Оплата услуг по договору ГПХ
Подборка наиболее важных документов по запросу Оплата услуг по договору ГПХ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 210 "Налоговая база" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция пришла к выводу о том, что общество применило схему ухода от налогообложения в виде подмены трудовых отношений с управляющим на гражданско-правовые отношения. Суд признал обоснованными выводы налогового органа, так как вознаграждение управляющему - предпринимателю являлось скрытой формой оплаты труда. Анализ договора о передаче полномочий управляющему свидетельствует о том, что предметом названного договора являлся не конечный результат труда (ст. ст. 721 и 779 ГК РФ), а постоянно выполняемая работа (ст. 56 ТК РФ). Размер вознаграждения, выплачиваемого управляющему, не связан с оплатой конкретного объема ежемесячно выполняемых услуг, что характерно для отношений, регулируемых гражданско-правовым договором по указанию услуг, а носит фиксированный (по определенным периодам), не зависящий от выполненного объема, периодический (ежемесячный) характер. Фактически обществом создана схема, направленная на получение необоснованной налоговой экономии посредством заключения договора на оказание услуг по управлению с взаимозависимым предпринимателем, находящимся на упрощенной системе налогообложения. При этом последовательность событий в виде регистрации гражданина в качестве индивидуального предпринимателя 01.12.2017 и последующее создание 28.12.2017 общества (гражданин - соучредитель с долей участия 51 процент) свидетельствует об умышленном характере действий, направленных на уход от уплаты налога на доходы физических лиц. Суд признал правомерным доначисление НДФЛ и привлечение общества к ответственности на основании п. 1 ст. 123 НК РФ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция пришла к выводу о том, что общество применило схему ухода от налогообложения в виде подмены трудовых отношений с управляющим на гражданско-правовые отношения. Суд признал обоснованными выводы налогового органа, так как вознаграждение управляющему - предпринимателю являлось скрытой формой оплаты труда. Анализ договора о передаче полномочий управляющему свидетельствует о том, что предметом названного договора являлся не конечный результат труда (ст. ст. 721 и 779 ГК РФ), а постоянно выполняемая работа (ст. 56 ТК РФ). Размер вознаграждения, выплачиваемого управляющему, не связан с оплатой конкретного объема ежемесячно выполняемых услуг, что характерно для отношений, регулируемых гражданско-правовым договором по указанию услуг, а носит фиксированный (по определенным периодам), не зависящий от выполненного объема, периодический (ежемесячный) характер. Фактически обществом создана схема, направленная на получение необоснованной налоговой экономии посредством заключения договора на оказание услуг по управлению с взаимозависимым предпринимателем, находящимся на упрощенной системе налогообложения. При этом последовательность событий в виде регистрации гражданина в качестве индивидуального предпринимателя 01.12.2017 и последующее создание 28.12.2017 общества (гражданин - соучредитель с долей участия 51 процент) свидетельствует об умышленном характере действий, направленных на уход от уплаты налога на доходы физических лиц. Суд признал правомерным доначисление НДФЛ и привлечение общества к ответственности на основании п. 1 ст. 123 НК РФ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Учредитель получил объект основного средства при выходе из ООО. Затем по договору ГПХ организации, из которой он вышел, оказал услугу в качестве ИП. Вправе ли организация при выплате за услугу, оказанную по договору ГПХ, удержать НДФЛ, не удержанный из дохода, полученного при выходе из ООО?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Учредитель получил объект основного средства при выходе из ООО. Затем по договору ГПХ организации, из которой он вышел, оказал услугу в качестве ИП. Вправе ли организация при выплате за услугу, оказанную по договору ГПХ, удержать НДФЛ, не удержанный из дохода, полученного при выходе из ООО?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Учредитель получил объект основного средства при выходе из ООО. Затем по договору ГПХ организации, из которой он вышел, оказал услугу в качестве ИП. Вправе ли организация при выплате за услугу, оказанную по договору ГПХ, удержать НДФЛ, не удержанный из дохода, полученного при выходе из ООО?
Вопрос: О регистрации физлица, выбранного на должность председателя СНТ, в качестве самозанятого и оказании им услуг по управлению по договору ГПХ с уплатой НПД в отношении вознаграждения.
(Письмо УФНС России по г. Москве от 15.07.2024 N 20-21/086787@)Вопрос: Физическое лицо выбрали на должность председателя СНТ, членом которого оно уже является. Физическое лицо - неработающий пенсионер, заключать трудовой договор с СНТ не планирует. Вправе ли оно зарегистрироваться как самозанятый и оказывать СНТ услуги по управлению на основе договора возмездного оказания услуг? Договор будет заключен на один год, а с вознаграждения будет платиться НПД.
(Письмо УФНС России по г. Москве от 15.07.2024 N 20-21/086787@)Вопрос: Физическое лицо выбрали на должность председателя СНТ, членом которого оно уже является. Физическое лицо - неработающий пенсионер, заключать трудовой договор с СНТ не планирует. Вправе ли оно зарегистрироваться как самозанятый и оказывать СНТ услуги по управлению на основе договора возмездного оказания услуг? Договор будет заключен на один год, а с вознаграждения будет платиться НПД.
Нормативные акты
Справочная информация: "Тарифы страховых взносов"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)1.2.17. Для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения в пользу обучающихся в профессиональных образовательных организациях, образовательных организациях высшего образования по очной форме обучения за деятельность, осуществляемую в студенческих отрядах (включенных в федеральный или региональный реестр молодежных и детских объединений, пользующихся государственной поддержкой) по трудовым договорам или по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг, - в отношении данных выплат и вознаграждений, на 2024 г.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)1.2.17. Для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения в пользу обучающихся в профессиональных образовательных организациях, образовательных организациях высшего образования по очной форме обучения за деятельность, осуществляемую в студенческих отрядах (включенных в федеральный или региональный реестр молодежных и детских объединений, пользующихся государственной поддержкой) по трудовым договорам или по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг, - в отношении данных выплат и вознаграждений, на 2024 г.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 08.08.2024)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.10.2024)16) суммы, выплачиваемые плательщиком на возмещение фактически произведенных и документально подтвержденных расходов физического лица, связанных с выполнением работ, оказанием услуг по договорам гражданско-правового характера, а также оплата плательщиком таких расходов;
(ред. от 08.08.2024)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.10.2024)16) суммы, выплачиваемые плательщиком на возмещение фактически произведенных и документально подтвержденных расходов физического лица, связанных с выполнением работ, оказанием услуг по договорам гражданско-правового характера, а также оплата плательщиком таких расходов;