Ограничения применения есхн
Подборка наиболее важных документов по запросу Ограничения применения есхн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 284 "Налоговые ставки" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество осуществляло сельскохозяйственную деятельность, облагаемую в соответствии с п. 1.3 ст. 284 НК РФ по ставке 0 процентов, а также прочую деятельность. По мнению общества, его доходы от реализации доли участия в уставном капитале другой организации являются внереализационными и не подлежат учету при определении права на применение ставки 0 процентов. Налогоплательщик указал, что реализация доли в уставном капитале носила разовый (не системный) характер и направлена на улучшение финансового положения общества. По мнению инспекции, доходы общества от реализации имущественных прав не относятся к реализации основных средств и должны включаться в состав доходов от реализации товаров при определении семидесятипроцентного ограничения, предусмотренного п. 2 ст. 346.2 НК РФ. Суд признал неправомерным доначисление налога на прибыль. Суд указал, что общество применяет ставку 0 процентов только в части реализации сельскохозяйственной продукции, для определения его статуса как сельскохозяйственного товаропроизводителя подлежат учету исключительно доходы от реализации товаров, а не от реализации доли участия общества в другой организации. Доходы от реализации имущественных прав учитываются для оценки оснований применения ЕСХН, в то время как общество применяет ОСНО. Суд сослался на Постановление Президиума ВАС РФ от 09.02.2010 N 10864/09 и пришел к выводу, что даже если бы налогоплательщик находился на ЕСХН, доход от реализации доли его участия в иной организации не подлежал бы учету для целей ЕСХН, поскольку сделка носила разовый характер.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество осуществляло сельскохозяйственную деятельность, облагаемую в соответствии с п. 1.3 ст. 284 НК РФ по ставке 0 процентов, а также прочую деятельность. По мнению общества, его доходы от реализации доли участия в уставном капитале другой организации являются внереализационными и не подлежат учету при определении права на применение ставки 0 процентов. Налогоплательщик указал, что реализация доли в уставном капитале носила разовый (не системный) характер и направлена на улучшение финансового положения общества. По мнению инспекции, доходы общества от реализации имущественных прав не относятся к реализации основных средств и должны включаться в состав доходов от реализации товаров при определении семидесятипроцентного ограничения, предусмотренного п. 2 ст. 346.2 НК РФ. Суд признал неправомерным доначисление налога на прибыль. Суд указал, что общество применяет ставку 0 процентов только в части реализации сельскохозяйственной продукции, для определения его статуса как сельскохозяйственного товаропроизводителя подлежат учету исключительно доходы от реализации товаров, а не от реализации доли участия общества в другой организации. Доходы от реализации имущественных прав учитываются для оценки оснований применения ЕСХН, в то время как общество применяет ОСНО. Суд сослался на Постановление Президиума ВАС РФ от 09.02.2010 N 10864/09 и пришел к выводу, что даже если бы налогоплательщик находился на ЕСХН, доход от реализации доли его участия в иной организации не подлежал бы учету для целей ЕСХН, поскольку сделка носила разовый характер.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 346.2 "Налогоплательщики" главы 26.1 "Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, он не утратил право на применение ЕСХН в связи с превышением численности работников (подп. 2 п. 2.1 ст. 346.2 НК РФ). ИФНС не доказала наличие в его действиях признаков недобросовестности и направленности его умысла на создание схемы "дробления" бизнеса с учетом того, что законодательством не ограничено количество создаваемых юридических лиц с одинаковым составом учредителей.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, он не утратил право на применение ЕСХН в связи с превышением численности работников (подп. 2 п. 2.1 ст. 346.2 НК РФ). ИФНС не доказала наличие в его действиях признаков недобросовестности и направленности его умысла на создание схемы "дробления" бизнеса с учетом того, что законодательством не ограничено количество создаваемых юридических лиц с одинаковым составом учредителей.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Реформирование НДС и специальных налоговых режимов, гармонизация налоговой системы
(Давлетшин Т.Г.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 2)Результаты. Предложена концепция гармонизации ОСНО и УСН и ЕСХН с признанием последних плательщиками НДС, в том числе введение упрощенного режима налогообложения НДС путем установления эффективной (расчетной) ставки НДС в зависимости от вида деятельности. Обоснована необходимость объединения УСН и ЕСХН, ограничение предельного дохода для применения специальных налоговых режимов.
(Давлетшин Т.Г.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 2)Результаты. Предложена концепция гармонизации ОСНО и УСН и ЕСХН с признанием последних плательщиками НДС, в том числе введение упрощенного режима налогообложения НДС путем установления эффективной (расчетной) ставки НДС в зависимости от вида деятельности. Обоснована необходимость объединения УСН и ЕСХН, ограничение предельного дохода для применения специальных налоговых режимов.
Статья: Об учете доходов для целей уплаты ЕСХН
(Зобова Е.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения: учет в сельском хозяйстве", 2023, N 2)Система в виде уплаты ЕСХН является специальным налоговым режимом, для применения которого НК РФ установлен ряд ограничений. Одно из них таково: уплачивать ЕСХН могут только организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями. Понятие "сельскохозяйственный товаропроизводитель" связано с долей дохода от реализации произведенной сельскохозяйственной продукции - она должна быть не менее 70% в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг). На практике возникают вопросы о том, как считать эту долю доходов, какие доходы учитывать, а какие нет. Попробуем ответить на них.
(Зобова Е.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения: учет в сельском хозяйстве", 2023, N 2)Система в виде уплаты ЕСХН является специальным налоговым режимом, для применения которого НК РФ установлен ряд ограничений. Одно из них таково: уплачивать ЕСХН могут только организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями. Понятие "сельскохозяйственный товаропроизводитель" связано с долей дохода от реализации произведенной сельскохозяйственной продукции - она должна быть не менее 70% в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг). На практике возникают вопросы о том, как считать эту долю доходов, какие доходы учитывать, а какие нет. Попробуем ответить на них.
Нормативные акты
Федеральный закон от 30.12.2008 N 314-ФЗ
(ред. от 02.10.2012)
"О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации в части повышения эффективности налогообложения рыбохозяйственного комплекса""4. Если по итогам налогового периода налогоплательщик не соответствует условиям, установленным пунктами 2, 2.1, 5 и 6 статьи 346.2 настоящего Кодекса, он считается утратившим право на применение единого сельскохозяйственного налога с начала налогового периода, в котором допущено нарушение указанного ограничения и (или) выявлено несоответствие установленным условиям.";
(ред. от 02.10.2012)
"О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации в части повышения эффективности налогообложения рыбохозяйственного комплекса""4. Если по итогам налогового периода налогоплательщик не соответствует условиям, установленным пунктами 2, 2.1, 5 и 6 статьи 346.2 настоящего Кодекса, он считается утратившим право на применение единого сельскохозяйственного налога с начала налогового периода, в котором допущено нарушение указанного ограничения и (или) выявлено несоответствие установленным условиям.";