Оформление счетов-фактур по договору комиссии
Подборка наиболее важных документов по запросу Оформление счетов-фактур по договору комиссии (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 173 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд поддержал вывод налогового органа о необоснованном принятии к вычету НДС за пределами трехлетнего срока. Налогоплательщик указал, что не мог поставить полученные от контрагента товары на учет и принять НДС к вычету в периоде фактического получения товаров, поскольку контрагент своевременно не направил ему товарные накладные. Суд отклонил этот довод налогоплательщика, указав, что ни договор комиссии, ни договор ответственного хранения и соответствующие к ним документы между сторонами не составлялись, был оформлен только договор поставки с отсрочкой платежа. Суд указал, что непринятие налогоплательщиком мер по своевременному получению товарных накладных (либо счетов-фактур) не является основанием для продления либо восстановления срока на применение налоговых вычетов. Суд также принял во внимание, что налогоплательщик и контрагент осуществляют деятельность в составе взаимосвязанных и подконтрольных организаций, входящих в один холдинг, один и тот же сотрудник осуществлял бухгалтерский учет и у налогоплательщика, и у его контрагента, что позволяло обеспечить возможность своевременной передачи всех первичных документов, включая товарные накладные. Также суд отметил, что принятие к учету доставленных от контрагента на склад налогоплательщика товаров именно в следующем за их отгрузкой налоговом периоде документально не подтверждено.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд поддержал вывод налогового органа о необоснованном принятии к вычету НДС за пределами трехлетнего срока. Налогоплательщик указал, что не мог поставить полученные от контрагента товары на учет и принять НДС к вычету в периоде фактического получения товаров, поскольку контрагент своевременно не направил ему товарные накладные. Суд отклонил этот довод налогоплательщика, указав, что ни договор комиссии, ни договор ответственного хранения и соответствующие к ним документы между сторонами не составлялись, был оформлен только договор поставки с отсрочкой платежа. Суд указал, что непринятие налогоплательщиком мер по своевременному получению товарных накладных (либо счетов-фактур) не является основанием для продления либо восстановления срока на применение налоговых вычетов. Суд также принял во внимание, что налогоплательщик и контрагент осуществляют деятельность в составе взаимосвязанных и подконтрольных организаций, входящих в один холдинг, один и тот же сотрудник осуществлял бухгалтерский учет и у налогоплательщика, и у его контрагента, что позволяло обеспечить возможность своевременной передачи всех первичных документов, включая товарные накладные. Также суд отметил, что принятие к учету доставленных от контрагента на склад налогоплательщика товаров именно в следующем за их отгрузкой налоговом периоде документально не подтверждено.
Постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 26.04.2023 N 18АП-17579/2022 по делу N А07-16423/2021
Требование: О взыскании задолженности по договору на выполнение строительно-монтажных и пусконаладочных работ.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Окончательный расчет, включая оставшиеся 10% от сумм счетов-фактур, производится субподрядчиком на 45 календарный день, следующий за месяцем подписания Актов по форме КС-11 НКЛ (Приложение N 9 к Договору), КС-14 НКЛ (Приложение N 10 к Договору), приемочной комиссией, оформленных в установленном порядке после полного завершения работ, включая устранение выявленных дефектов, на основании счета, где указывается оставшаяся сумма оплаты 10% в разрезе счетов-фактур, оригинала счет-фактуры с приложением Актов КС-11 НКЛ (Приложение N 9 к Договору), КС-14 НКЛ (Приложение N 10 к Договору). Акт приемки должен быть оформлен в течение срока действия Договора. При завершении работ по договору.
Требование: О взыскании задолженности по договору на выполнение строительно-монтажных и пусконаладочных работ.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Окончательный расчет, включая оставшиеся 10% от сумм счетов-фактур, производится субподрядчиком на 45 календарный день, следующий за месяцем подписания Актов по форме КС-11 НКЛ (Приложение N 9 к Договору), КС-14 НКЛ (Приложение N 10 к Договору), приемочной комиссией, оформленных в установленном порядке после полного завершения работ, включая устранение выявленных дефектов, на основании счета, где указывается оставшаяся сумма оплаты 10% в разрезе счетов-фактур, оригинала счет-фактуры с приложением Актов КС-11 НКЛ (Приложение N 9 к Договору), КС-14 НКЛ (Приложение N 10 к Договору). Акт приемки должен быть оформлен в течение срока действия Договора. При завершении работ по договору.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)При приобретении товаров (работ, услуг) по договору комиссии применяется следующий порядок оформления счетов-фактур.
