Оплата штрафных санкций по договору НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Оплата штрафных санкций по договору НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: НДС: Налоговый орган доначислил НДС на суммы штрафных санкций за нарушение договора или отказал в его возмещении
(КонсультантПлюс, 2025)Как доказать, что денежная сумма получена в качестве неустойки (штрафа) и не связана с оплатой реализуемых товаров (работ, услуг)
(КонсультантПлюс, 2025)Как доказать, что денежная сумма получена в качестве неустойки (штрафа) и не связана с оплатой реализуемых товаров (работ, услуг)
Постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 25.09.2024 N 07АП-6131/2024 по делу N А27-692/2024
Требование: О взыскании убытков в виде невозмещенного НДС по договору поставки угольной продукции.
Решение: Решение первой инстанции отменено. В удовлетворении требования отказано.Буквально истолковав условия договора, в частности положения п. 6.8., ответственность поставщика за достоверное указание сумм НДС и оформление первичных документов в виде возмещения покупателю уплаченных в бюджет сумм штрафных санкций и пеней, наступает в случае, если негативные последствия у покупателя являются следствием исключительно действий поставщика (другой стороны как налогоплательщика).
Требование: О взыскании убытков в виде невозмещенного НДС по договору поставки угольной продукции.
Решение: Решение первой инстанции отменено. В удовлетворении требования отказано.Буквально истолковав условия договора, в частности положения п. 6.8., ответственность поставщика за достоверное указание сумм НДС и оформление первичных документов в виде возмещения покупателю уплаченных в бюджет сумм штрафных санкций и пеней, наступает в случае, если негативные последствия у покупателя являются следствием исключительно действий поставщика (другой стороны как налогоплательщика).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Примечание. Если штрафные санкции выплачиваются по договору, предусматривающему реализацию товаров (работ, услуг), не облагаемых НДС, то такие штрафные санкции в налоговую базу по НДС не включаются.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Примечание. Если штрафные санкции выплачиваются по договору, предусматривающему реализацию товаров (работ, услуг), не облагаемых НДС, то такие штрафные санкции в налоговую базу по НДС не включаются.
Статья: Вторичная цессия: как учесть повторную уступку долга
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 7)Если цена договора при вторичной цессии содержит больше расходов на приобретение уступаемого требования, то в договоре (за исключением уступки требования, вытекающего из договора займа, а также требования по уплате штрафных санкций) необходимо предусмотреть НДС <3>.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 7)Если цена договора при вторичной цессии содержит больше расходов на приобретение уступаемого требования, то в договоре (за исключением уступки требования, вытекающего из договора займа, а также требования по уплате штрафных санкций) необходимо предусмотреть НДС <3>.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2020)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 23.12.2020)
(ред. от 25.04.2025)По результатам налоговой проверки общества налоговым органом принято решение о привлечении общества к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым обществу предложено уплатить налог на имущество организаций, налог на прибыль и НДС, а также штрафные санкции и пени.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 23.12.2020)
(ред. от 25.04.2025)По результатам налоговой проверки общества налоговым органом принято решение о привлечении общества к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым обществу предложено уплатить налог на имущество организаций, налог на прибыль и НДС, а также штрафные санкции и пени.
<Письмо> Госналогслужбы РФ от 27.06.1996 N ПВ-6-11/446
"О практике рассмотрения споров, связанных с применением Закона Российской Федерации "О налоге на добавленную стоимость"
(вместе с Постановлениями Президиума ВАС РФ от 31.10.1995 N 5270/95, от 16.11.1995 N 7033/95, от 30.11.1995 N 5054/95, от 19.12.1995 N 7102/95, от 16.01.1996 N 1568/95, от 13.02.1996 N 4863/95, от 20.02.1996 N 3144/95, от 26.03.1996 N 3917/95)Пунктом 14 Указа Президента Российской Федерации от 22.12.93 N 2270 "О некоторых изменениях в налогообложении и во взаимоотношениях бюджетов различных уровней" установлено, что в оборот, облагаемый налогом на добавленную стоимость с 01.01.94, включаются средства от взимания штрафов, взыскания пени, выплаты неустоек, полученные за нарушение обязательств, предусмотренных договорами. Поэтому вывод суда о том, что санкции в виде повышенного тарифа подлежат включению в оборот по налогу на добавленную стоимость начиная с 01.01.94, ошибочен.
