Оприходование и реализация металлолома
Подборка наиболее важных документов по запросу Оприходование и реализация металлолома (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Первого арбитражного апелляционного суда от 18.01.2024 N 01АП-6869/2023 по делу N А38-4132/2022
Требование: О признании недействительным решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части доначисления НДС.
Решение: Требование удовлетворено в части.При этом, реализация металлолома, оприходованного в учете Общества в качестве отдельного, самостоятельного актива, представляет собой иную, отличную от выбытия списанной недостачи по ТМЦ операцию, влекущую самостоятельные, связанные с ней налоговые последствия. Поэтому, последующая реализация Обществом металлолома не свидетельствует об отсутствии операций по выбытию списанных по результатам инвентаризации металлоизделий, зафиксированных в учете и подтвержденных документами налогоплательщика.
Требование: О признании недействительным решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части доначисления НДС.
Решение: Требование удовлетворено в части.При этом, реализация металлолома, оприходованного в учете Общества в качестве отдельного, самостоятельного актива, представляет собой иную, отличную от выбытия списанной недостачи по ТМЦ операцию, влекущую самостоятельные, связанные с ней налоговые последствия. Поэтому, последующая реализация Обществом металлолома не свидетельствует об отсутствии операций по выбытию списанных по результатам инвентаризации металлоизделий, зафиксированных в учете и подтвержденных документами налогоплательщика.
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 170 "Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик полагал, что он не обязан вести раздельный учет облагаемых и не облагаемых НДС операций, поскольку доля расходов на осуществление необлагаемых операций не превысила установленный абз. 9 п. 4 ст. 170 НК РФ пятипроцентный "порог существенности". Налоговый орган пришел к выводу о наличии у налогоплательщика обязанности вести раздельный учет и неправомерном принятии к вычету НДС в полном объеме, включая необлагаемые операции. Суд признал доначисление НДС правомерным. Суд отклонил довод налогоплательщика о том, что к расходам на осуществление необлагаемых операций (реализация металлолома, образовавшегося в процессе производства металлопродукции) относятся только расходы, связанные с накоплением, хранением и реализацией отходов. Суд поддержал довод налогового органа о том, что к расходам на осуществление необлагаемых операций относятся также пропорционально количеству сырья, списываемому в отходы (около 15 процентов), расходы на приобретение сырья, фонд оплат труда сотрудников, занятых на производстве, суммы амортизации основных средств, используемых в производственном процессе. Поскольку с учетом указанных расходов расходы на необлагаемые операции превысили 5 процентов общей величины расходов, налогоплательщик обязан был вести раздельный учет по облагаемым и необлагаемым операциям.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик полагал, что он не обязан вести раздельный учет облагаемых и не облагаемых НДС операций, поскольку доля расходов на осуществление необлагаемых операций не превысила установленный абз. 9 п. 4 ст. 170 НК РФ пятипроцентный "порог существенности". Налоговый орган пришел к выводу о наличии у налогоплательщика обязанности вести раздельный учет и неправомерном принятии к вычету НДС в полном объеме, включая необлагаемые операции. Суд признал доначисление НДС правомерным. Суд отклонил довод налогоплательщика о том, что к расходам на осуществление необлагаемых операций (реализация металлолома, образовавшегося в процессе производства металлопродукции) относятся только расходы, связанные с накоплением, хранением и реализацией отходов. Суд поддержал довод налогового органа о том, что к расходам на осуществление необлагаемых операций относятся также пропорционально количеству сырья, списываемому в отходы (около 15 процентов), расходы на приобретение сырья, фонд оплат труда сотрудников, занятых на производстве, суммы амортизации основных средств, используемых в производственном процессе. Поскольку с учетом указанных расходов расходы на необлагаемые операции превысили 5 процентов общей величины расходов, налогоплательщик обязан был вести раздельный учет по облагаемым и необлагаемым операциям.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: В результате списания с баланса прослеживаемых основных средств как физически изношенных и непригодных к эксплуатации оприходован металлолом, который будет реализован. Означает ли это завершение прослеживаемости? Нужно ли при реализации лома указывать в УПД код операции с товаром, подлежащим прослеживаемости? Какой?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2022)Вопрос: В результате списания с баланса прослеживаемых основных средств как физически изношенных и непригодных к эксплуатации оприходован металлолом, который будет реализован. Означает ли это завершение прослеживаемости? Нужно ли при реализации лома указывать в УПД код операции с товаром, подлежащим прослеживаемости? Какой?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2022)Вопрос: В результате списания с баланса прослеживаемых основных средств как физически изношенных и непригодных к эксплуатации оприходован металлолом, который будет реализован. Означает ли это завершение прослеживаемости? Нужно ли при реализации лома указывать в УПД код операции с товаром, подлежащим прослеживаемости? Какой?
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2019)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 17.07.2019)В то же время, поскольку по итогам ликвидации объектов основных средств общество реализовало лом цветных металлов, операции по реализации которого освобождены от налогообложения, не может считаться правомерным и вывод суда апелляционной инстанции о признании незаконными произведенных доначислений в полном объеме. Тот факт, что операции по реализации лома цветных металлов освобождены от налогообложения, позволял ставить вопрос о корректировке налоговых вычетов лишь в части стоимости металлолома, принятого к учету по результатам ликвидации объектов основных средств и реализованного налогоплательщиком.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 17.07.2019)В то же время, поскольку по итогам ликвидации объектов основных средств общество реализовало лом цветных металлов, операции по реализации которого освобождены от налогообложения, не может считаться правомерным и вывод суда апелляционной инстанции о признании незаконными произведенных доначислений в полном объеме. Тот факт, что операции по реализации лома цветных металлов освобождены от налогообложения, позволял ставить вопрос о корректировке налоговых вычетов лишь в части стоимости металлолома, принятого к учету по результатам ликвидации объектов основных средств и реализованного налогоплательщиком.
Постановление Правительства РФ от 28.05.2022 N 980
"О некоторых вопросах лицензирования деятельности по заготовке, хранению, переработке и реализации лома черных и цветных металлов, а также обращения с ломом и отходами черных и цветных металлов и их отчуждения"
(вместе с "Положением о лицензировании деятельности по заготовке, хранению, переработке и реализации лома черных и цветных металлов", "Правилами обращения с ломом и отходами черных и цветных металлов и их отчуждения")1. Настоящие Правила устанавливают порядок обращения (приема, учета, хранения, транспортировки) и отчуждения лома и отходов черных и цветных металлов на территории Российской Федерации.
"О некоторых вопросах лицензирования деятельности по заготовке, хранению, переработке и реализации лома черных и цветных металлов, а также обращения с ломом и отходами черных и цветных металлов и их отчуждения"
(вместе с "Положением о лицензировании деятельности по заготовке, хранению, переработке и реализации лома черных и цветных металлов", "Правилами обращения с ломом и отходами черных и цветных металлов и их отчуждения")1. Настоящие Правила устанавливают порядок обращения (приема, учета, хранения, транспортировки) и отчуждения лома и отходов черных и цветных металлов на территории Российской Федерации.