Оприходование тмц по авансовому отчету
Подборка наиболее важных документов по запросу Оприходование тмц по авансовому отчету (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 209 "Объект налогообложения" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДФЛ и страховые взносы, сделав вывод об искажении обществом сведений о размере выплаченных его работникам средств путем фиктивного создания подотчетных операций без их фактического осуществления. Общество оспорило доначисление, указав, что налоговый орган не доказал наличие предусмотренных ст. ст. 209, 420 НК РФ объектов налогообложения. Также общество считает, что денежные средства, потраченные работником на приобретение товарно-материальных ценностей и возвращенные в кассу, не могут быть признаны его доходом. Суд установил, что общество дважды в месяц в определенные даты перечисляло денежные средства своим сотрудникам с назначением платежа "в подотчет", при этом в колонке "Вид платежа" указано "зарплата"; достоверных доказательств использования подотчетных денежных средств для нужд общества, в том числе оприходования товарно-материальных ценностей, не представлено. Суд принял во внимание, что суммы остатков с предыдущих авансов, указанных в авансовых отчетах, не соответствуют фактическим остаткам, суммы поступивших денежных средств в подотчет по данным авансовых отчетов не соответствуют фактически выплаченным суммам, количество фактически приложенных чеков к авансовым отчетам не соответствуют данным самого авансового отчета, факты возврата денежных средств в кассу общества (суммы и даты по приходным кассовым ордерам) не соотносятся с данными авансовых отчетов и данными выписки банка. Данные обстоятельства свидетельствуют о формальности составления авансовых отчетов. Суд признал доначисление НДФЛ и страховых взносов обоснованным, так как доказательства использования перечисленных сотрудникам подотчетных денежных средств на нужды общества не представлены, оприходование товарно-материальных ценностей в установленном порядке не подтверждено, авансовые отчеты составлены формально.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДФЛ и страховые взносы, сделав вывод об искажении обществом сведений о размере выплаченных его работникам средств путем фиктивного создания подотчетных операций без их фактического осуществления. Общество оспорило доначисление, указав, что налоговый орган не доказал наличие предусмотренных ст. ст. 209, 420 НК РФ объектов налогообложения. Также общество считает, что денежные средства, потраченные работником на приобретение товарно-материальных ценностей и возвращенные в кассу, не могут быть признаны его доходом. Суд установил, что общество дважды в месяц в определенные даты перечисляло денежные средства своим сотрудникам с назначением платежа "в подотчет", при этом в колонке "Вид платежа" указано "зарплата"; достоверных доказательств использования подотчетных денежных средств для нужд общества, в том числе оприходования товарно-материальных ценностей, не представлено. Суд принял во внимание, что суммы остатков с предыдущих авансов, указанных в авансовых отчетах, не соответствуют фактическим остаткам, суммы поступивших денежных средств в подотчет по данным авансовых отчетов не соответствуют фактически выплаченным суммам, количество фактически приложенных чеков к авансовым отчетам не соответствуют данным самого авансового отчета, факты возврата денежных средств в кассу общества (суммы и даты по приходным кассовым ордерам) не соотносятся с данными авансовых отчетов и данными выписки банка. Данные обстоятельства свидетельствуют о формальности составления авансовых отчетов. Суд признал доначисление НДФЛ и страховых взносов обоснованным, так как доказательства использования перечисленных сотрудникам подотчетных денежных средств на нужды общества не представлены, оприходование товарно-материальных ценностей в установленном порядке не подтверждено, авансовые отчеты составлены формально.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 420 "Объект обложения страховыми взносами" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая доводы налогового органа обоснованными, установлено, что работники организации сняли наличные денежные средства с корпоративных карт. Документы, подтверждающие целевое использование полученных сумм, свидетельствующие о приобретении, оплате товарно-материальных ценностей за счет подотчетных сумм, и их оприходование (авансовые отчеты, чеки и пр.), не представлены.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая доводы налогового органа обоснованными, установлено, что работники организации сняли наличные денежные средства с корпоративных карт. Документы, подтверждающие целевое использование полученных сумм, свидетельствующие о приобретении, оплате товарно-материальных ценностей за счет подотчетных сумм, и их оприходование (авансовые отчеты, чеки и пр.), не представлены.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Как указал суд, признавая доводы налогового органа обоснованными, установлено, что работники организации сняли наличные денежные средства с корпоративных карт. Документы, подтверждающие целевое использование полученных сумм, свидетельствующие о приобретении, оплате товарно-материальных ценностей за счет подотчетных сумм и их оприходование (авансовые отчеты, чеки и пр.), не представлены.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Как указал суд, признавая доводы налогового органа обоснованными, установлено, что работники организации сняли наличные денежные средства с корпоративных карт. Документы, подтверждающие целевое использование полученных сумм, свидетельствующие о приобретении, оплате товарно-материальных ценностей за счет подотчетных сумм и их оприходование (авансовые отчеты, чеки и пр.), не представлены.
