Оплата уставного капитала при учреждении
Подборка наиболее важных документов по запросу Оплата уставного капитала при учреждении (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 9 "Первичные учетные документы" Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете""По общему правилу, исходя из положений статьи 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", доказательствами оплаты доли в уставном капитале при учреждении общества признаются банковские выписки по счету, кассовые чеки-ордера, платежные поручения, подтверждающие перечисление безналичным путем денежных средств учредителем по банковским реквизитам организации, приходный кассовый ордер, свидетельствующий о внесении денежных средств учредителем непосредственно в кассу организации."
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 220 "Имущественные налоговые вычеты" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В соответствии с решением единственного участника уставный капитал общества был уменьшен, участнику выплачена стоимость его доли. Налоговый орган привлек общество к ответственности на основании ст. 123, п. 1 ст. 126 НК РФ за неудержание и неперечисление налога в бюджет, а также доначислил НДФЛ и пени, поскольку общество при выплате денежных средств не исполнило обязанности налогового агента. Нижестоящие суды признали решение налогового органа правомерным. ВС РФ направил дело на новое рассмотрение. ВС РФ указал, что уменьшение уставного капитала общества с ограниченной ответственностью, производимое путем уменьшения номинальной стоимости долей всех участников, является обратной операцией по отношению к оплате долей в уставном капитале, осуществляемой участниками при учреждении хозяйственного общества, то есть по существу выступает частичным возвратом ранее внесенного участником вклада (его стоимости). Следовательно, если выплаченные гражданину - участнику организации денежные средства не превышают величину произведенного им в соответствующей части вложения, имущественное положение налогоплательщика не улучшается, а приводится в состояние, имевшее место до оплаты доли в уставном капитале, что по смыслу ст. 41 НК РФ свидетельствует об отсутствии дохода. Кроме того, с 01.01.2016 в ст. 220 НК РФ прямо закреплен порядок исчисления НДФЛ, который предполагает уменьшение суммы денежных средств, полученных при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале, на величину расходов, связанных с ее приобретением. При рассмотрении спора в налоговом органе и суде общество указывало на отсутствие экономической выгоды при возврате денежных средств при уменьшении уставного капитала, представив договор купли-продажи земельных участков, подтверждающий приобретение физическим лицом в собственность участков, переданных в дальнейшем в уставный капитал общества. ВС РФ отметил, что то обстоятельство, что внесенные в уставный капитал земельные участки по окончании строительства многоквартирных домов могли перейти в собственность владельцев помещений, само по себе не свидетельствует о наличии оснований для взимания НДФЛ при уменьшении уставного капитала и выплате соответствующих сумм в денежной форме учредителю. Использование обществом полученного от учредителя капитала в виде земельных участков могло непосредственным образом принести самому обществу прибыль от реализации помещений. Однако эта прибыль становится доходом участников от вложения капитала (дивидендами) только после ее распределения.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В соответствии с решением единственного участника уставный капитал общества был уменьшен, участнику выплачена стоимость его доли. Налоговый орган привлек общество к ответственности на основании ст. 123, п. 1 ст. 126 НК РФ за неудержание и неперечисление налога в бюджет, а также доначислил НДФЛ и пени, поскольку общество при выплате денежных средств не исполнило обязанности налогового агента. Нижестоящие суды признали решение налогового органа правомерным. ВС РФ направил дело на новое рассмотрение. ВС РФ указал, что уменьшение уставного капитала общества с ограниченной ответственностью, производимое путем уменьшения номинальной стоимости долей всех участников, является обратной операцией по отношению к оплате долей в уставном капитале, осуществляемой участниками при учреждении хозяйственного общества, то есть по существу выступает частичным возвратом ранее внесенного участником вклада (его стоимости). Следовательно, если выплаченные гражданину - участнику организации денежные средства не превышают величину произведенного им в соответствующей части вложения, имущественное положение налогоплательщика не улучшается, а приводится в состояние, имевшее место до оплаты доли в уставном капитале, что по смыслу ст. 41 НК РФ свидетельствует об отсутствии дохода. Кроме того, с 01.01.2016 в ст. 220 НК РФ прямо закреплен порядок исчисления НДФЛ, который предполагает уменьшение суммы денежных средств, полученных при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале, на величину расходов, связанных с ее приобретением. При рассмотрении спора в налоговом органе и суде общество указывало на отсутствие экономической выгоды при возврате денежных средств при уменьшении уставного капитала, представив договор купли-продажи земельных участков, подтверждающий приобретение физическим лицом в собственность участков, переданных в дальнейшем в уставный капитал общества. ВС РФ отметил, что то обстоятельство, что внесенные в уставный капитал земельные участки по окончании строительства многоквартирных домов могли перейти в собственность владельцев помещений, само по себе не свидетельствует о наличии оснований для взимания НДФЛ при уменьшении уставного капитала и выплате соответствующих сумм в денежной форме учредителю. Использование обществом полученного от учредителя капитала в виде земельных участков могло непосредственным образом принести самому обществу прибыль от реализации помещений. Однако эта прибыль становится доходом участников от вложения капитала (дивидендами) только после ее распределения.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по корпоративным спорам. Вопросы судебной практики: Оплата уставного капитала при создании общества с ограниченной ответственностью3.1. Вывод из судебной практики: В случае неоплаты доли в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью в срок, предусмотренный законом, договором или решением об учреждении, лицо утрачивает статус участника общества.
Путеводитель по корпоративным спорам. Вопросы судебной практики: Уставный капитал акционерного обществаIII. Возврат имущества, внесенного в качестве оплаты акций при учреждении общества, из уставного капитала
Нормативные акты
Федеральный закон от 08.02.1998 N 14-ФЗ
(ред. от 08.08.2024)
"Об обществах с ограниченной ответственностью"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2024)Статья 16. Порядок оплаты долей в уставном капитале общества при его учреждении
(ред. от 08.08.2024)
"Об обществах с ограниченной ответственностью"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2024)Статья 16. Порядок оплаты долей в уставном капитале общества при его учреждении
"Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 30.11.1994 N 51-ФЗ
(ред. от 08.08.2024, с изм. от 31.10.2024)3. Открытая подписка на акции акционерного общества не допускается до полной оплаты уставного капитала. При учреждении акционерного общества все его акции должны быть распределены среди учредителей.
(ред. от 08.08.2024, с изм. от 31.10.2024)3. Открытая подписка на акции акционерного общества не допускается до полной оплаты уставного капитала. При учреждении акционерного общества все его акции должны быть распределены среди учредителей.