Оплата проезда по договору подряда
Подборка наиболее важных документов по запросу Оплата проезда по договору подряда (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДФЛ, сделав вывод о получении обществом необоснованной налоговой выгоды в виде занижения налоговой базы по НДФЛ и страховым взносам путем привлечения к выполнению работ граждан, зарегистрированных в качестве плательщиков налога на профессиональный доход, в целях подмены трудовых отношений гражданско-правовыми. Налоговый орган указал, что общество осуществляло контроль за деятельностью указанных физических лиц, обеспечивало их спецодеждой, материалами для исполнения услуг, компенсировало затраты на проезд. Суд признал доначисление НДФЛ и страховых взносов необоснованным, указав, что налоговый орган не отразил в решении признаки, позволяющие квалифицировать отношения между физическими лицами и обществом как трудовые. Суд также отметил, что физические лица самостоятельно уплатили налог на профессиональный доход с полученных доходов по договорам подряда.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДФЛ, сделав вывод о получении обществом необоснованной налоговой выгоды в виде занижения налоговой базы по НДФЛ и страховым взносам путем привлечения к выполнению работ граждан, зарегистрированных в качестве плательщиков налога на профессиональный доход, в целях подмены трудовых отношений гражданско-правовыми. Налоговый орган указал, что общество осуществляло контроль за деятельностью указанных физических лиц, обеспечивало их спецодеждой, материалами для исполнения услуг, компенсировало затраты на проезд. Суд признал доначисление НДФЛ и страховых взносов необоснованным, указав, что налоговый орган не отразил в решении признаки, позволяющие квалифицировать отношения между физическими лицами и обществом как трудовые. Суд также отметил, что физические лица самостоятельно уплатили налог на профессиональный доход с полученных доходов по договорам подряда.
Определение Первого кассационного суда общей юрисдикции от 26.01.2023 N 88-3431/2023 по делу N 2-1651/2022 (УИД 52RS0007-01-2022-000814-59)
Категория спора: Потребительский кооператив.
Требования кооператива: 1) О взыскании неустойки; 2) О взыскании членских взносов.
Обстоятельства: Ответчица как собственник земельного участка и жилого дома, расположенного на территории кооператива, пользуется объектами инфраструктуры кооператива. Обязанность по уплате взносов, установленных решением общего собрания кооператива, она исполняла ненадлежащим образом, в связи с чем образовалась задолженность.
Решение: 1) Удовлетворено в части; 2) Удовлетворено.
Процессуальные вопросы: О возмещении расходов по уплате государственной пошлины - удовлетворено.Вопреки доводам ответчика суд апелляционной инстанции исходил из того, что оснований для признания размера задолженности за спорный период завышенным, поскольку размер взносов принят решениями общих собраний, которые не оспорены и незаконными не признаны, доказательств нецелевого использования членских взносов не представлено. В материалы дела ответчиком представлены многочисленные сметы, договоры подряда, акты выполненных работ, подтверждающие несение расходов по содержанию дорог и проездов, технического обслуживания газового хозяйства подрядчиками и других расходов.
Категория спора: Потребительский кооператив.
Требования кооператива: 1) О взыскании неустойки; 2) О взыскании членских взносов.
Обстоятельства: Ответчица как собственник земельного участка и жилого дома, расположенного на территории кооператива, пользуется объектами инфраструктуры кооператива. Обязанность по уплате взносов, установленных решением общего собрания кооператива, она исполняла ненадлежащим образом, в связи с чем образовалась задолженность.
Решение: 1) Удовлетворено в части; 2) Удовлетворено.
Процессуальные вопросы: О возмещении расходов по уплате государственной пошлины - удовлетворено.Вопреки доводам ответчика суд апелляционной инстанции исходил из того, что оснований для признания размера задолженности за спорный период завышенным, поскольку размер взносов принят решениями общих собраний, которые не оспорены и незаконными не признаны, доказательств нецелевого использования членских взносов не представлено. В материалы дела ответчиком представлены многочисленные сметы, договоры подряда, акты выполненных работ, подтверждающие несение расходов по содержанию дорог и проездов, технического обслуживания газового хозяйства подрядчиками и других расходов.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как отразить в расчете 6-НДФЛ выплаты по гражданско-правовым договорам
(КонсультантПлюс, 2025)В расчете 6-НДФЛ отражается компенсация расходов физлицу по договору ГПХ, с которой организация как налоговый агент удерживает НДФЛ. Например, с компенсации расходов на проезд и проживание, связанных с исполнением обязательств по договору подряда, НДФЛ удерживается, поэтому такая компенсация отражается в расчете 6-НДФЛ (п. п. 1, 2 ст. 226, п. 2 ст. 230 НК РФ). Те компенсации, с которых НДФЛ не удерживается, в расчете 6-НДФЛ отражать не нужно.
