Оплата труда самозанятым
Подборка наиболее важных документов по запросу Оплата труда самозанятым (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Доказательств того, что физические лица самостоятельно организовывали процесс оказания услуг (выполнения работ), обеспечивали получение их результата и условий оказания этих услуг (работ), в том числе несли расходы, связанные с оказанием этих услуг, обществом не представлено. Поскольку выплаты вознаграждения самозанятым по гражданско-правовым договорам фактически являлись формой оплаты труда, суд признал обоснованным начисление страховых взносов и НДФЛ.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Доказательств того, что физические лица самостоятельно организовывали процесс оказания услуг (выполнения работ), обеспечивали получение их результата и условий оказания этих услуг (работ), в том числе несли расходы, связанные с оказанием этих услуг, обществом не представлено. Поскольку выплаты вознаграждения самозанятым по гражданско-правовым договорам фактически являлись формой оплаты труда, суд признал обоснованным начисление страховых взносов и НДФЛ.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 420 "Объект обложения страховыми взносами" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Доказательств того, что физические лица самостоятельно организовывали процесс оказания услуг (выполнения работ), обеспечивали получение их результата и условий оказания этих услуг (работ), в том числе несли расходы, связанные с оказанием этих услуг, обществом не представлено. Поскольку выплаты вознаграждения самозанятым по гражданско-правовым договорам фактически являлись формой оплаты труда, суд признал обоснованным начисление страховых взносов и НДФЛ.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Доказательств того, что физические лица самостоятельно организовывали процесс оказания услуг (выполнения работ), обеспечивали получение их результата и условий оказания этих услуг (работ), в том числе несли расходы, связанные с оказанием этих услуг, обществом не представлено. Поскольку выплаты вознаграждения самозанятым по гражданско-правовым договорам фактически являлись формой оплаты труда, суд признал обоснованным начисление страховых взносов и НДФЛ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Основания для признания договора с самозанятым трудовым договором: что учитывают суды и контролирующие органы
(Бекетова Н.А.)
("Кадровик-практик", 2024, N 8)Суд также принял во внимание, что договоры подряда содержат расценки за конкретный объем услуг, а акты определяют объем выполненных работ, который является переменной величиной в каждом месяце, что свидетельствует об оплате лишь фактически выполненных работ, а не об установлении фиксированного размера оплаты труда. Самозанятые граждане уплатили самостоятельно в полном объеме налог на профессиональный доход с полученных доходов по договорам подряда за рассматриваемый период. Ссылка инспекции на отдельные условиях договора (обеспечение самозанятых автомобилем, проведение предрейсовых и послерейсовых осмотров) сами по себе не свидетельствуют о трудовом характере договора, поскольку указанные положения в равной мере присущи договору оказания услуг и предусмотрены нормами Гражданского кодекса о договоре оказания услуг (подряда).
(Бекетова Н.А.)
("Кадровик-практик", 2024, N 8)Суд также принял во внимание, что договоры подряда содержат расценки за конкретный объем услуг, а акты определяют объем выполненных работ, который является переменной величиной в каждом месяце, что свидетельствует об оплате лишь фактически выполненных работ, а не об установлении фиксированного размера оплаты труда. Самозанятые граждане уплатили самостоятельно в полном объеме налог на профессиональный доход с полученных доходов по договорам подряда за рассматриваемый период. Ссылка инспекции на отдельные условиях договора (обеспечение самозанятых автомобилем, проведение предрейсовых и послерейсовых осмотров) сами по себе не свидетельствуют о трудовом характере договора, поскольку указанные положения в равной мере присущи договору оказания услуг и предусмотрены нормами Гражданского кодекса о договоре оказания услуг (подряда).
"Годовой отчет 2025"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)- выплаты исполнителям-самозанятым производились ежемесячно по фактически отработанному времени, а не в соответствии с конкретным объемом оказанных услуг, в одни и те же даты, что и трудоустроенным сотрудникам общества. Один из самозанятых зарегистрировал два чека с наименованием дохода - "зарплата". Другие самозанятые дали показания, что формирование чеков по факту получения денежных средств самостоятельно не осуществляли (за них чек формировало другое лицо);
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)- выплаты исполнителям-самозанятым производились ежемесячно по фактически отработанному времени, а не в соответствии с конкретным объемом оказанных услуг, в одни и те же даты, что и трудоустроенным сотрудникам общества. Один из самозанятых зарегистрировал два чека с наименованием дохода - "зарплата". Другие самозанятые дали показания, что формирование чеков по факту получения денежных средств самостоятельно не осуществляли (за них чек формировало другое лицо);
Статья: О распространении на самозанятых антимонопольного регулирования
(Полуян Д.А.)
