Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)
Подборка наиболее важных документов по запросу Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Какие операции не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения)?
("Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2024)"Официальный сайт ФНС России https://www.nalog.gov.ru, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2024
("Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2024)"Официальный сайт ФНС России https://www.nalog.gov.ru, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2024
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 05.11.2024 N ЕД-7-3/989@
"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения (представления), формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме, а также форматов представления документов, прилагаемых к такой декларации, в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.12.2024 N 80579) Раздел 7. Операции, не подлежащие налогообложению
"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения (представления), формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме, а также форматов представления документов, прилагаемых к такой декларации, в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.12.2024 N 80579) Раздел 7. Операции, не подлежащие налогообложению
Справочная информация: "Календарь бухгалтера на 2026 год"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)2.10.10. Представление заявления об отказе от освобождения от НДС или о приостановлении использования освобождения по операциям, не подлежащим налогообложению (освобождаемым от налогообложения)
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)2.10.10. Представление заявления об отказе от освобождения от НДС или о приостановлении использования освобождения по операциям, не подлежащим налогообложению (освобождаемым от налогообложения)
Формы
Статья: НДС у ИП при покупке арендованной ранее публичной недвижимости
(Лимонникова А.С.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)В декларации по НДС имеется раздел 7 "Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения); операции, не признаваемые объектом налогообложения; операции по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации; а также суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев". Пунктом 44 Порядка заполнения налоговой декларации по НДС, утвержденного Приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@ (приложение 2), предусмотрено, что раздел 7 заполняется налогоплательщиком либо налоговым агентом.
(Лимонникова А.С.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)В декларации по НДС имеется раздел 7 "Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения); операции, не признаваемые объектом налогообложения; операции по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации; а также суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев". Пунктом 44 Порядка заполнения налоговой декларации по НДС, утвержденного Приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@ (приложение 2), предусмотрено, что раздел 7 заполняется налогоплательщиком либо налоговым агентом.
Статья: Счета-фактуры: практические рекомендации
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 4)Согласно пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ налогоплательщик обязан составить счет-фактуру, вести книги покупок и книги продаж при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения исходя из гл. 21 (за исключением операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в соответствии со ст. 149 НК РФ, если иное не предусмотрено пп. 1.1 названного пункта). При совершении операций по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (за исключением операций по реализации товаров с "прослежкой") лицам, не являющимся плательщиками НДС, и налогоплательщикам, освобожденным от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, по письменному согласию сторон сделки счета-фактуры не составляются.
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 4)Согласно пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ налогоплательщик обязан составить счет-фактуру, вести книги покупок и книги продаж при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения исходя из гл. 21 (за исключением операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в соответствии со ст. 149 НК РФ, если иное не предусмотрено пп. 1.1 названного пункта). При совершении операций по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (за исключением операций по реализации товаров с "прослежкой") лицам, не являющимся плательщиками НДС, и налогоплательщикам, освобожденным от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, по письменному согласию сторон сделки счета-фактуры не составляются.
Статья: Определение недвижимого имущества для целей взимания НДС с трансграничных услуг, связанных с недвижимым имуществом
(Даниленко Н.С.)
("Финансовое право", 2021, N 4)14. Поветкина Н.А., Шишкин Р.Н. Правовое регулирование предъявления налоговых вычетов по НДС при осуществлении операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) / Н.А. Поветкина, Р.Н. Шишкин // Финансовое право. 2012. N 1. С. 30 - 33.
(Даниленко Н.С.)
("Финансовое право", 2021, N 4)14. Поветкина Н.А., Шишкин Р.Н. Правовое регулирование предъявления налоговых вычетов по НДС при осуществлении операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) / Н.А. Поветкина, Р.Н. Шишкин // Финансовое право. 2012. N 1. С. 30 - 33.
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 9)Ответ: Статьей 149 НК РФ "Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)" не предусмотрено освобождение от обложения НДС реализации ПАК, в том числе включенных в Реестр.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 9)Ответ: Статьей 149 НК РФ "Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)" не предусмотрено освобождение от обложения НДС реализации ПАК, в том числе включенных в Реестр.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Все операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), перечислены в трех разных пунктах (п. 1 - 3) ст. 149 НК РФ. Такое разделение неслучайно.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Все операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), перечислены в трех разных пунктах (п. 1 - 3) ст. 149 НК РФ. Такое разделение неслучайно.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), предусмотрены статьей 149 НК РФ.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), предусмотрены статьей 149 НК РФ.
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Статья 149. Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Статья 149. Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)Согласно п. 4 ст. 149 НК РФ в случае, если налогоплательщиком осуществляются операции, подлежащие обложению НДС, и операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) в соответствии с положениями ст. 149 НК РФ, налогоплательщик обязан вести раздельный учет указанных операций. В противном случае освобождение от обложения НДС не может быть предоставлено.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)Согласно п. 4 ст. 149 НК РФ в случае, если налогоплательщиком осуществляются операции, подлежащие обложению НДС, и операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) в соответствии с положениями ст. 149 НК РФ, налогоплательщик обязан вести раздельный учет указанных операций. В противном случае освобождение от обложения НДС не может быть предоставлено.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)При этом необходимо учитывать, что тот факт, что операция не облагается НДС в силу положений ст. 149 НК РФ, не всегда означает полное отсутствие обязанностей налогового агента применительно к соответствующей реализации. Так, в разделе 7 налоговой декларации по НДС подлежат отражению операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), при этом в соответствии с п. 49 Порядка заполнения (представления) налоговой декларации по НДС (приложение N 2 к Приказу ФНС России от 05.11.2024 N ЕД-7-3/989@) раздел 7 декларации заполняется налогоплательщиком либо налоговым агентом.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)При этом необходимо учитывать, что тот факт, что операция не облагается НДС в силу положений ст. 149 НК РФ, не всегда означает полное отсутствие обязанностей налогового агента применительно к соответствующей реализации. Так, в разделе 7 налоговой декларации по НДС подлежат отражению операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), при этом в соответствии с п. 49 Порядка заполнения (представления) налоговой декларации по НДС (приложение N 2 к Приказу ФНС России от 05.11.2024 N ЕД-7-3/989@) раздел 7 декларации заполняется налогоплательщиком либо налоговым агентом.
Статья: Налоговый контроль за операциями по налогу на добавленную стоимость в эпоху цифровизации
(Жутаев А.С.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 1)1) при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения (за исключением операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения). При совершении операций по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав лицам, не являющимся налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, и налогоплательщикам, освобожденным от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, по письменному согласию сторон сделки счета-фактуры не составляются;
(Жутаев А.С.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 1)1) при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения (за исключением операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения). При совершении операций по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав лицам, не являющимся налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, и налогоплательщикам, освобожденным от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, по письменному согласию сторон сделки счета-фактуры не составляются;