Операции не признаваемые объектом налогообложения
Подборка наиболее важных документов по запросу Операции не признаваемые объектом налогообложения (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 56 НК РФНе являются льготами по НДС операции:
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 134 "Очередность удовлетворения требований кредиторов" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В рамках дела о банкротстве конкурсный управляющий обратился в суд с заявлением об урегулировании разногласий по вопросу определения очередности погашения НДС, восстановленного после 01.01.2021, в связи с использованием основных средств для осуществления операций, не признаваемых объектом налогообложения. Налоговый орган пришел к выводу, что восстановленный НДС в отношении имущества, не обремененного залогом, подлежит погашению в составе пятой очереди текущих платежей. По мнению кредитора должника, восстановленный НДС в таком случае подлежит погашению в составе третьей очереди, так как восстановление НДС является корректировкой налоговых обязательств, определенных налогоплательщиком в предыдущих периодах. Суд пришел к выводу, что восстановленный НДС представляет собой задолженность по уплате налога, начисленного по операциям, имевшим место до признания должника банкротом, поэтому обязательство по его уплате не подлежит учету в составе текущих платежей.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В рамках дела о банкротстве конкурсный управляющий обратился в суд с заявлением об урегулировании разногласий по вопросу определения очередности погашения НДС, восстановленного после 01.01.2021, в связи с использованием основных средств для осуществления операций, не признаваемых объектом налогообложения. Налоговый орган пришел к выводу, что восстановленный НДС в отношении имущества, не обремененного залогом, подлежит погашению в составе пятой очереди текущих платежей. По мнению кредитора должника, восстановленный НДС в таком случае подлежит погашению в составе третьей очереди, так как восстановление НДС является корректировкой налоговых обязательств, определенных налогоплательщиком в предыдущих периодах. Суд пришел к выводу, что восстановленный НДС представляет собой задолженность по уплате налога, начисленного по операциям, имевшим место до признания должника банкротом, поэтому обязательство по его уплате не подлежит учету в составе текущих платежей.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Льготы по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Не облагаются НДС у всех налогоплательщиков:
(КонсультантПлюс, 2025)Не облагаются НДС у всех налогоплательщиков:
Типовая ситуация: Какие есть льготы по НДС (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)Операции, которые вообще не признаются объектом обложения НДС. Это:
(Издательство "Главная книга", 2025)Операции, которые вообще не признаются объектом обложения НДС. Это:
Нормативные акты
"Обзор практики Конституционного Суда Российской Федерации за четвертый квартал 2023 года"В соответствии с подпунктом 15 пункта 2 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации не признаются объектом обложения налогом на добавленную стоимость операции по реализации товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав должников, признанных в соответствии с законодательством Российской Федерации несостоятельными (банкротами), в том числе товаров (работ, услуг), изготовленных и (или) приобретенных (выполненных, оказанных) в процессе осуществления хозяйственной деятельности после признания должников в соответствии с законодательством Российской Федерации несостоятельными (банкротами).
Статья: Некоторые аспекты правового статуса органов местного самоуправления в конкурентной среде на товарных рынках Российской Федерации
(Ефимцева Т.В., Петров В.И.)
("Конкурентное право", 2021, N 1)Позиция Министерства финансов Российской Федерации (далее - Министерство финансов РФ) по указанному вопросу изложена в многочисленных письмах <2> и может быть сведена к следующему: согласно подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ передача имущественных прав признается объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость. Пунктом 2 ст. 146 и ст. 149 НК РФ установлены перечни операций, не признаваемых объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость, а также не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения). Операции по предоставлению прав на заключение договоров на размещение временных сооружений, рекламных конструкций и нестационарных торговых объектов в данные перечни не включены и подлежат налогообложению в общеустановленном порядке. При реализации прав на заключение договоров на размещение временных сооружений, рекламных конструкций и нестационарных торговых объектов на имуществе, находящемся во владении, пользовании, распоряжении муниципального образования, особенностей уплаты налога на добавленную стоимость НК РФ не установлено. Учитывая изложенное, при осуществлении данных операций налогоплательщиками налога на добавленную стоимость являются органы местного самоуправления.
(Ефимцева Т.В., Петров В.И.)
("Конкурентное право", 2021, N 1)Позиция Министерства финансов Российской Федерации (далее - Министерство финансов РФ) по указанному вопросу изложена в многочисленных письмах <2> и может быть сведена к следующему: согласно подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ передача имущественных прав признается объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость. Пунктом 2 ст. 146 и ст. 149 НК РФ установлены перечни операций, не признаваемых объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость, а также не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения). Операции по предоставлению прав на заключение договоров на размещение временных сооружений, рекламных конструкций и нестационарных торговых объектов в данные перечни не включены и подлежат налогообложению в общеустановленном порядке. При реализации прав на заключение договоров на размещение временных сооружений, рекламных конструкций и нестационарных торговых объектов на имуществе, находящемся во владении, пользовании, распоряжении муниципального образования, особенностей уплаты налога на добавленную стоимость НК РФ не установлено. Учитывая изложенное, при осуществлении данных операций налогоплательщиками налога на добавленную стоимость являются органы местного самоуправления.
Готовое решение: Облагается ли НДС возмещение убытков
(КонсультантПлюс, 2025)Также стоит учитывать, что если собственник сам сносит здание без передачи права собственности иному лицу, то такая операция не признается объектом налогообложения по НДС. Поэтому и сумма полученной компенсации не облагается НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ, Письмо ФНС России от 19.03.2010 N 3-1-11/192@).
