Операции по векселям отражение в декларации по прибыли
Подборка наиболее важных документов по запросу Операции по векселям отражение в декларации по прибыли (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 24.12.2024 N 19АП-6330/2024 по делу N А14-20423/2023
Требование: О признании недействительным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Решение первой инстанции отменено. В удовлетворении требования отказано.Более того, ООО "Магнум Резерв" в декларации по налогу на прибыль организаций за 9 месяцев 2022 года, а также в декларации по НДС за 3 квартал 2022 года не отражало операций по реализации векселей.
Требование: О признании недействительным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Решение первой инстанции отменено. В удовлетворении требования отказано.Более того, ООО "Магнум Резерв" в декларации по налогу на прибыль организаций за 9 месяцев 2022 года, а также в декларации по НДС за 3 квартал 2022 года не отражало операций по реализации векселей.
Подборка судебных решений за 2008 год: Глава 14 "Налоговый контроль" НК РФ
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Установив расхождение в данных декларации по НДС и декларации по налогу на прибыль, поскольку налогоплательщиком был отражен доход от погашения векселей, но данная операция не была отражена в числе операций, не облагаемых НДС, налоговый орган направил налогоплательщику требование о внесении изменений в налоговую отчетность. Суд признал требование незаконным, указав, что требование было направлено на основании объяснений налогоплательщика, без дополнительного истребования от него и исследования документов, подтверждающих обоснованность невключения в налоговую декларацию по НДС операций по погашению векселей векселедателем.
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Установив расхождение в данных декларации по НДС и декларации по налогу на прибыль, поскольку налогоплательщиком был отражен доход от погашения векселей, но данная операция не была отражена в числе операций, не облагаемых НДС, налоговый орган направил налогоплательщику требование о внесении изменений в налоговую отчетность. Суд признал требование незаконным, указав, что требование было направлено на основании объяснений налогоплательщика, без дополнительного истребования от него и исследования документов, подтверждающих обоснованность невключения в налоговую декларацию по НДС операций по погашению векселей векселедателем.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Как учесть для целей налога на прибыль и отразить в налоговой декларации операцию погашения валютного векселя банка с ежемесячным начислением процентов по курсу ниже, чем на дату его покупки?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2024)Вопрос: Как учесть для целей налога на прибыль и отразить в налоговой декларации операцию погашения валютного векселя банка с ежемесячным начислением процентов по курсу ниже, чем на дату его покупки?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2024)Вопрос: Как учесть для целей налога на прибыль и отразить в налоговой декларации операцию погашения валютного векселя банка с ежемесячным начислением процентов по курсу ниже, чем на дату его покупки?
Нормативные акты
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 20.08.2009 N 16-15/086722.1
<О порядке отражения в налоговой декларации по налогу на прибыль разницы между ценой покупки и ценой реализации векселя при его перепродаже>Приказом Минфина России от 05.05.2008 N 54н утвержден Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций.
<О порядке отражения в налоговой декларации по налогу на прибыль разницы между ценой покупки и ценой реализации векселя при его перепродаже>Приказом Минфина России от 05.05.2008 N 54н утвержден Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций.
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 05.10.2010 N 16-03/104051@
"О вопросах налогообложения"В декларации по налогу на прибыль для налогоплательщика, не являющегося профессиональным участником рынка ценных бумаг, операция погашения будет отражена в следующем порядке (для простоты расчета в данном примере не рассматривается порядок отражения дисконта до даты погашения векселя):
"О вопросах налогообложения"В декларации по налогу на прибыль для налогоплательщика, не являющегося профессиональным участником рынка ценных бумаг, операция погашения будет отражена в следующем порядке (для простоты расчета в данном примере не рассматривается порядок отражения дисконта до даты погашения векселя):
"Налог на прибыль: арбитражные споры: Справочное пособие"
(Андреев В.Д.)
(под ред. М.Ф. Ивлиевой и А.А. Никонова)
("Статут", 2005)Налоговой инспекцией выявлено занижение Обществом налога на прибыль в декларации и неправильное отражение в отчетности и счетах бухгалтерского учета операционных доходов и расходов по покупке и реализации векселей (занижение, завышение и сальдирование вместо развернутого отражения этих операций по строкам 090 и 100 отчета о прибылях и убытках). Эти обстоятельства явились основанием для привлечения Общества к штрафу по п. 2 ст. 120 НК РФ в сумме 15 тыс. руб., а также к штрафу по п. 1 ст. 122 НК РФ и доначислению налога на прибыль.
(Андреев В.Д.)
(под ред. М.Ф. Ивлиевой и А.А. Никонова)
("Статут", 2005)Налоговой инспекцией выявлено занижение Обществом налога на прибыль в декларации и неправильное отражение в отчетности и счетах бухгалтерского учета операционных доходов и расходов по покупке и реализации векселей (занижение, завышение и сальдирование вместо развернутого отражения этих операций по строкам 090 и 100 отчета о прибылях и убытках). Эти обстоятельства явились основанием для привлечения Общества к штрафу по п. 2 ст. 120 НК РФ в сумме 15 тыс. руб., а также к штрафу по п. 1 ст. 122 НК РФ и доначислению налога на прибыль.