("Конкурентное право", 2024, N 3)Независимые подрядчики, как водители такси или курьеры, могут работать через платформы, предоставляющие услуги посредничества. В то же время они могут оказаться в зависимости от этих платформ или, начав работать напрямую с заказчиком, могут стать зависимы от последнего. Заказчик может стать единственным или основным источником дохода самозанятого, оплата может проводиться по порядку, схожему с выплатой заработной платы (дважды в месяц), самозанятый может стать организационно и инфраструктурно включен в структуру организации заказчика. Это приводит к смешению черт самозанятости и традиционных трудовых отношений.
(Полуян Д.А.)
("Конкурентное право", 2024, N 3)Независимые подрядчики, как водители такси или курьеры, могут работать через платформы, предоставляющие услуги посредничества. В то же время они могут оказаться в зависимости от этих платформ или, начав работать напрямую с заказчиком, могут стать зависимы от последнего. Заказчик может стать единственным или основным источником дохода самозанятого, оплата может проводиться по порядку, схожему с выплатой заработной платы (дважды в месяц), самозанятый может стать организационно и инфраструктурно включен в структуру организации заказчика. Это приводит к смешению черт самозанятости и традиционных трудовых отношений.
Статья: Участие самозанятых в пенсионных правоотношениях: проблемы и перспективы
(Васильева Ю.В., Шуралева С.В.)
("Социальное и пенсионное право", 2022, N 3)Плательщики НПД представляют собой достаточно неоднородную категорию граждан. На 28 февраля 2022 г. 6,2% от общего числа самозанятых является ИП. Важно отметить, что ИП, занимающиеся частной практикой, не признаются плательщиками страховых взносов за период применения НПД (ч. 11 ст. 2 Федерального закона N 422-ФЗ, подп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ). Часть самозанятых одновременно работает по трудовому договору, следовательно, уже застрахована в системе обязательного пенсионного страхования. В этом случае профессиональный доход может быть постоянным или периодическим, больше или меньше заработной платы. В качестве самозанятых вправе регистрироваться и пенсионеры. Отдельную группу самозанятых формируют граждане, для которых профессиональный доход от трудовой деятельности является постоянным и единственным источником средств к существованию.
(Васильева Ю.В., Шуралева С.В.)
("Социальное и пенсионное право", 2022, N 3)Плательщики НПД представляют собой достаточно неоднородную категорию граждан. На 28 февраля 2022 г. 6,2% от общего числа самозанятых является ИП. Важно отметить, что ИП, занимающиеся частной практикой, не признаются плательщиками страховых взносов за период применения НПД (ч. 11 ст. 2 Федерального закона N 422-ФЗ, подп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ). Часть самозанятых одновременно работает по трудовому договору, следовательно, уже застрахована в системе обязательного пенсионного страхования. В этом случае профессиональный доход может быть постоянным или периодическим, больше или меньше заработной платы. В качестве самозанятых вправе регистрироваться и пенсионеры. Отдельную группу самозанятых формируют граждане, для которых профессиональный доход от трудовой деятельности является постоянным и единственным источником средств к существованию.
Типовая ситуация: Нелегальная занятость: последствия для работодателя
(Издательство "Главная книга", 2026)Налоговая инспекция, установившая выплату серой зарплаты или подмену трудовых отношений договорами с самозанятыми, доначислит работодателю НДФЛ и взносы. Если будет выявлена подмена трудового договора гражданско-правовым, доначислят взносы на травматизм. Также начислят соответствующие пени и штрафы. О низкой зарплате или интенсивном взаимодействии с самозанятыми налоговые органы сообщают в межведомственную комиссию по противодействию нелегальной занятости и трудинспекцию (Перечень передаваемых сведений).