(КонсультантПлюс, 2025)Также стоит учитывать, что если собственник сам сносит здание без передачи права собственности иному лицу, то такая операция не признается объектом налогообложения по НДС. Поэтому и сумма полученной компенсации не облагается НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ, Письмо ФНС России от 19.03.2010 N 3-1-11/192@).
Готовое решение: По каким кодам отражать операции в разд. 4 декларации по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Для остальных товаров, работ, услуг, которые облагаются по ставке НДС 0%, также предусмотрены свои отдельные коды. В разд. III Приложения N 1 к Порядку заполнения декларации по НДС вам нужно найти код точно под вашу операцию.
(КонсультантПлюс, 2025)Для остальных товаров, работ, услуг, которые облагаются по ставке НДС 0%, также предусмотрены свои отдельные коды. В разд. III Приложения N 1 к Порядку заполнения декларации по НДС вам нужно найти код точно под вашу операцию.
Готовое решение: Как отражать в учете и в бухгалтерской отчетности за 2024 г. выданные авансы
(КонсультантПлюс, 2025)Авансы по операциям, которые не признаются объектом обложения НДС, например аванс при продаже земельного участка, отражайте в общем порядке. Исключение - проводки по НДС.
(КонсультантПлюс, 2025)Авансы по операциям, которые не признаются объектом обложения НДС, например аванс при продаже земельного участка, отражайте в общем порядке. Исключение - проводки по НДС.
Готовое решение: НДС при розничной торговле
(КонсультантПлюс, 2025)Операции по реализации товаров (работ, услуг) физлицам облагаются НДС в целом в том же порядке, что и при реализации организациям. Если реализация физлицам осуществляется в рамках розничной торговли, то учтите некоторые особенности (п. п. 6, 7 ст. 168 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Операции по реализации товаров (работ, услуг) физлицам облагаются НДС в целом в том же порядке, что и при реализации организациям. Если реализация физлицам осуществляется в рамках розничной торговли, то учтите некоторые особенности (п. п. 6, 7 ст. 168 НК РФ).
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)- раздел 7 "Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения); операции, не признаваемые объектом налогообложения; операции по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации; а также суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев";
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)- раздел 7 "Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения); операции, не признаваемые объектом налогообложения; операции по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации; а также суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев";
Готовое решение: НДС при получении субсидий
(КонсультантПлюс, 2025)Получение субсидии, не включаемой в налоговую базу по НДС, не является ни операцией, которая не подлежит налогообложению (освобождена от налогообложения), ни операцией, которая не признается объектом налогообложения. Получение субсидий не поименовано в перечне кодов операций для заполнения декларации. Следовательно, в декларации по НДС, в том числе в разд. 7, такие субсидии не отражаются (п. п. 50.1, 50.2 Порядка заполнения декларации по НДС, Приложение N 1 к данному Порядку).
(КонсультантПлюс, 2025)Получение субсидии, не включаемой в налоговую базу по НДС, не является ни операцией, которая не подлежит налогообложению (освобождена от налогообложения), ни операцией, которая не признается объектом налогообложения. Получение субсидий не поименовано в перечне кодов операций для заполнения декларации. Следовательно, в декларации по НДС, в том числе в разд. 7, такие субсидии не отражаются (п. п. 50.1, 50.2 Порядка заполнения декларации по НДС, Приложение N 1 к данному Порядку).
Готовое решение: Как заполнить декларацию по НДС по налоговые периоды 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2025)Графы 3 и 4 заполните по операциям, которые освобождены от НДС по ст. 149 НК РФ, и по операциям, не признаваемым объектом налогообложения НДС (п. 44.2 Порядка заполнения декларации по НДС).
(КонсультантПлюс, 2025)Графы 3 и 4 заполните по операциям, которые освобождены от НДС по ст. 149 НК РФ, и по операциям, не признаваемым объектом налогообложения НДС (п. 44.2 Порядка заполнения декларации по НДС).
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 29.07.2024 N 03-07-11/70404 <Безвозмездная передача ОС органам местного самоуправления: последствия по НДС>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 19)Организация обязана восстановить НДС по товарам (работам, услугам) в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, если использует их в операциях, не признаваемых объектом обложения НДС. Это значит, что сумму налога нужно доначислить к уплате в бюджет.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 19)Организация обязана восстановить НДС по товарам (работам, услугам) в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, если использует их в операциях, не признаваемых объектом обложения НДС. Это значит, что сумму налога нужно доначислить к уплате в бюджет.
Статья: Риски безвозмездной передачи. Как не допустить нарушений?
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 7)Минфин России в Письме от 22.07.2022 N 03-07-11/70767 дал следующие разъяснения: операции, не признаваемые объектом обложения НДС, указаны в п. 2 ст. 146 НК РФ. "При этом операции по выполнению налогоплательщиком работ по устранению в течение гарантийного срока, установленного договором на выполнение работ, недостатков, выявленных в ранее выполненных этим налогоплательщиком работах, осуществляемых в том числе без взимания дополнительной платы, в указанных перечнях не поименованы, в связи с чем такие операции облагаются налогом на добавленную стоимость в общеустановленном порядке", - отметили в финансовом ведомстве.
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 7)Минфин России в Письме от 22.07.2022 N 03-07-11/70767 дал следующие разъяснения: операции, не признаваемые объектом обложения НДС, указаны в п. 2 ст. 146 НК РФ. "При этом операции по выполнению налогоплательщиком работ по устранению в течение гарантийного срока, установленного договором на выполнение работ, недостатков, выявленных в ранее выполненных этим налогоплательщиком работах, осуществляемых в том числе без взимания дополнительной платы, в указанных перечнях не поименованы, в связи с чем такие операции облагаются налогом на добавленную стоимость в общеустановленном порядке", - отметили в финансовом ведомстве.