Оплата имущественных налогов несовершеннолетними детьми
Подборка наиболее важных документов по запросу Оплата имущественных налогов несовершеннолетними детьми (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Кассационное определение Шестого кассационного суда общей юрисдикции от 23.01.2024 N 88а-27/2024(88а-26157/2023) (УИД 43RS0001-01-2023-001279-96)
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогоплательщика: О признании незаконным решения об отказе в предоставлении налогового вычета и возмещении НДФЛ, обязании предоставить налоговый вычет.
Обстоятельства: Истица не согласна с выводами налогового органа, изложенными в решении, об отсутствии у нее права на получение налогового вычета ввиду получения его ранее ее родителями в связи с приобретением на ее имя жилого помещения.
Решение: Удовлетворено.Поданная в 2007 году от имени Г. налоговая декларация с заявленным налоговым имущественным вычетом, не свидетельствует о реализации административным истцом своего права на эту льготу, поскольку указанные действия совершены ее законным представителем - матерью, которая фактически самостоятельно распорядилась предоставленным налоговым вычетом. В любом случае, административный истец, будучи в 2007 году несовершеннолетней, не имела возможности распорядиться денежными средствами, полученными от продажи квартиры, и уплатить с них налог. Предоставление в данном случае по налоговой декларации ребенка права на налоговый имущественный вычет направлено на поддержку родителей при реализации ими своих родительских прав и обязанностей, на создание условий, обеспечивающих детям достойную жизнь и свободное развитие.
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогоплательщика: О признании незаконным решения об отказе в предоставлении налогового вычета и возмещении НДФЛ, обязании предоставить налоговый вычет.
Обстоятельства: Истица не согласна с выводами налогового органа, изложенными в решении, об отсутствии у нее права на получение налогового вычета ввиду получения его ранее ее родителями в связи с приобретением на ее имя жилого помещения.
Решение: Удовлетворено.Поданная в 2007 году от имени Г. налоговая декларация с заявленным налоговым имущественным вычетом, не свидетельствует о реализации административным истцом своего права на эту льготу, поскольку указанные действия совершены ее законным представителем - матерью, которая фактически самостоятельно распорядилась предоставленным налоговым вычетом. В любом случае, административный истец, будучи в 2007 году несовершеннолетней, не имела возможности распорядиться денежными средствами, полученными от продажи квартиры, и уплатить с них налог. Предоставление в данном случае по налоговой декларации ребенка права на налоговый имущественный вычет направлено на поддержку родителей при реализации ими своих родительских прав и обязанностей, на создание условий, обеспечивающих детям достойную жизнь и свободное развитие.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 333.20 "Особенности уплаты государственной пошлины при обращении в Верховный Суд Российской Федерации, суды общей юрисдикции, к мировым судьям" главы 25.3 "Государственная пошлина" НК РФ"Общим основанием для отсрочки, рассрочки уплаты государственной пошлины судом выступает тяжелое имущественное положение лица, заявляющего соответствующее ходатайство. Наличие оснований для предоставления отсрочки или рассрочки уплаты пошлины должно быть подтверждено документально (пункт 5 статьи 64 Налогового кодекса Российской Федерации). В связи с этим к заявлению прилагаются документы, подтверждающие неудовлетворительное имущественное положение плательщика, например, справка о размере заработной платы, стипендии, пенсии, документы, свидетельствующие о нахождении на иждивении заявителя несовершеннолетних детей, нетрудоспособных лиц и др."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об обязанности по уплате имущественных налогов в отношении недвижимого имущества несовершеннолетних детей.
(Письмо ФНС России от 24.06.2024 N БС-2-21/9312@)Вопрос: Об обязанности по уплате имущественных налогов в отношении недвижимого имущества несовершеннолетних детей.
(Письмо ФНС России от 24.06.2024 N БС-2-21/9312@)Вопрос: Об обязанности по уплате имущественных налогов в отношении недвижимого имущества несовершеннолетних детей.
Статья: Как платить налоги с доходов несовершеннолетнего
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 10)Имущественные налоги за несовершеннолетних платят родители (усыновители, опекуны, попечители) как законные представители <7>. А вот зарплатные налоги и взносы за работающего несовершеннолетнего платит работодатель <8>.
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 10)Имущественные налоги за несовершеннолетних платят родители (усыновители, опекуны, попечители) как законные представители <7>. А вот зарплатные налоги и взносы за работающего несовершеннолетнего платит работодатель <8>.
Нормативные акты
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015)По смыслу положений подпункта 3 пункта 1 статьи 220 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется гражданину лишь в той мере, в какой им понесены расходы на приобретение объекта недвижимости в свою собственность. Включение в имущественный налоговый вычет расходов налогоплательщика на оплату цены недвижимости за третьих лиц по общему правилу не допускается.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015)По смыслу положений подпункта 3 пункта 1 статьи 220 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется гражданину лишь в той мере, в какой им понесены расходы на приобретение объекта недвижимости в свою собственность. Включение в имущественный налоговый вычет расходов налогоплательщика на оплату цены недвижимости за третьих лиц по общему правилу не допускается.
Постановление Конституционного Суда РФ от 01.03.2012 N 6-П
"По делу о проверке конституционности положения абзаца второго подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой Уполномоченного по правам человека в Российской Федерации"Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 13 марта 2008 года N 5-П, исходя из конституционного принципа равного налогового бремени при налогообложении доходов физических лиц требуется учет экономического положения не только конкретного налогоплательщика, но и несовершеннолетних членов его семьи. Между тем право на получение в полном объеме имущественного налогового вычета налогоплательщиком, оплатившим за счет собственных средств приобретение совместно с несовершеннолетними детьми в общую долевую собственность объекта недвижимости, в Налоговом кодексе Российской Федерации не предусмотрено, что приводит к ущемлению прав таких налогоплательщиков; родители, имеющие несовершеннолетних детей и расходующие собственные средства на приобретение объектов недвижимости в общую долевую собственность с ними, образуют самостоятельную группу налогоплательщиков, которая в силу конституционного принципа равенства налогообложения не может быть поставлена в худшее положение по сравнению с другими плательщиками налога на доходы физических лиц.
"По делу о проверке конституционности положения абзаца второго подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой Уполномоченного по правам человека в Российской Федерации"Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 13 марта 2008 года N 5-П, исходя из конституционного принципа равного налогового бремени при налогообложении доходов физических лиц требуется учет экономического положения не только конкретного налогоплательщика, но и несовершеннолетних членов его семьи. Между тем право на получение в полном объеме имущественного налогового вычета налогоплательщиком, оплатившим за счет собственных средств приобретение совместно с несовершеннолетними детьми в общую долевую собственность объекта недвижимости, в Налоговом кодексе Российской Федерации не предусмотрено, что приводит к ущемлению прав таких налогоплательщиков; родители, имеющие несовершеннолетних детей и расходующие собственные средства на приобретение объектов недвижимости в общую долевую собственность с ними, образуют самостоятельную группу налогоплательщиков, которая в силу конституционного принципа равенства налогообложения не может быть поставлена в худшее положение по сравнению с другими плательщиками налога на доходы физических лиц.