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В Письме ФНС России от 25.06.2013 N ЕД-4-3/11515@ указано, что при осуществлении наличных расчетов кассовый чек выдается не организации, а физическому лицу - сотруднику этой организации. Оприходование организацией товарно-материальных ценностей, приобретенных для нее сотрудником, осуществляется на основании первичных учетных документов, в частности авансового отчета, товарных чеков, а также документов, подтверждающих факт оплаты, - чеков ККТ, квитанций к приходным кассовым ордерам.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В Письме ФНС России от 25.06.2013 N ЕД-4-3/11515@ указано, что при осуществлении наличных расчетов кассовый чек выдается не организации, а физическому лицу - сотруднику этой организации. Оприходование организацией товарно-материальных ценностей, приобретенных для нее сотрудником, осуществляется на основании первичных учетных документов, в частности авансового отчета, товарных чеков, а также документов, подтверждающих факт оплаты, - чеков ККТ, квитанций к приходным кассовым ордерам.
Нормативные акты
<Письмо> МНС РФ от 19.04.2004 N 04-3-01/217
"О порядке представления сведений о выплаченных доходах индивидуальным предпринимателям"Сведения о государственной регистрации в качестве предпринимателей без образования юридического лица (номер свидетельства, когда и кем выдано), а также сведения о постановке на учет в налоговых органах (номер, когда и каким налоговым органом выдано) могут быть отражены в документе, прилагаемом к авансовому отчету (закупочном акте, товарном чеке, накладных, счетах-фактурах либо в ином документе, подтверждающем покупку товарно-материальных ценностей у индивидуального предпринимателя).
"О порядке представления сведений о выплаченных доходах индивидуальным предпринимателям"Сведения о государственной регистрации в качестве предпринимателей без образования юридического лица (номер свидетельства, когда и кем выдано), а также сведения о постановке на учет в налоговых органах (номер, когда и каким налоговым органом выдано) могут быть отражены в документе, прилагаемом к авансовому отчету (закупочном акте, товарном чеке, накладных, счетах-фактурах либо в ином документе, подтверждающем покупку товарно-материальных ценностей у индивидуального предпринимателя).
"Положение об управлении делами Генеральной прокуратуры Российской Федерации"
(утв. Генпрокуратурой России 27.01.2012)5.3.14. Прием, оформление и проверка авансовых отчетов, учет расчетов с подотчетными лицами.
(утв. Генпрокуратурой России 27.01.2012)5.3.14. Прием, оформление и проверка авансовых отчетов, учет расчетов с подотчетными лицами.
Готовое решение: В каком порядке бухгалтеру принять авансовый отчет у работника
(КонсультантПлюс, 2025)Если названия ценностей в чеке нет, то такой чек подтверждает только их оплату, но не приобретение. В этом случае авансовый отчет можно утвердить и принять к бухгалтерскому учету при наличии других первичных документов, подтверждающих поступление ТМЦ.
(КонсультантПлюс, 2025)Если названия ценностей в чеке нет, то такой чек подтверждает только их оплату, но не приобретение. В этом случае авансовый отчет можно утвердить и принять к бухгалтерскому учету при наличии других первичных документов, подтверждающих поступление ТМЦ.
Вопрос: Правомерно ли включить в расходы в целях налога на прибыль оплату по кассовому чеку, в котором не указаны реквизиты юридического лица?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)В этом случае оприходование организацией товарно-материальных ценностей, приобретенных для нее работником, осуществляется на основании первичных учетных документов, в частности, авансового отчета, товарных чеков, а также документов, подтверждающих факт оплаты, - чеков ККТ, квитанции к приходному кассовому ордеру (Письмо ФНС России от 25.06.2013 N ЕД-4-3/11515@). Такие расходы, по мнению ФНС России, налогоплательщик вправе подтвердить кассовым чеком, а также другими первичными документами, свидетельствующими о связи понесенных расходов с деятельностью организации, направленной на получение доходов.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)В этом случае оприходование организацией товарно-материальных ценностей, приобретенных для нее работником, осуществляется на основании первичных учетных документов, в частности, авансового отчета, товарных чеков, а также документов, подтверждающих факт оплаты, - чеков ККТ, квитанции к приходному кассовому ордеру (Письмо ФНС России от 25.06.2013 N ЕД-4-3/11515@). Такие расходы, по мнению ФНС России, налогоплательщик вправе подтвердить кассовым чеком, а также другими первичными документами, свидетельствующими о связи понесенных расходов с деятельностью организации, направленной на получение доходов.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Дальневосточного округа от 02.02.2024 N Ф03-6183/2023 по делу N А73-4045/2023 <Когда будет считаться обоснованным доначисление НДФЛ>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 11)Таким образом, при отсутствии доказательств, подтверждающих расходование подотчетных денежных средств, полученных подотчетным лицом, а также оприходование организацией товарно-материальных ценностей в установленном порядке, указанные денежные средства, согласно ст. 210 НК РФ, считаются доходом подотчетного лица и подлежат включению в налоговую базу по НДФЛ.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 11)Таким образом, при отсутствии доказательств, подтверждающих расходование подотчетных денежных средств, полученных подотчетным лицом, а также оприходование организацией товарно-материальных ценностей в установленном порядке, указанные денежные средства, согласно ст. 210 НК РФ, считаются доходом подотчетного лица и подлежат включению в налоговую базу по НДФЛ.
