъявленных к нему требований (Постановление ФАС Центрального округа от 21.09.2009 N Ф10-3848/09).
Вопрос: Согласно законодательству при отсутствии достаточных денежных средств у предприятия для выплаты пособий по больничным листам оно может обратиться за помощью в Фонд социального страхования. Каким образом компания может получить деньги на выплату пособий, если ее расчетный счет заблокирован по требованию налоговиков и все поступающие на счет деньги банк безакцептно направляет на погашение долгов по налогам?
("Российский налоговый курьер", 2011, N 21)Вопрос: Согласно законодательству при отсутствии достаточных денежных средств у предприятия для выплаты пособий по больничным листам оно может обратиться за помощью в Фонд социального страхования. Каким образом компания может получить деньги на выплату пособий, если ее расчетный счет заблокирован по требованию налоговиков и все поступающие на счет деньги банк безакцептно направляет на погашение долгов по налогам?
("Российский налоговый курьер", 2011, N 21)Вопрос: Согласно законодательству при отсутствии достаточных денежных средств у предприятия для выплаты пособий по больничным листам оно может обратиться за помощью в Фонд социального страхования. Каким образом компания может получить деньги на выплату пособий, если ее расчетный счет заблокирован по требованию налоговиков и все поступающие на счет деньги банк безакцептно направляет на погашение долгов по налогам?
Статья: Обсуждаем: налоговики арестовали счет компании и она предлагает своим покупателям перечислять денежные средства ее кредиторам напрямую
("Российский налоговый курьер", 2013, N 19)В случае если инспекторы по причине имеющейся налоговой недоимки блокируют расчетный счет компании, а также выставляют инкассовое поручение на взыскание налогов, то организации рискованно обращаться к своим контрагентам с просьбой оплатить имеющуюся за ними задолженность в пользу третьих лиц. На практике такие операции, скорее всего, привлекут внимание налоговиков. Инспекторы указывают на нарушение очередности платежей, предусмотренной ст. 855 ГК РФ, и на сокрытие налогоплательщиком денежных средств. По мнению налоговиков, причитающиеся средства сначала должны направляться на уплату налогов, а уж затем на погашение задолженности перед контрагентами. В связи с этим контролеры пытаются привлечь компанию к ответственности по ст. 199.2 УК РФ.
("Российский налоговый курьер", 2013, N 19)В случае если инспекторы по причине имеющейся налоговой недоимки блокируют расчетный счет компании, а также выставляют инкассовое поручение на взыскание налогов, то организации рискованно обращаться к своим контрагентам с просьбой оплатить имеющуюся за ними задолженность в пользу третьих лиц. На практике такие операции, скорее всего, привлекут внимание налоговиков. Инспекторы указывают на нарушение очередности платежей, предусмотренной ст. 855 ГК РФ, и на сокрытие налогоплательщиком денежных средств. По мнению налоговиков, причитающиеся средства сначала должны направляться на уплату налогов, а уж затем на погашение задолженности перед контрагентами. В связи с этим контролеры пытаются привлечь компанию к ответственности по ст. 199.2 УК РФ.
Статья: Налоговая ответственность банков
(Лермонтов Ю.М.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2012, NN 3, 4)Суды также часто сталкиваются с вопросом о правомерности привлечения банка к ответственности по ст. 134 НК РФ за выдачу денежных средств на заработную плату в период действия решения о приостановлении расходных операций по расчетному счету организации-налогоплательщика.
(Лермонтов Ю.М.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2012, NN 3, 4)Суды также часто сталкиваются с вопросом о правомерности привлечения банка к ответственности по ст. 134 НК РФ за выдачу денежных средств на заработную плату в период действия решения о приостановлении расходных операций по расчетному счету организации-налогоплательщика.
Статья: Проблемное списание
(Королева А.)
("Расчет", 2012, N 8)Партнер юридической компании "Налоговик" Дмитрий Липатов говорит: "Вознаграждения физическим лицам (за исключением оплаты товаров, работ и услуг индивидуальным предпринимателям) выплачиваются раньше погашения долга перед бюджетом. И у компании есть возможность списать эти деньги даже с заблокированного счета". Для этого руководителю или бухгалтеру необходимо обратиться в банк с платежным поручением или иным требованием, по которому могут быть выданы средства. Чтобы получить с арестованного расчетного счета наличные для этих целей, нужно указать в чеке, что суммы снимаются для выдачи оплаты труда. При этом в платежном поручении указывается соответствующая очередность платежа (03), которая предшествует уплате налога. Компании желательно четко изложить в документах, которые представляются в банк, что ее действия законны и не противоречат требованиям налоговых органов.
(Королева А.)
("Расчет", 2012, N 8)Партнер юридической компании "Налоговик" Дмитрий Липатов говорит: "Вознаграждения физическим лицам (за исключением оплаты товаров, работ и услуг индивидуальным предпринимателям) выплачиваются раньше погашения долга перед бюджетом. И у компании есть возможность списать эти деньги даже с заблокированного счета". Для этого руководителю или бухгалтеру необходимо обратиться в банк с платежным поручением или иным требованием, по которому могут быть выданы средства. Чтобы получить с арестованного расчетного счета наличные для этих целей, нужно указать в чеке, что суммы снимаются для выдачи оплаты труда. При этом в платежном поручении указывается соответствующая очередность платежа (03), которая предшествует уплате налога. Компании желательно четко изложить в документах, которые представляются в банк, что ее действия законны и не противоречат требованиям налоговых органов.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 07.07.2011 N 03-02-07/1-229
(Казаков Е.С.)
("Акты и комментарии для бухгалтера", 2011, N 17)Из Постановления ФАС СЗО от 26.05.2011 по делу N А26-7438/2010 также следует, что списание средств на выплату заработной платы и перечисление налогов при наличии решения о приостановлении операций по расчетному счету производится в порядке очередности предъявления соответствующих требований к банку (см. также Постановления ФАС СЗО от 28.09.2007 по делу N А13-1030/2007 и ФАС УО от 11.10.2007 N Ф09-8299/07-С3).
(Казаков Е.С.)
("Акты и комментарии для бухгалтера", 2011, N 17)Из Постановления ФАС СЗО от 26.05.2011 по делу N А26-7438/2010 также следует, что списание средств на выплату заработной платы и перечисление налогов при наличии решения о приостановлении операций по расчетному счету производится в порядке очередности предъявления соответствующих требований к банку (см. также Постановления ФАС СЗО от 28.09.2007 по делу N А13-1030/2007 и ФАС УО от 11.10.2007 N Ф09-8299/07-С3).
Статья: Денежные средства на счетах в банке
(Агабекян О., Макарова К.)
("Налоговый вестник", 2012, N 6)- в шестую очередь производится списание по другим платежным документам в порядке календарной очередности.
(Агабекян О., Макарова К.)
("Налоговый вестник", 2012, N 6)- в шестую очередь производится списание по другим платежным документам в порядке календарной очередности.
Статья: Очередность списания налоговых платежей с расчетного счета
(Новиков С.Г.)
("Налоговая проверка", 2013, N 3)Итак, если у организации или индивидуального предпринимателя налоговый орган заблокировал расчетный счет, в соответствии со ст. 855 ГК РФ при недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований списание денежных средств осуществляется в следующей очередности:
(Новиков С.Г.)
("Налоговая проверка", 2013, N 3)Итак, если у организации или индивидуального предпринимателя налоговый орган заблокировал расчетный счет, в соответствии со ст. 855 ГК РФ при недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований списание денежных средств осуществляется в следующей очередности: