Операции не освобождаемые от налогообложения акцизами
Подборка наиболее важных документов по запросу Операции не освобождаемые от налогообложения акцизами (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Постатейный комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации. Часть вторая (Глава 21. Налог на добавленную стоимость; Глава 22. Акцизы; Глава 23. Налог на доходы физических лиц; Глава 24. Единый социальный налог (взнос))"
(Гуев А.Н.)
("БЕК", 2001)- в пределах нормативов (если они превышены, то операция не освобождается от налогообложения акцизом в части такого превышения), обусловленные технологиями добычи, подготовки и транспортировки (в т.ч. через магистральный нефтепровод) нефти, утверждаемых в порядке, определяемом Правительством РФ;
(Гуев А.Н.)
("БЕК", 2001)- в пределах нормативов (если они превышены, то операция не освобождается от налогообложения акцизом в части такого превышения), обусловленные технологиями добычи, подготовки и транспортировки (в т.ч. через магистральный нефтепровод) нефти, утверждаемых в порядке, определяемом Правительством РФ;
Вопрос: О расчете доли массы лома черных металлов в общей массе сырья, использованного для производства жидкой стали, а также об освобождении от акцизов операций по использованию жидкой стали.
(Письмо ФНС России от 24.06.2022 N СД-4-3/7883@)Если на предприятии одновременно изготавливаются как продукты (полупродукты) металлургического производства по индивидуальным заказам в объеме, не превышающем 1 000 тонн за налоговый период, так и продукты (полупродукты) металлургического производства, направляемые на последующие переделы для производства конечной продукции, то операция по использованию стали жидкой не освобождается от налогообложения акцизом в случае, если общий объем выпущенной продукции в налоговом периоде превышает 1 000 тонн.
(Письмо ФНС России от 24.06.2022 N СД-4-3/7883@)Если на предприятии одновременно изготавливаются как продукты (полупродукты) металлургического производства по индивидуальным заказам в объеме, не превышающем 1 000 тонн за налоговый период, так и продукты (полупродукты) металлургического производства, направляемые на последующие переделы для производства конечной продукции, то операция по использованию стали жидкой не освобождается от налогообложения акцизом в случае, если общий объем выпущенной продукции в налоговом периоде превышает 1 000 тонн.
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 29.03.2013 N 276
(ред. от 28.07.2025)
"О расчете ставок вывозных таможенных пошлин на нефть сырую и отдельные категории товаров, выработанных из нефти, и признании утратившими силу некоторых решений Правительства Российской Федерации"
(вместе с "Методикой расчета ставок вывозных таможенных пошлин на нефть сырую", "Методикой расчета ставок вывозных таможенных пошлин на отдельные категории товаров, выработанных из нефти")При заявлении в декларации на товары или полной декларации на товары, если таможенное декларирование нефтепродуктов осуществлялось с особенностями, установленными законодательством Российской Федерации о таможенном регулировании в соответствии с пунктом 8 статьи 104 Таможенного кодекса Евразийского экономического союза, нефтепродуктов, классифицируемых в товарных подсубпозициях 2710 12 110 1 - 2710 12 150 9, 2710 12 210 0, 2710 12 700 0, 2710 19 210 0, 2710 12 411 0 - 2710 12 590 0, 2710 19 421 0 - 2710 19 480 0, 2710 19 820 0 - 2710 19 940 0, 2710 20 110 0 - 2710 20 190 0, 2902 20 000 0 ТН ВЭД ЕАЭС (за исключением случая, предусмотренного абзацами одиннадцатым - пятнадцатым настоящего пункта), декларант представляет налоговую декларацию (налоговые декларации) взаимозависимого с декларантом лица (лиц), являющегося производителем (производителями) декларируемых нефтепродуктов, собственником которых является декларант или комитент, и налогоплательщиком (налогоплательщиками) по акцизу в отношении декларируемых нефтепродуктов в соответствии с положениями главы 22 Налогового кодекса Российской Федерации, в которой (которых) заявлено освобождение от уплаты акциза в соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 183 Налогового кодекса Российской Федерации указанных нефтепродуктов для случаев, когда декларируемые нефтепродукты признаются подакцизными товарами, операции с которыми не освобождены от налогообложения в соответствии с подпунктами 17 - 19 пункта 1 статьи 183 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - налоговая декларация (налоговые декларации).
(ред. от 28.07.2025)
"О расчете ставок вывозных таможенных пошлин на нефть сырую и отдельные категории товаров, выработанных из нефти, и признании утратившими силу некоторых решений Правительства Российской Федерации"
(вместе с "Методикой расчета ставок вывозных таможенных пошлин на нефть сырую", "Методикой расчета ставок вывозных таможенных пошлин на отдельные категории товаров, выработанных из нефти")При заявлении в декларации на товары или полной декларации на товары, если таможенное декларирование нефтепродуктов осуществлялось с особенностями, установленными законодательством Российской Федерации о таможенном регулировании в соответствии с пунктом 8 статьи 104 Таможенного кодекса Евразийского экономического союза, нефтепродуктов, классифицируемых в товарных подсубпозициях 2710 12 110 1 - 2710 12 150 9, 2710 12 210 0, 2710 12 700 0, 2710 19 210 0, 2710 12 411 0 - 2710 12 590 0, 2710 19 421 0 - 2710 19 480 0, 2710 19 820 0 - 2710 19 940 0, 2710 20 110 0 - 2710 20 190 0, 2902 20 000 0 ТН ВЭД ЕАЭС (за исключением случая, предусмотренного абзацами одиннадцатым - пятнадцатым настоящего пункта), декларант представляет налоговую декларацию (налоговые декларации) взаимозависимого с декларантом лица (лиц), являющегося производителем (производителями) декларируемых нефтепродуктов, собственником которых является декларант или комитент, и налогоплательщиком (налогоплательщиками) по акцизу в отношении декларируемых нефтепродуктов в соответствии с положениями главы 22 Налогового кодекса Российской Федерации, в которой (которых) заявлено освобождение от уплаты акциза в соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 183 Налогового кодекса Российской Федерации указанных нефтепродуктов для случаев, когда декларируемые нефтепродукты признаются подакцизными товарами, операции с которыми не освобождены от налогообложения в соответствии с подпунктами 17 - 19 пункта 1 статьи 183 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - налоговая декларация (налоговые декларации).
Постановление Правительства РФ от 05.10.2023 N 1637
"О внесении изменения в пункт 2 методики расчета ставок вывозных таможенных пошлин на отдельные категории товаров, выработанных из нефти"При заявлении в декларации на товары или полной декларации на товары, если таможенное декларирование нефтепродуктов осуществлялось с особенностями, установленными законодательством Российской Федерации о таможенном регулировании в соответствии с пунктом 8 статьи 104 Таможенного кодекса Евразийского экономического союза, нефтепродуктов, классифицируемых в товарных подсубпозициях 2710 12 110 1 - 2710 12 150 9, 2710 12 210 0, 2710 12 700 0, 2710 19 210 0, 2710 12 411 0 - 2710 12 590 0, 2710 19 421 0 - 2710 19 480 0, 2710 19 820 0 - 2710 19 940 0, 2710 20 110 0 - 2710 20 190 0, 2902 20 000 0 ТН ВЭД ЕАЭС (за исключением случая, предусмотренного абзацами одиннадцатым - пятнадцатым настоящего пункта), декларант представляет налоговую декларацию (налоговые декларации) взаимозависимого с декларантом лица (лиц), являющегося производителем (производителями) декларируемых нефтепродуктов, собственником которых является декларант или комитент, и налогоплательщиком (налогоплательщиками) по акцизу в отношении декларируемых нефтепродуктов в соответствии с положениями главы 22 Налогового кодекса Российской Федерации, в которой (которых) заявлено освобождение от уплаты акциза в соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 183 Налогового кодекса Российской Федерации указанных нефтепродуктов для случаев, когда декларируемые нефтепродукты признаются подакцизными товарами, операции с которыми не освобождены от налогообложения в соответствии с подпунктами 17 - 19 пункта 1 статьи 183 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - налоговая декларация (налоговые декларации).
"О внесении изменения в пункт 2 методики расчета ставок вывозных таможенных пошлин на отдельные категории товаров, выработанных из нефти"При заявлении в декларации на товары или полной декларации на товары, если таможенное декларирование нефтепродуктов осуществлялось с особенностями, установленными законодательством Российской Федерации о таможенном регулировании в соответствии с пунктом 8 статьи 104 Таможенного кодекса Евразийского экономического союза, нефтепродуктов, классифицируемых в товарных подсубпозициях 2710 12 110 1 - 2710 12 150 9, 2710 12 210 0, 2710 12 700 0, 2710 19 210 0, 2710 12 411 0 - 2710 12 590 0, 2710 19 421 0 - 2710 19 480 0, 2710 19 820 0 - 2710 19 940 0, 2710 20 110 0 - 2710 20 190 0, 2902 20 000 0 ТН ВЭД ЕАЭС (за исключением случая, предусмотренного абзацами одиннадцатым - пятнадцатым настоящего пункта), декларант представляет налоговую декларацию (налоговые декларации) взаимозависимого с декларантом лица (лиц), являющегося производителем (производителями) декларируемых нефтепродуктов, собственником которых является декларант или комитент, и налогоплательщиком (налогоплательщиками) по акцизу в отношении декларируемых нефтепродуктов в соответствии с положениями главы 22 Налогового кодекса Российской Федерации, в которой (которых) заявлено освобождение от уплаты акциза в соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 183 Налогового кодекса Российской Федерации указанных нефтепродуктов для случаев, когда декларируемые нефтепродукты признаются подакцизными товарами, операции с которыми не освобождены от налогообложения в соответствии с подпунктами 17 - 19 пункта 1 статьи 183 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - налоговая декларация (налоговые декларации).
"Постатейный комментарий к части второй Налогового кодекса Российской Федерации"
(книга 2, главы 25 - 27)
(Гуев А.Н.)
("КОНТРАКТ", "ИНФРА-М", 2002)АК - сумма акцизов (если реализуется подакцизный товар);
(книга 2, главы 25 - 27)
(Гуев А.Н.)
("КОНТРАКТ", "ИНФРА-М", 2002)АК - сумма акцизов (если реализуется подакцизный товар);
Корреспонденция счетов: 4 июня 2004 г. организация уступила право требования к покупателю, возникшее из договора поставки партии товара стоимостью 118 000 руб. (включая НДС), за 88 000 руб. Налоговая база по НДС определяется на дату оплаты товара. Бухгалтерская прибыль организации за 6 месяцев - 60 000 руб., за 7 месяцев - 68 000 руб. Как отразить в учете уступку требования и начисление налога на прибыль?..
(Консультация эксперта, 2004)Поскольку организация определяет налоговую базу по НДС на день оплаты отгруженных товаров (пп.2 п.1 ст.167 Налогового кодекса РФ), то на дату отгрузки товара ею не была отражена задолженность по уплате НДС в бюджет. Сумма НДС, предъявленного покупателю, была отражена по дебету счета 90 "Продажи", субсчет 90-3 "Налог на добавленную стоимость", в корреспонденции со счетом 76. Согласно пп.3 п.2 ст.167 НК РФ передача налогоплательщиком права требования третьему лицу на основании договора признается оплатой товара. Согласно п.1 ст.155 НК РФ при уступке требования, вытекающего из договора реализации товаров, операции по реализации которых подлежат налогообложению (не освобождаются от налогообложения в соответствии со ст.149 НК РФ), налоговая база по операциям реализации указанных товаров определяется в порядке, предусмотренном ст.154 НК РФ, то есть определяется как стоимость этих товаров, исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст.40 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них НДС.
(Консультация эксперта, 2004)Поскольку организация определяет налоговую базу по НДС на день оплаты отгруженных товаров (пп.2 п.1 ст.167 Налогового кодекса РФ), то на дату отгрузки товара ею не была отражена задолженность по уплате НДС в бюджет. Сумма НДС, предъявленного покупателю, была отражена по дебету счета 90 "Продажи", субсчет 90-3 "Налог на добавленную стоимость", в корреспонденции со счетом 76. Согласно пп.3 п.2 ст.167 НК РФ передача налогоплательщиком права требования третьему лицу на основании договора признается оплатой товара. Согласно п.1 ст.155 НК РФ при уступке требования, вытекающего из договора реализации товаров, операции по реализации которых подлежат налогообложению (не освобождаются от налогообложения в соответствии со ст.149 НК РФ), налоговая база по операциям реализации указанных товаров определяется в порядке, предусмотренном ст.154 НК РФ, то есть определяется как стоимость этих товаров, исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст.40 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них НДС.
Статья: Проблемы таможенного оформления и таможенного контроля ракетно-космической техники в Российской Федерации в условиях Таможенного союза
(Кротов И.Е.)
("Таможенное дело", 2012, N 1)Освобождений от уплаты акцизов и таможенных сборов <5> в отношении ракетно-космической техники не предусмотрено. Следует также отметить, что подакцизные товары, ввозимые в рамках международного сотрудничества, не освобождаются от уплаты налога на добавленную стоимость.