(Издательство "Главная книга", 2026)Налоговая инспекция, установившая выплату серой зарплаты или подмену трудовых отношений договорами с самозанятыми, доначислит работодателю НДФЛ и взносы. Если будет выявлена подмена трудового договора гражданско-правовым, доначислят взносы на травматизм. Также начислят соответствующие пени и штрафы. О низкой зарплате или интенсивном взаимодействии с самозанятыми налоговые органы сообщают в межведомственную комиссию по противодействию нелегальной занятости и трудинспекцию (Перечень передаваемых сведений).
"Хозяйственные общества как форма ведения бизнеса: учебное пособие"
(Крылов В.Г., Самойлов И.А., Седгарян К.А.)
("Статут", 2024)Вариант самозанятых мы не рассматриваем, так как целью самозанятых на самом деле является получение не прибыли, а дохода, обеспечивающего заработок (аналог заработной платы того, кто не самозанят, а нанят/занят работодателем), получение профессионального дохода.
(Крылов В.Г., Самойлов И.А., Седгарян К.А.)
("Статут", 2024)Вариант самозанятых мы не рассматриваем, так как целью самозанятых на самом деле является получение не прибыли, а дохода, обеспечивающего заработок (аналог заработной платы того, кто не самозанят, а нанят/занят работодателем), получение профессионального дохода.
Готовое решение: Что учесть в связи с созданием межведомственных комиссий субъектов РФ по противодействию нелегальной занятости
(КонсультантПлюс, 2026)Каждую конкретную ситуацию в ФНС России оценивают в комплексе с учетом риск-ориентированного подхода. Например, показателем риска будет регулярная выплата самозанятым одной и той же суммы, похожей на зарплату. Принятие в штат работников, которые ранее как самозанятые сотрудничали с работодателем, не является риском налоговой оптимизации и подмены трудовых отношений гражданско-правовыми (Информация ФНС России);
(КонсультантПлюс, 2026)Каждую конкретную ситуацию в ФНС России оценивают в комплексе с учетом риск-ориентированного подхода. Например, показателем риска будет регулярная выплата самозанятым одной и той же суммы, похожей на зарплату. Принятие в штат работников, которые ранее как самозанятые сотрудничали с работодателем, не является риском налоговой оптимизации и подмены трудовых отношений гражданско-правовыми (Информация ФНС России);
Статья: Налоговое преступление: правонарушение или злоупотребление?
(Попова О.С., Ряховский Д.И.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 7)Из средств массовой информации, данных профсоюзов известно, что рост показателей самозанятости также обусловлен тем, что работодатели в нарушение закона массово переводят наемных работников в категорию самозанятых, заключая с ними гражданско-правовые договоры (далее также - ГПД), или принимают новых сотрудников на работу в этом статусе. По данным Федерации независимых профсоюзов России, из 1 миллиона самозанятых, зарегистрированных в 2020 году, 400 тысяч - бывшие работники, которые отчисляли в бюджеты субъектов Российской Федерации 13 процентов НДФЛ. Здесь речь может идти о подмене фактических трудовых отношений самозанятостью, а масштабирование такой практики несет серьезную угрозу для будущего трудовых отношений в России. В публикациях такой тип занятости получил название "фиктивная занятость". Работники подписывают договор аренды рабочего места или оборудования и становятся де-юре самозанятыми, но ставки заработной платы или стоимость их труда за них определяет фирма-арендодатель, поэтому фактически это наемный труд, но без социальной ответственности работодателя. Такая схема избавляет работодателя от обязанности уплачивать страховые взносы за работника, от соблюдения гарантий, предусмотренных Трудовым кодексом Российской Федерации.