Статья: Налоговый учет доходов и расходов по дисконтным векселям
(Ежек Д.Ю.)
("Российский налоговый курьер", 2011, N 5)В декларации по налогу на прибыль <1> указанные операции отражаются следующим образом. Дисконтный доход, признаваемый в течение срока обращения векселя, указывается по строке 100 Приложения N 1 к листу 02 декларации в составе внереализационных доходов. Сумма, полученная в результате погашения или реализации ценной бумаги, отражается по строке 010 листа 05 декларации как доход от выбытия ценной бумаги. Расходы от выбытия векселя приводятся по строке 030 листа 05 декларации, в строке 040 данного листа выводится финансовый результат. При этом стоимость дисконта, ранее включенного в доходы на основании п. 6 ст. 271 НК РФ, необходимо включить во внереализационные расходы (строка 200 Приложения N 2 к листу 02). Об этом говорится в п. 7.2 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль, утвержденного Приказом ФНС России от 15.12.2010 N ММВ-7-3/730@.
(Ежек Д.Ю.)
("Российский налоговый курьер", 2011, N 5)В декларации по налогу на прибыль <1> указанные операции отражаются следующим образом. Дисконтный доход, признаваемый в течение срока обращения векселя, указывается по строке 100 Приложения N 1 к листу 02 декларации в составе внереализационных доходов. Сумма, полученная в результате погашения или реализации ценной бумаги, отражается по строке 010 листа 05 декларации как доход от выбытия ценной бумаги. Расходы от выбытия векселя приводятся по строке 030 листа 05 декларации, в строке 040 данного листа выводится финансовый результат. При этом стоимость дисконта, ранее включенного в доходы на основании п. 6 ст. 271 НК РФ, необходимо включить во внереализационные расходы (строка 200 Приложения N 2 к листу 02). Об этом говорится в п. 7.2 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль, утвержденного Приказом ФНС России от 15.12.2010 N ММВ-7-3/730@.
Статья: Налоговый учет доходов и расходов по векселям
(Фомичева Л.П.)
("Электронный журнал "Финансовые и бухгалтерские консультации", 2013, NN 7, 8)Определив доходы и расходы при реализации векселя, необходимо заполнить декларацию по налогу на прибыль.
(Фомичева Л.П.)
("Электронный журнал "Финансовые и бухгалтерские консультации", 2013, NN 7, 8)Определив доходы и расходы при реализации векселя, необходимо заполнить декларацию по налогу на прибыль.
Корреспонденция счетов: Организация приобрела вексель, предусматривающий начисление процентов в размере 13,5% годовых. Как отразить в учете операции с данным векселем, если в соответствии с учетной политикой в бухгалтерском учете положительная разница между затратами на приобретение векселя и вексельной суммой списывается на расходы при начислении процентов по векселю?..
(Консультация эксперта, 2006)В рассматриваемой ситуации в налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за март 2007 г. (форма и Порядок заполнения которой утверждены Приказом Минфина России от 07.02.2006 N 24н) расчет налоговой базы по операции, связанной с погашением векселя (не обращающегося на ОРЦБ), отражается в листе 05 "Расчет налоговой базы по налогу на прибыль по операциям, финансовые результаты которых учитываются в особом порядке (за исключением отраженных в Приложении N 3 к листу 02)" декларации с кодом "2" по строке 002 (п. 13.1 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций).
(Консультация эксперта, 2006)В рассматриваемой ситуации в налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за март 2007 г. (форма и Порядок заполнения которой утверждены Приказом Минфина России от 07.02.2006 N 24н) расчет налоговой базы по операции, связанной с погашением векселя (не обращающегося на ОРЦБ), отражается в листе 05 "Расчет налоговой базы по налогу на прибыль по операциям, финансовые результаты которых учитываются в особом порядке (за исключением отраженных в Приложении N 3 к листу 02)" декларации с кодом "2" по строке 002 (п. 13.1 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (ООО) безвозмездное получение от учредителя - физического лица беспроцентного банковского векселя на сумму 200 000 руб. и погашение данного векселя при наступлении срока платежа? Доля учредителя в уставном капитале ООО составляет 80%...
(Консультация эксперта, 2007)В налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за 9 месяцев 2007 г. (Форма и Порядок заполнения которой утверждены Приказом Минфина России от 07.02.2006 N 24н) расчет налоговой базы по операции, связанной с выбытием векселя, не обращающегося на ОРЦБ, отражается в листе 05 "Расчет налоговой базы по налогу на прибыль по операциям, финансовые результаты которых учитываются в особом порядке (за исключением отраженных в Приложении N 3 к листу 02)" с кодом "2" по строке 002 (п. 13.1 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций).
(Консультация эксперта, 2007)В налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за 9 месяцев 2007 г. (Форма и Порядок заполнения которой утверждены Приказом Минфина России от 07.02.2006 N 24н) расчет налоговой базы по операции, связанной с выбытием векселя, не обращающегося на ОРЦБ, отражается в листе 05 "Расчет налоговой базы по налогу на прибыль по операциям, финансовые результаты которых учитываются в особом порядке (за исключением отраженных в Приложении N 3 к листу 02)" с кодом "2" по строке 002 (п. 13.1 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций).