(Кротов И.Е.)
("Таможенное дело", 2012, N 1)Освобождений от уплаты акцизов и таможенных сборов <5> в отношении ракетно-космической техники не предусмотрено. Следует также отметить, что подакцизные товары, ввозимые в рамках международного сотрудничества, не освобождаются от уплаты налога на добавленную стоимость.
Вопрос: ...В рамках осуществления уставной деятельности агентство приобретает у банков закладные, представленные физлицами в обеспечение выданного банками ипотечного кредита. Какой порядок исчисления НДС применяется при осуществлении данной операции?
("Московский налоговый курьер", 2002, N 3)В соответствии с п.1 ст.155 НК РФ при уступке требования, вытекающего из договора реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых подлежат налогообложению (не освобождаются от налогообложения в соответствии со ст.149 НК РФ), или переходе указанного требования к другому лицу на основании закона налоговая база по операциям реализации указанных товаров (работ, услуг) определяется в порядке, предусмотренном ст.154 НК РФ, то есть как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст.40 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья) и без включения в них налога на добавленную стоимость и налога с продаж.
("Московский налоговый курьер", 2002, N 3)В соответствии с п.1 ст.155 НК РФ при уступке требования, вытекающего из договора реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых подлежат налогообложению (не освобождаются от налогообложения в соответствии со ст.149 НК РФ), или переходе указанного требования к другому лицу на основании закона налоговая база по операциям реализации указанных товаров (работ, услуг) определяется в порядке, предусмотренном ст.154 НК РФ, то есть как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст.40 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья) и без включения в них налога на добавленную стоимость и налога с продаж.
Статья: Оборотный и безоборотный факторинг: вопросы налогообложения
(Яковлева А.)
("Финансовая газета", 2006, N 1)При уступке требования, вытекающего из договора реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых подлежат налогообложению (не освобождаются от налогообложения), налоговая база по операциям реализации указанных товаров (работ, услуг) определяется в порядке, предусмотренном ст. 154 НК РФ, как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст. 40 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них НДС (п. 1 ст. 155 НК РФ). Данный порядок налогообложения применяется в случае как безоборотного, так и оборотного факторинга.
(Яковлева А.)
("Финансовая газета", 2006, N 1)При уступке требования, вытекающего из договора реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых подлежат налогообложению (не освобождаются от налогообложения), налоговая база по операциям реализации указанных товаров (работ, услуг) определяется в порядке, предусмотренном ст. 154 НК РФ, как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст. 40 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них НДС (п. 1 ст. 155 НК РФ). Данный порядок налогообложения применяется в случае как безоборотного, так и оборотного факторинга.
Статья: О применении статьи 181 Налогового кодекса Российской Федерации по подакцизным товарам
(Шереметьева Е.Н.)
("Налоговый вестник", 2001, N 2)Обращаем внимание на то, что редакция пп.3 п.1 ст.183 НК РФ не освобождает от налогообложения акцизами операции по реализации спиртосодержащей пищевой денатурированной продукции.
(Шереметьева Е.Н.)
("Налоговый вестник", 2001, N 2)Обращаем внимание на то, что редакция пп.3 п.1 ст.183 НК РФ не освобождает от налогообложения акцизами операции по реализации спиртосодержащей пищевой денатурированной продукции.
"Акцизы"
(2-е издание, переработанное)
(Нечипорчук Н.А., Подгорная Т.К.)
("Статус-Кво 97", 2006)В редакции пп. 4 п. 1 ст. 183 НК РФ, действующей с 1 января 2003 г., определено следующее. Реализация подакцизных товаров, и в том числе нефтепродуктов, помещенных под таможенный режим экспорта, за пределы территории Российской Федерации по-прежнему освобождается от налогообложения акцизом. Федеральным законом от 24 июля 2002 г. N 110-ФЗ в порядок налогообложения акцизами нефтепродуктов были внесены изменения. Однако и в новой редакции указанного подпункта передача нефтепродуктов, выработанных из давальческого сырья, налогоплательщиком-переработчиком собственнику этого сырья не освобождается от налогообложения акцизами.
(2-е издание, переработанное)
(Нечипорчук Н.А., Подгорная Т.К.)