"О практике рассмотрения споров, связанных с применением Закона Российской Федерации "О налоге на добавленную стоимость"
(вместе с Постановлениями Президиума ВАС РФ от 31.10.1995 N 5270/95, от 16.11.1995 N 7033/95, от 30.11.1995 N 5054/95, от 19.12.1995 N 7102/95, от 16.01.1996 N 1568/95, от 13.02.1996 N 4863/95, от 20.02.1996 N 3144/95, от 26.03.1996 N 3917/95)Пунктом 14 Указа Президента Российской Федерации от 22.12.93 N 2270 "О некоторых изменениях в налогообложении и во взаимоотношениях бюджетов различных уровней" установлено, что в оборот, облагаемый налогом на добавленную стоимость с 01.01.94, включаются средства от взимания штрафов, взыскания пени, выплаты неустоек, полученные за нарушение обязательств, предусмотренных договорами. Поэтому вывод суда о том, что санкции в виде повышенного тарифа подлежат включению в оборот по налогу на добавленную стоимость начиная с 01.01.94, ошибочен.
Вопрос: Организация переезжает в новый арендуемый офис за два месяца до окончания срока действия договора аренды старого офиса. Правомерно ли после переезда включить арендную плату за старый офис в состав расходов по налогу на прибыль и принять НДС к вычету?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Вопрос: Организация переезжает в новый арендуемый офис за два месяца до окончания срока действия договора аренды старого офиса. Правомерно ли после переезда включить арендную плату за старый офис в состав расходов по налогу на прибыль и принять НДС к вычету, в связи с тем что расторжение договора аренды экономически неэффективно, так как предусмотренные штрафные санкции выше оставшейся арендной платы? Сдать в субаренду старый офис не удалось, так как он свободен менее трех месяцев.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Вопрос: Организация переезжает в новый арендуемый офис за два месяца до окончания срока действия договора аренды старого офиса. Правомерно ли после переезда включить арендную плату за старый офис в состав расходов по налогу на прибыль и принять НДС к вычету, в связи с тем что расторжение договора аренды экономически неэффективно, так как предусмотренные штрафные санкции выше оставшейся арендной платы? Сдать в субаренду старый офис не удалось, так как он свободен менее трех месяцев.
Готовое решение: Как вести раздельный учет "входного" НДС при совмещении облагаемых и необлагаемых операций
(КонсультантПлюс, 2025)Штрафные санкции, которые получает покупатель (заказчик) по договору от продавца (исполнителя), НДС не облагаются, поскольку не связаны с расчетами по оплате товаров, работ, услуг (п. 2 ст. 153, пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ, Письмо Минфина России от 08.06.2015 N 03-07-11/33051).
(КонсультантПлюс, 2025)Штрафные санкции, которые получает покупатель (заказчик) по договору от продавца (исполнителя), НДС не облагаются, поскольку не связаны с расчетами по оплате товаров, работ, услуг (п. 2 ст. 153, пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ, Письмо Минфина России от 08.06.2015 N 03-07-11/33051).
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Начисляется ли НДС на сумму санкций за потребление абонентами энергии сверх лимита или меньше нормы
(КонсультантПлюс, 2025)Из других писем Минфина России следует, что суммы штрафных санкций, полученные от покупателей тепло- и электроэнергии за нарушение установленных договором лимитов ее потребления, связаны с оплатой товара, в связи с чем облагаются НДС.
Начисляется ли НДС на сумму санкций за потребление абонентами энергии сверх лимита или меньше нормы
(КонсультантПлюс, 2025)Из других писем Минфина России следует, что суммы штрафных санкций, полученные от покупателей тепло- и электроэнергии за нарушение установленных договором лимитов ее потребления, связаны с оплатой товара, в связи с чем облагаются НДС.
Корреспонденция счетов: Как отражается в бухгалтерском и налоговом учете первоначального кредитора уступка требования, вытекающего из договора реализации товаров, если требование уступлено по цене, превышающей сумму дебиторской задолженности покупателя?..
