Ограничения применения есхн
Подборка наиболее важных документов по запросу Ограничения применения есхн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 23.07.2021 N 309-ЭС21-11305 по делу N А34-326/2020
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании незаконным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, так как в проверяемый период налогоплательщик не принимал участия в сельскохозяйственных ярмарках, предпринимательскую деятельность не осуществлял, первичные документы, подтверждающие получение дохода от реализации сельскохозяйственной продукции и крупного рогатого скота, при проведении налоговой проверки не представлены.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Суды указали, что поскольку доля дохода от реализации сельскохозяйственной продукции в общем доходе от реализации предпринимателя составила менее 70 процентов, основания для применения в 2017 году режима налогообложения в виде ЕСХН отсутствуют, что влечет обязанность исчислять и уплачивать налоги по общей системе налогообложения, начиная с налогового периода, в котором допущено нарушение ограничения - с 01.01.2017.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании незаконным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, так как в проверяемый период налогоплательщик не принимал участия в сельскохозяйственных ярмарках, предпринимательскую деятельность не осуществлял, первичные документы, подтверждающие получение дохода от реализации сельскохозяйственной продукции и крупного рогатого скота, при проведении налоговой проверки не представлены.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Суды указали, что поскольку доля дохода от реализации сельскохозяйственной продукции в общем доходе от реализации предпринимателя составила менее 70 процентов, основания для применения в 2017 году режима налогообложения в виде ЕСХН отсутствуют, что влечет обязанность исчислять и уплачивать налоги по общей системе налогообложения, начиная с налогового периода, в котором допущено нарушение ограничения - с 01.01.2017.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 346.2 "Налогоплательщики" главы 26.1 "Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, он не утратил право на применение ЕСХН в связи с превышением численности работников (подп. 2 п. 2.1 ст. 346.2 НК РФ). ИФНС не доказала наличие в его действиях признаков недобросовестности и направленности его умысла на создание схемы "дробления" бизнеса с учетом того, что законодательством не ограничено количество создаваемых юридических лиц с одинаковым составом учредителей.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, он не утратил право на применение ЕСХН в связи с превышением численности работников (подп. 2 п. 2.1 ст. 346.2 НК РФ). ИФНС не доказала наличие в его действиях признаков недобросовестности и направленности его умысла на создание схемы "дробления" бизнеса с учетом того, что законодательством не ограничено количество создаваемых юридических лиц с одинаковым составом учредителей.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учитывается НДС при переходе с ОСНО на ЕСХН, а также с ЕСХН на ОСНО
(КонсультантПлюс, 2024)Если вы утратили право на применение ЕСХН до 2019 г., то в течение одного месяца после окончания календарного года, в котором допущено нарушение ограничений для применения ЕСХН, вам нужно было пересчитать и уплатить НДС за весь этот год (п. 4 ст. 346.3 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2024)Если вы утратили право на применение ЕСХН до 2019 г., то в течение одного месяца после окончания календарного года, в котором допущено нарушение ограничений для применения ЕСХН, вам нужно было пересчитать и уплатить НДС за весь этот год (п. 4 ст. 346.3 НК РФ).
Статья: Реформирование НДС и специальных налоговых режимов, гармонизация налоговой системы
(Давлетшин Т.Г.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 2)Результаты. Предложена концепция гармонизации ОСНО и УСН и ЕСХН с признанием последних плательщиками НДС, в том числе введение упрощенного режима налогообложения НДС путем установления эффективной (расчетной) ставки НДС в зависимости от вида деятельности. Обоснована необходимость объединения УСН и ЕСХН, ограничение предельного дохода для применения специальных налоговых режимов.
(Давлетшин Т.Г.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 2)Результаты. Предложена концепция гармонизации ОСНО и УСН и ЕСХН с признанием последних плательщиками НДС, в том числе введение упрощенного режима налогообложения НДС путем установления эффективной (расчетной) ставки НДС в зависимости от вида деятельности. Обоснована необходимость объединения УСН и ЕСХН, ограничение предельного дохода для применения специальных налоговых режимов.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 19.01.2024)4. Если по итогам налогового периода налогоплательщик не соответствует условиям, установленным пунктами 2, 2.1, 5 и 6 статьи 346.2 настоящего Кодекса, он считается утратившим право на применение единого сельскохозяйственного налога с начала налогового периода, в котором допущено нарушение указанного ограничения и (или) выявлено несоответствие установленным условиям.
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 19.01.2024)4. Если по итогам налогового периода налогоплательщик не соответствует условиям, установленным пунктами 2, 2.1, 5 и 6 статьи 346.2 настоящего Кодекса, он считается утратившим право на применение единого сельскохозяйственного налога с начала налогового периода, в котором допущено нарушение указанного ограничения и (или) выявлено несоответствие установленным условиям.