("Статус-Кво 97", 2006)В редакции пп. 4 п. 1 ст. 183 НК РФ, действующей с 1 января 2003 г., определено следующее. Реализация подакцизных товаров, и в том числе нефтепродуктов, помещенных под таможенный режим экспорта, за пределы территории Российской Федерации по-прежнему освобождается от налогообложения акцизом. Федеральным законом от 24 июля 2002 г. N 110-ФЗ в порядок налогообложения акцизами нефтепродуктов были внесены изменения. Однако и в новой редакции указанного подпункта передача нефтепродуктов, выработанных из давальческого сырья, налогоплательщиком-переработчиком собственнику этого сырья не освобождается от налогообложения акцизами.
Статья: Реализация подакцизных товаров за пределы территории Российской Федерации
(Давыдова И.А.)
("Налоговый вестник", 2002, N 5)Таким образом, согласно нормам НК РФ, действовавшим до 10 сентября 2001 г., налогоплательщик - производитель подакцизных товаров мог получить освобождение от уплаты акцизов по этим товарам, вывозимым на экспорт, только при условии их производства из собственного сырья, поскольку в случае выработки таких товаров из давальческого сырья он совершал не освобождаемую от налогообложения операцию по их реализации, а операцию по их передаче, не подлежащую освобождению от налогообложения акцизами.
(Давыдова И.А.)
("Налоговый вестник", 2002, N 5)Таким образом, согласно нормам НК РФ, действовавшим до 10 сентября 2001 г., налогоплательщик - производитель подакцизных товаров мог получить освобождение от уплаты акцизов по этим товарам, вывозимым на экспорт, только при условии их производства из собственного сырья, поскольку в случае выработки таких товаров из давальческого сырья он совершал не освобождаемую от налогообложения операцию по их реализации, а операцию по их передаче, не подлежащую освобождению от налогообложения акцизами.
Статья: Налогообложение операций по договору факторинга
(Консетова В.)
("Финансовая газета", 2004, N 40)Пунктом 1 ст.155 НК РФ установлено, что при уступке требования, вытекающего из договора реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых подлежат налогообложению (не освобождаются от налогообложения в соответствии со ст.149 НК РФ), налоговая база исчисляется в общеустановленном порядке исходя из норм ст.154 НК РФ как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст.40 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них НДС. Таким образом, при заключении договора финансирования под уступку денежного требования базой для исчисления НДС у лица, уступающего право денежного требования (т.е. клиента), является первоначальный объем реализации продукции (работ, услуг) независимо от величины получаемых по договору денежных средств.
(Консетова В.)
("Финансовая газета", 2004, N 40)Пунктом 1 ст.155 НК РФ установлено, что при уступке требования, вытекающего из договора реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых подлежат налогообложению (не освобождаются от налогообложения в соответствии со ст.149 НК РФ), налоговая база исчисляется в общеустановленном порядке исходя из норм ст.154 НК РФ как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст.40 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них НДС. Таким образом, при заключении договора финансирования под уступку денежного требования базой для исчисления НДС у лица, уступающего право денежного требования (т.е. клиента), является первоначальный объем реализации продукции (работ, услуг) независимо от величины получаемых по договору денежных средств.
Вопрос: ИФНС России при проведении выездной налоговой проверки установила, что организация неправомерно применяла ЕНВД в отношении розничной торговли легковыми автомобилями и моторными маслами, и доначислила ей НДС и налог на прибыль. При расчете налога на прибыль расходы по представленным организацией в ходе проверки документам были учтены. А вот по НДС вычеты учтены не были, несмотря на представление счетов-фактур. ИФНС России мотивирует это тем, что организация не сдавала налоговые декларации по НДС. Кроме того, НДС доначислен сверх полученной организацией выручки по ставке 18%. Правомерно ли это, если эту сумму от покупателей организация не получала? Можно ли признать неправомерным доначисление НДС в такой ситуации?
(Консультация эксперта, 2013)Таким образом, организация не вправе применять ЕНВД в отношении деятельности по розничной торговле легковыми автомобилями и моторными маслами, не освобождается от уплаты налога на прибыль и является налогоплательщиком НДС по операциям в рамках этой деятельности (п. 4 ст. 346.26 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2013)Таким образом, организация не вправе применять ЕНВД в отношении деятельности по розничной торговле легковыми автомобилями и моторными маслами, не освобождается от уплаты налога на прибыль и является налогоплательщиком НДС по операциям в рамках этой деятельности (п. 4 ст. 346.26 НК РФ).