(КонсультантПлюс, 2025)В расчете 6-НДФЛ отражается компенсация расходов физлицу по договору ГПХ, с которой организация как налоговый агент удерживает НДФЛ. Например, с компенсации расходов на проезд и проживание, связанных с исполнением обязательств по договору подряда, НДФЛ удерживается, поэтому такая компенсация отражается в расчете 6-НДФЛ (п. п. 1, 2 ст. 226, п. 2 ст. 230 НК РФ). Те компенсации, с которых НДФЛ не удерживается, в расчете 6-НДФЛ отражать не нужно.
Нормативные акты
"Отраслевые особенности бюджетного учета в социально-трудовой сфере в части корреспонденции счетов по типовым отраслевым операциям"
(утв. Минздравсоцразвития РФ 19.02.2008)
(вместе с "Методическими рекомендациями по бюджетному учету для учреждений социально-трудовой сферы")поездки, вызванные производственной необходимостью, работников, отношения которых с учреждением регламентированы не трудовым, а гражданским законодательством (по договорам подряда, поручения и др.).
(утв. Минздравсоцразвития РФ 19.02.2008)
(вместе с "Методическими рекомендациями по бюджетному учету для учреждений социально-трудовой сферы")поездки, вызванные производственной необходимостью, работников, отношения которых с учреждением регламентированы не трудовым, а гражданским законодательством (по договорам подряда, поручения и др.).
"Отраслевые особенности бюджетного учета в системе здравоохранения Российской Федерации"
(утв. Минздравсоцразвития РФ)поездки, вызванные производственной необходимостью, работников, отношения которых с учреждением регламентированы не трудовым, а гражданским законодательством (по договорам подряда, поручения и др.).
(утв. Минздравсоцразвития РФ)поездки, вызванные производственной необходимостью, работников, отношения которых с учреждением регламентированы не трудовым, а гражданским законодательством (по договорам подряда, поручения и др.).
Готовое решение: Как в учете учреждения отразить выплаты физическому лицу по договору гражданско-правового характера
(КонсультантПлюс, 2025)Предусмотрите в договоре подряда, что компенсируете физлицу-подрядчику расходы, связанные с исполнением обязательств (например, затраты на проезд, питание, проживание). Сумма возмещения признается его доходом (п. 1 ст. 41, пп. 6, 6.3, 10 п. 1 ст. 208, ст. 209, п. 1 ст. 210, пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ, Письма Минфина России от 31.01.2025 N 03-04-06/8582, от 17.03.2022 N 03-04-05/20477). Поскольку эти выплаты не названы в ст. 217 НК РФ, они облагаются НДФЛ. Такой позиции придерживается Минфин России (Письма от 25.01.2024 N 03-04-05/5687, от 04.10.2023 N 03-04-05/94461, от 26.07.2021 N 03-04-05/59664, от 28.09.2020 N 03-04-06/84695).
(КонсультантПлюс, 2025)Предусмотрите в договоре подряда, что компенсируете физлицу-подрядчику расходы, связанные с исполнением обязательств (например, затраты на проезд, питание, проживание). Сумма возмещения признается его доходом (п. 1 ст. 41, пп. 6, 6.3, 10 п. 1 ст. 208, ст. 209, п. 1 ст. 210, пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ, Письма Минфина России от 31.01.2025 N 03-04-06/8582, от 17.03.2022 N 03-04-05/20477). Поскольку эти выплаты не названы в ст. 217 НК РФ, они облагаются НДФЛ. Такой позиции придерживается Минфин России (Письма от 25.01.2024 N 03-04-05/5687, от 04.10.2023 N 03-04-05/94461, от 26.07.2021 N 03-04-05/59664, от 28.09.2020 N 03-04-06/84695).
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Например, в договоре на оказание юридических услуг по представлению интересов заказчика в суде в другом городе можно увидеть указание на то, что, помимо стоимости услуг по договору, заказчик возмещает исполнителю фактически понесенные расходы на проезд его сотрудников к месту проведения судебных заседаний и обратно, а также на их проживание в месте проведения суда.