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)При приобретении товаров (работ, услуг) по договору комиссии применяется следующий порядок оформления счетов-фактур.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-комитента реализацию готовой продукции через комиссионера, участвующего в расчетах, если по условиям договора комиссии комитент возмещает расходы комиссионера на погрузку-разгрузку готовой продукции?..
(Консультация эксперта, 2024)Также информацию о порядке выставления, оформления, регистрации счетов-фактур, выставляемых при продаже товаров по договору комиссии, см. в Готовом решении.
(Консультация эксперта, 2024)Также информацию о порядке выставления, оформления, регистрации счетов-фактур, выставляемых при продаже товаров по договору комиссии, см. в Готовом решении.
Нормативные акты
Приказ ФТС России от 21.05.2021 N 436
"Об установлении Порядка действий должностных лиц таможенных органов при таможенном контроле таможенной стоимости товаров, ввозимых в Российскую Федерацию или вывозимых из Российской Федерации"
(Зарегистрировано в Минюсте России 25.06.2021 N 63979)счета-фактуры, выставленные при продаже ввозимых товаров на таможенной территории ЕАЭС, оформленные в порядке, установленном законодательством государств - членов ЕАЭС;
"Об установлении Порядка действий должностных лиц таможенных органов при таможенном контроле таможенной стоимости товаров, ввозимых в Российскую Федерацию или вывозимых из Российской Федерации"
(Зарегистрировано в Минюсте России 25.06.2021 N 63979)счета-фактуры, выставленные при продаже ввозимых товаров на таможенной территории ЕАЭС, оформленные в порядке, установленном законодательством государств - членов ЕАЭС;
<Письмо> ФНС России от 28.05.2021 N ЕА-4-15/7407
<О направлении форматов универсального передаточного документа и корректировочного универсального передаточного документа>В соответствии с положениями проекта постановления Правительства Российской Федерации "Об утверждении Порядка функционирования национальной системы прослеживаемости товаров", при осуществлении операций с прослеживаемыми товарами (реализация или приобретение) через комиссионеров (агентов), действующих от своего имени на основе договоров комиссии (агентских договоров) и осуществляющих предпринимательскую деятельность в интересах комитентов (принципалов), являющихся участниками оборота товаров, подлежащих прослеживаемости, в ситуации когда комитент (принципал), товар которого реализует комиссионер (агент) или продавец товаров, подлежащих прослеживаемости, у которого комиссионер (агент) осуществляет закупку товара для комитента (принципала), являются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика налога на добавленную стоимость, либо применяют специальные налоговые режимы (за исключением системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей), подлежат оформлению универсальные передаточные документы, универсальные корректировочные документы.
<О направлении форматов универсального передаточного документа и корректировочного универсального передаточного документа>В соответствии с положениями проекта постановления Правительства Российской Федерации "Об утверждении Порядка функционирования национальной системы прослеживаемости товаров", при осуществлении операций с прослеживаемыми товарами (реализация или приобретение) через комиссионеров (агентов), действующих от своего имени на основе договоров комиссии (агентских договоров) и осуществляющих предпринимательскую деятельность в интересах комитентов (принципалов), являющихся участниками оборота товаров, подлежащих прослеживаемости, в ситуации когда комитент (принципал), товар которого реализует комиссионер (агент) или продавец товаров, подлежащих прослеживаемости, у которого комиссионер (агент) осуществляет закупку товара для комитента (принципала), являются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика налога на добавленную стоимость, либо применяют специальные налоговые режимы (за исключением системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей), подлежат оформлению универсальные передаточные документы, универсальные корректировочные документы.