Корреспонденция счетов: 08.09.2006 по соглашению об отступном организация получила от покупателя товара договорной стоимостью 75 000 руб. (в том числе НДС 11 441 руб.) простой дисконтный вексель третьего лица, не обращающийся на организованном рынке ценных бумаг, номинальной стоимостью 100 000 руб. Срок погашения векселя - 25.12.2006. Данный вексель продан организацией 11.09.2006 за 76 000 руб. Как отразить указанные операции в учете организации?
(Консультация эксперта, 2006)Сумма дохода в виде дисконта по векселю (694 руб.) формирует показатель, отражаемый по строке 100 Приложения N 1 к листу 02 "Расчет налога на прибыль организаций"), а также отражается по строке 200 Приложения N 2 к листу 02 декларации (п. 7.2 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций).
(Консультация эксперта, 2006)Сумма дохода в виде дисконта по векселю (694 руб.) формирует показатель, отражаемый по строке 100 Приложения N 1 к листу 02 "Расчет налога на прибыль организаций"), а также отражается по строке 200 Приложения N 2 к листу 02 декларации (п. 7.2 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций).
Статья: Вексель банка: от покупки до передачи в качестве оплаты
(Луговая Н.Н.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2015, N 2)Организация приобрела ценную бумагу - процентный вексель ВТБ - с целью получения дохода по ней. По прошествии времени она передала банковский вексель (по соглашению об отступном в счет задолженности по договору об оказании услуг) в качестве оплаты услуг. Как отразить данную операцию в бухгалтерском и налоговом учете, какими документами сопроводить? В чем особенности исчисления налога на прибыль для такого случая? Как заполнить декларацию по этому налогу? Постараемся ответить на перечисленные вопросы. И условимся: профессиональные участники рынка ценных бумаг нас интересовать не будут, мы рассматриваем обычную организацию, у которой возникли операции с ценными бумагами, не обращающимися на рынке ценных бумаг (к коим и относятся банковские векселя). Да, и еще: пусть наша организация определяет доходы и расходы при исчислении налога на прибыль методом начисления, а отчетными периодами по налогу на прибыль у нее признаются I квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
(Луговая Н.Н.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2015, N 2)Организация приобрела ценную бумагу - процентный вексель ВТБ - с целью получения дохода по ней. По прошествии времени она передала банковский вексель (по соглашению об отступном в счет задолженности по договору об оказании услуг) в качестве оплаты услуг. Как отразить данную операцию в бухгалтерском и налоговом учете, какими документами сопроводить? В чем особенности исчисления налога на прибыль для такого случая? Как заполнить декларацию по этому налогу? Постараемся ответить на перечисленные вопросы. И условимся: профессиональные участники рынка ценных бумаг нас интересовать не будут, мы рассматриваем обычную организацию, у которой возникли операции с ценными бумагами, не обращающимися на рынке ценных бумаг (к коим и относятся банковские векселя). Да, и еще: пусть наша организация определяет доходы и расходы при исчислении налога на прибыль методом начисления, а отчетными периодами по налогу на прибыль у нее признаются I квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 04.12.2009 N 03-03-06/2/230 <Налог на прибыль: о налогообложении векселей>
(Десятчиков П.А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2010, N 3)В налоговом учете векселедержателя начисление дохода производится в конце каждого отчетного периода, независимо от того, приобретен вексель у векселедателя или на вторичном рынке. Доходом признается как процент, обозначенный в векселе, так и положительная разница между номинальной стоимостью и ценой приобретения (дисконт) (ст. 271 НК РФ).
(Десятчиков П.А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2010, N 3)В налоговом учете векселедержателя начисление дохода производится в конце каждого отчетного периода, независимо от того, приобретен вексель у векселедателя или на вторичном рынке. Доходом признается как процент, обозначенный в векселе, так и положительная разница между номинальной стоимостью и ценой приобретения (дисконт) (ст. 271 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Организация отгрузила покупателю товар. В обеспечение оплаты товара 01.02.2002 покупатель выписал вексель на сумму задолженности с условием о начислении процентов по ставке 21% годовых. Вексель оплачен 03.06.2002, сумма векселя и проценты выплачены денежными средствами. Как отразить указанные операции в бухгалтерском и налоговом учете?..
(Консультация эксперта, 2002)Сумма дохода от реализации векселя (300 000 руб.) включается в данные, отражаемые по строке 010 Листа 06 "Расчет налоговой базы по налогу на прибыль по операциям с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг" Налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, а сумма расходов, связанных с приобретением векселя (300 000 руб.), - в данные, отражаемые по строке 030 Листа 06.
(Консультация эксперта, 2002)Сумма дохода от реализации векселя (300 000 руб.) включается в данные, отражаемые по строке 010 Листа 06 "Расчет налоговой базы по налогу на прибыль по операциям с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг" Налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, а сумма расходов, связанных с приобретением векселя (300 000 руб.), - в данные, отражаемые по строке 030 Листа 06.