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Например, в договоре на оказание юридических услуг по представлению интересов заказчика в суде в другом городе можно увидеть указание на то, что, помимо стоимости услуг по договору, заказчик возмещает исполнителю фактически понесенные расходы на проезд его сотрудников к месту проведения судебных заседаний и обратно, а также на их проживание в месте проведения суда.
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 9)В случае же исчисления НДФЛ с суммы расходов Заказчика на оплату проезда и проживания Исполнителя у последнего не возникнет право и возможность применения вычета в отсутствие подтверждающих документов, что ставит его в неравное положение с налогоплательщиками, которым такие расходы компенсируются, образуя тем самым их облагаемый доход по договору подряда.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 9)В случае же исчисления НДФЛ с суммы расходов Заказчика на оплату проезда и проживания Исполнителя у последнего не возникнет право и возможность применения вычета в отсутствие подтверждающих документов, что ставит его в неравное положение с налогоплательщиками, которым такие расходы компенсируются, образуя тем самым их облагаемый доход по договору подряда.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-заказчика расходы в виде компенсации затрат подрядчика, понесенных им при выполнении работ по договору подряда (стоимости проезда работников подрядчика к месту выполнения работ), которая установлена договором подряда и оплачивается сверх стоимости выполненных подрядчиком работ?..
(Консультация эксперта, 2025)Организацией заключен договор подряда на выполнение работ по ремонту производственного оборудования (основных средств организации). Условиями договора подряда предусмотрено, что заказчик, помимо стоимости выполненных работ, оплачивает проезд работников подрядчика к месту выполнения работ. Сумма, возмещаемая подрядчику на основании отчета с приложенными подтверждающими документами, составила 60 000 руб. (в том числе НДС, предъявленный подрядчиком, 10 000 руб.). Возмещение выплачено подрядчику в день утверждения его отчета.
(Консультация эксперта, 2025)Организацией заключен договор подряда на выполнение работ по ремонту производственного оборудования (основных средств организации). Условиями договора подряда предусмотрено, что заказчик, помимо стоимости выполненных работ, оплачивает проезд работников подрядчика к месту выполнения работ. Сумма, возмещаемая подрядчику на основании отчета с приложенными подтверждающими документами, составила 60 000 руб. (в том числе НДС, предъявленный подрядчиком, 10 000 руб.). Возмещение выплачено подрядчику в день утверждения его отчета.
Вопрос: Организация является заказчиком подрядных работ. В соответствии с договором она должна обеспечивать доставку работников подрядчика к месту выполнения работ, оплату гостиницы и питания. Будет ли оплата данных видов расходов являться натуральным доходом, подлежащим налогообложению НДФЛ, для работников подрядчика?
(Консультация эксперта, 2023)В данной ситуации оплата расходов на проезд работников подрядчика к месту выполнения работ, на проживание и питание работников организации-подрядчика в месте выполнения работ осуществляется организацией-заказчиком в рамках заключенного договора подряда.
(Консультация эксперта, 2023)В данной ситуации оплата расходов на проезд работников подрядчика к месту выполнения работ, на проживание и питание работников организации-подрядчика в месте выполнения работ осуществляется организацией-заказчиком в рамках заключенного договора подряда.
Корреспонденция счетов: Как учитывается организацией-заказчиком компенсация стоимости проезда к месту выполнения работ подрядчику - физическому лицу, не зарегистрированному в качестве индивидуального предпринимателя? Облагается ли данная компенсация НДФЛ и страховыми взносами? Выплата компенсации предусмотрена договором подряда и перечисляется подрядчику сверх согласованной сторонами стоимости работ...
(Консультация эксперта, 2025)В данном случае предусмотренная договором подряда компенсация расходов подрядчика на проезд к месту выполнения работ формирует цену работ по договору. Сумма данных расходов обоснованна и подтверждена приложенными к отчету подрядчика проездными документами. Следовательно, указанные затраты соответствуют критериям признания расходов, установленным п. 1 ст. 252 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2025)В данном случае предусмотренная договором подряда компенсация расходов подрядчика на проезд к месту выполнения работ формирует цену работ по договору. Сумма данных расходов обоснованна и подтверждена приложенными к отчету подрядчика проездными документами. Следовательно, указанные затраты соответствуют критериям признания расходов, установленным п. 1 ст. 252 НК РФ.
Корреспонденция счетов: Как учитывается заказчиком, применяющим УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", аванс по договору подряда, заключенному с физическим лицом - налоговым резидентом РФ, не являющимся индивидуальным предпринимателем? В каком порядке начисляются НДФЛ и страховые взносы?..