Статья: О вычете НДС на основании кассового чека
(Карпова Е.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 4)- ТМЦ для хозяйственной деятельности и обслуживания автомобилей в специализированных магазинах.
(Карпова Е.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 4)- ТМЦ для хозяйственной деятельности и обслуживания автомобилей в специализированных магазинах.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
Нужно ли удерживать НДФЛ с подотчетных сумм, если нет чека ККТ
(КонсультантПлюс, 2025)По мнению налогового органа, подотчетные суммы являются доходом работников, поскольку отсутствуют чеки ККТ. Суд указал, что использование данных средств в производственных целях подтверждают товарные чеки, авансовые отчеты, документы об оприходовании ТМЦ и помещении их на склад. Следовательно, такие суммы не являются доходом сотрудников и не облагаются НДФЛ.
Нужно ли удерживать НДФЛ с подотчетных сумм, если нет чека ККТ
(КонсультантПлюс, 2025)По мнению налогового органа, подотчетные суммы являются доходом работников, поскольку отсутствуют чеки ККТ. Суд указал, что использование данных средств в производственных целях подтверждают товарные чеки, авансовые отчеты, документы об оприходовании ТМЦ и помещении их на склад. Следовательно, такие суммы не являются доходом сотрудников и не облагаются НДФЛ.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
Облагаются ли НДФЛ подотчетные средства, если сотрудник по ним не отчитался (отчитался несвоевременно)
(КонсультантПлюс, 2025)По мнению инспекции, подотчетные средства облагаются НДФЛ, поскольку работники не в полном объеме отчитались за полученные суммы (не представили бухгалтерские документы, подтверждающие расходы). Суд установил, что предъявленные сотрудниками документы оценены работодателем как достоверные, авансовые отчеты приняты, а товарно-материальные ценности оприходованы. В связи с этим суд поддержал выводы судов нижестоящих инстанций об отсутствии оснований для доначисления НДФЛ. Кроме того, как отметил суд, налоговый орган не представил доказательства того, что спорные суммы являлись экономической выгодой работников общества и поэтому должны облагаться НДФЛ.
Облагаются ли НДФЛ подотчетные средства, если сотрудник по ним не отчитался (отчитался несвоевременно)
(КонсультантПлюс, 2025)По мнению инспекции, подотчетные средства облагаются НДФЛ, поскольку работники не в полном объеме отчитались за полученные суммы (не представили бухгалтерские документы, подтверждающие расходы). Суд установил, что предъявленные сотрудниками документы оценены работодателем как достоверные, авансовые отчеты приняты, а товарно-материальные ценности оприходованы. В связи с этим суд поддержал выводы судов нижестоящих инстанций об отсутствии оснований для доначисления НДФЛ. Кроме того, как отметил суд, налоговый орган не представил доказательства того, что спорные суммы являлись экономической выгодой работников общества и поэтому должны облагаться НДФЛ.
Статья: НДФЛ: разъяснения официальных органов по итогам 2022 года
(Телегус А.)
("Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Аналогично из Постановления АС ПО от 22.08.2022 N Ф06-21263/2022 по делу N А72-7880/2021 <1> усматривается, что организацией не представлены оформленные в установленном порядке распорядительные документы с указанием срока, на который выдаются денежные средства, суммы выданных денежных средств подотчетным лицам, авансовые отчеты последних о расходовании полученных денежных средств. Надлежащих доказательств документального подтверждения работниками понесенных расходов и оприходования в установленном порядке товарно-материальных ценностей налогоплательщиком также не представлено. С учетом вышеизложенного судом сделан вывод о том, что денежные средства на основании ст. 210 НК РФ являются доходом подотчетного лица и подлежат включению в налоговую базу по НДФЛ.
(Телегус А.)
("Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Аналогично из Постановления АС ПО от 22.08.2022 N Ф06-21263/2022 по делу N А72-7880/2021 <1> усматривается, что организацией не представлены оформленные в установленном порядке распорядительные документы с указанием срока, на который выдаются денежные средства, суммы выданных денежных средств подотчетным лицам, авансовые отчеты последних о расходовании полученных денежных средств. Надлежащих доказательств документального подтверждения работниками понесенных расходов и оприходования в установленном порядке товарно-материальных ценностей налогоплательщиком также не представлено. С учетом вышеизложенного судом сделан вывод о том, что денежные средства на основании ст. 210 НК РФ являются доходом подотчетного лица и подлежат включению в налоговую базу по НДФЛ.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Поволжского округа от 30.05.2024 N Ф06-3330/2024 <Об исчислении налоговой базы для уплаты единого налога по УСН>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 13)- документы, подтверждающие оприходование товарно-материальных ценностей, с подписью материально ответственного лица.
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 13)- документы, подтверждающие оприходование товарно-материальных ценностей, с подписью материально ответственного лица.