(Попова О.С., Ряховский Д.И.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 7)Из средств массовой информации, данных профсоюзов известно, что рост показателей самозанятости также обусловлен тем, что работодатели в нарушение закона массово переводят наемных работников в категорию самозанятых, заключая с ними гражданско-правовые договоры (далее также - ГПД), или принимают новых сотрудников на работу в этом статусе. По данным Федерации независимых профсоюзов России, из 1 миллиона самозанятых, зарегистрированных в 2020 году, 400 тысяч - бывшие работники, которые отчисляли в бюджеты субъектов Российской Федерации 13 процентов НДФЛ. Здесь речь может идти о подмене фактических трудовых отношений самозанятостью, а масштабирование такой практики несет серьезную угрозу для будущего трудовых отношений в России. В публикациях такой тип занятости получил название "фиктивная занятость". Работники подписывают договор аренды рабочего места или оборудования и становятся де-юре самозанятыми, но ставки заработной платы или стоимость их труда за них определяет фирма-арендодатель, поэтому фактически это наемный труд, но без социальной ответственности работодателя. Такая схема избавляет работодателя от обязанности уплачивать страховые взносы за работника, от соблюдения гарантий, предусмотренных Трудовым кодексом Российской Федерации.
Статья: Четыре налоговых спора, дошедших до высших судебных инстанций
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 10)Данная обязанность наступает и в случае, когда налоговым органом установлено получение необоснованной налоговой выгоды в виде прикрытия трудовых отношений сделками с самозанятыми. В данном случае все выплаченные самозанятым суммы переквалифицируются в заработную плату с соответствующим пересчетом налоговых обязательств работодателя (при выплате самозанятым работодатель не исчисляет НДФЛ и не исчисляет суммы соответствующих взносов, просто перечисляя денежные средства физическому лицо как обычному коммерческому подрядчику).
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 10)Данная обязанность наступает и в случае, когда налоговым органом установлено получение необоснованной налоговой выгоды в виде прикрытия трудовых отношений сделками с самозанятыми. В данном случае все выплаченные самозанятым суммы переквалифицируются в заработную плату с соответствующим пересчетом налоговых обязательств работодателя (при выплате самозанятым работодатель не исчисляет НДФЛ и не исчисляет суммы соответствующих взносов, просто перечисляя денежные средства физическому лицо как обычному коммерческому подрядчику).
Статья: 10 ошибок при оформлении чеков самозанятых, которые вызовут проблемы
(Фимина Н.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 2)Аргументы, которые в одном из дел помогли отстоять интересы компании, были следующими. По ТК РФ зарплата должна выплачиваться сотруднику два раза в месяц (ст. 136 ТК РФ). Если в чеках об оплате содержалась информация о выплате самозанятым зарплаты, однако фактическая выплата за оказанные услуги производилась налогоплательщиком единовременно, а не два раза в месяц и в разной сумме и одновременно самозанятым не оплачивались больничные и отпускные, не предоставлялись другие льготы по трудовому законодательству, - речь идет о договоре ГПХ, а ошибка в чеке техническая, и оснований для переквалификации договоров нет. Важно также, чтобы в ходе допросов сами самозанятые подтвердили факт регистрации в качестве плательщиков НПД, а также наличие гражданско-правовых, а не трудовых отношений (Постановление Восемнадцатого Арбитражного апелляционного суда от 10.06.2024 по делу N А76-31893/2023). Однако есть и противоположная арбитражная практика, где слово "зарплата" в чеке имело существенное значение, и заказчик спор с налоговой проиграл (Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 12.12.2024 по делу N А54-3934/2023).
(Фимина Н.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 2)Аргументы, которые в одном из дел помогли отстоять интересы компании, были следующими. По ТК РФ зарплата должна выплачиваться сотруднику два раза в месяц (ст. 136 ТК РФ). Если в чеках об оплате содержалась информация о выплате самозанятым зарплаты, однако фактическая выплата за оказанные услуги производилась налогоплательщиком единовременно, а не два раза в месяц и в разной сумме и одновременно самозанятым не оплачивались больничные и отпускные, не предоставлялись другие льготы по трудовому законодательству, - речь идет о договоре ГПХ, а ошибка в чеке техническая, и оснований для переквалификации договоров нет. Важно также, чтобы в ходе допросов сами самозанятые подтвердили факт регистрации в качестве плательщиков НПД, а также наличие гражданско-правовых, а не трудовых отношений (Постановление Восемнадцатого Арбитражного апелляционного суда от 10.06.2024 по делу N А76-31893/2023). Однако есть и противоположная арбитражная практика, где слово "зарплата" в чеке имело существенное значение, и заказчик спор с налоговой проиграл (Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 12.12.2024 по делу N А54-3934/2023).