(Консультация эксперта, 2025)В установленный в договоре срок покупатель оплату товара не произвел, и организация в октябре по договору цессии уступила требование к покупателю другой организации за 246 000 руб. (с учетом НДС, подлежащего уплате при уступке требования). При этом к новому кредитору переходит также право требования штрафных санкций.
(Консультация эксперта, 2025)В установленный в договоре срок покупатель оплату товара не произвел, и организация в октябре по договору цессии уступила требование к покупателю другой организации за 246 000 руб. (с учетом НДС, подлежащего уплате при уступке требования). При этом к новому кредитору переходит также право требования штрафных санкций.
Статья: Проводки по бухгалтерскому учету штрафов
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 9)Пример. Налоговый учет штрафных санкций за нарушение условий хоздоговоров
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 9)Пример. Налоговый учет штрафных санкций за нарушение условий хоздоговоров
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-истца, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), судебные расходы, понесенные ею при обращении с иском в арбитражный суд, если интересы данной организации (доверителя) представляет юридическая фирма (поверенный)? Организация применяет пониженную ставку НДС...
(Консультация эксперта, 2025)Как отразить в учете организации-истца, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), судебные расходы, понесенные ею при обращении с иском в арбитражный суд, если интересы данной организации (доверителя) представляет юридическая фирма (поверенный)? Организация применяет пониженную ставку НДС.
(Консультация эксперта, 2025)Как отразить в учете организации-истца, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), судебные расходы, понесенные ею при обращении с иском в арбитражный суд, если интересы данной организации (доверителя) представляет юридическая фирма (поверенный)? Организация применяет пониженную ставку НДС.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-арендодателя получение обеспечительного платежа по договору аренды и удержание из его суммы по окончании договора аренды штрафа (неустойки) за просрочку выплаты арендной платы, допущенную арендатором в течение срока аренды?..
(Консультация эксперта, 2025)В данной консультации исходим из условия, что организация-арендодатель не облагает штрафные санкции, полученные от арендатора в связи с несвоевременным внесением арендной платы, НДС, а также не облагает НДС и обеспечительный платеж, который может быть зачтен исключительно в счет уплаты штрафных санкций.
(Консультация эксперта, 2025)В данной консультации исходим из условия, что организация-арендодатель не облагает штрафные санкции, полученные от арендатора в связи с несвоевременным внесением арендной платы, НДС, а также не облагает НДС и обеспечительный платеж, который может быть зачтен исключительно в счет уплаты штрафных санкций.
Готовое решение: Облагаются ли НДС проценты за пользование чужими денежными средствами
(КонсультантПлюс, 2025)Проценты, полученные за неправомерное пользование вашими денежными средствами, являются мерой ответственности за нарушение денежного обязательства. Полагаем, к таким суммам должны применяться те же правила, что и к штрафным санкциям по договору.
(КонсультантПлюс, 2025)Проценты, полученные за неправомерное пользование вашими денежными средствами, являются мерой ответственности за нарушение денежного обязательства. Полагаем, к таким суммам должны применяться те же правила, что и к штрафным санкциям по договору.
Статья: Разрывы по НДС и тонкости перехода на новый режим налогообложения
(Адян О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 14)По мнению автора, для избежания споров необходимо проанализировать контрагентов компании, которые применяют упрощенные налоговые режимы (УСН). В договоры с ними нужно внести ряд изменений. В частности, обязательно прописать необходимость выставления счетов-фактур и указания применяемых налоговых ставок. За несоблюдение этих условий и причинение финансовых потерь или ухудшение денежного потока компании предусмотреть штрафные санкции.
(Адян О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 14)По мнению автора, для избежания споров необходимо проанализировать контрагентов компании, которые применяют упрощенные налоговые режимы (УСН). В договоры с ними нужно внести ряд изменений. В частности, обязательно прописать необходимость выставления счетов-фактур и указания применяемых налоговых ставок. За несоблюдение этих условий и причинение финансовых потерь или ухудшение денежного потока компании предусмотреть штрафные санкции.