(Консультация эксперта, 2025)Согласно договору: стоимость работ по косметическому ремонту арендуемого организацией помещения, которое используется в производственной деятельности, составляет 70 000 руб.; аванс в размере 30% выплачивается подрядчику до начала работ, оставшаяся сумма - в следующем месяце после их завершения и подписания акта приемки-сдачи выполненных работ; расчеты с подрядчиком производятся в безналичной форме путем перечисления денежных средств на счет подрядчика в банке. После выполнения работ подрядчик представил заявление о предоставлении ему профессионального налогового вычета по НДФЛ и документы, подтверждающие фактически понесенные им расходы (в том числе на проезд к месту выполнения работ и обратно) в сумме 5 000 руб.
(Консультация эксперта, 2025)Согласно договору: стоимость работ по косметическому ремонту арендуемого организацией помещения, которое используется в производственной деятельности, составляет 70 000 руб.; аванс в размере 30% выплачивается подрядчику до начала работ, оставшаяся сумма - в следующем месяце после их завершения и подписания акта приемки-сдачи выполненных работ; расчеты с подрядчиком производятся в безналичной форме путем перечисления денежных средств на счет подрядчика в банке. После выполнения работ подрядчик представил заявление о предоставлении ему профессионального налогового вычета по НДФЛ и документы, подтверждающие фактически понесенные им расходы (в том числе на проезд к месту выполнения работ и обратно) в сумме 5 000 руб.
Статья: Потратились на рекламу? Как учесть и оформить расходы
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 20)Всю сумму, выплачиваемую физлицу по договору подряда (и вознаграждение, и возмещаемые затраты), вы можете учесть в расходах в общем порядке, в частности как рекламные расходы <12>.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 20)Всю сумму, выплачиваемую физлицу по договору подряда (и вознаграждение, и возмещаемые затраты), вы можете учесть в расходах в общем порядке, в частности как рекламные расходы <12>.
Корреспонденция счетов: Как учитывается заказчиком аванс по договору подряда, заключенному с физическим лицом - налоговым резидентом РФ, не являющимся индивидуальным предпринимателем? В каком порядке начисляются НДФЛ и страховые взносы?..
(Консультация эксперта, 2025)Согласно договору стоимость работ по косметическому ремонту арендуемого организацией помещения, которое используется в производственной деятельности, составляет 70 000 руб., аванс в размере 30% выплачивается подрядчику до начала работ, оставшаяся сумма - в следующем месяце после их завершения и подписания акта приемки-сдачи выполненных работ. Выплата аванса и окончательный расчет приходятся на один календарный год. Расчеты с подрядчиком производятся наличными денежными средствами из кассы организации. После выполнения работ подрядчик представил заявление о предоставлении ему профессионального налогового вычета по НДФЛ и документы, подтверждающие фактически понесенные им расходы (включая расходы на проезд к месту выполнения работ и обратно) в сумме 5 000 руб.
(Консультация эксперта, 2025)Согласно договору стоимость работ по косметическому ремонту арендуемого организацией помещения, которое используется в производственной деятельности, составляет 70 000 руб., аванс в размере 30% выплачивается подрядчику до начала работ, оставшаяся сумма - в следующем месяце после их завершения и подписания акта приемки-сдачи выполненных работ. Выплата аванса и окончательный расчет приходятся на один календарный год. Расчеты с подрядчиком производятся наличными денежными средствами из кассы организации. После выполнения работ подрядчик представил заявление о предоставлении ему профессионального налогового вычета по НДФЛ и документы, подтверждающие фактически понесенные им расходы (включая расходы на проезд к месту выполнения работ и обратно) в сумме 5 000 руб.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Если вернуться к нашим примерам, где в договоре на оказание юридических услуг прописана компенсация затрат на проезд и проживание, а в договоре подряда - компенсация стоимости страховки, то вывод однозначный: и в том, и в другом случае налоговые органы будут настаивать, что исполнитель (подрядчик) должен включить в налоговую базу по НДС не только стоимость услуг (работ), но и суммы возмещения затрат.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Если вернуться к нашим примерам, где в договоре на оказание юридических услуг прописана компенсация затрат на проезд и проживание, а в договоре подряда - компенсация стоимости страховки, то вывод однозначный: и в том, и в другом случае налоговые органы будут настаивать, что исполнитель (подрядчик) должен включить в налоговую базу по НДС не только стоимость услуг (работ), но и суммы возмещения затрат.