Ошибки прошлых лет транспортный налог
Подборка наиболее важных документов по запросу Ошибки прошлых лет транспортный налог (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Кассационное определение Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Российской Федерации от 23.12.2020 N 88-КАД20-1-К8
Требование: О признании незаконным решения налогового органа, об обязании осуществить уточнение налоговых платежей.
Обстоятельства: Налоговый орган отказал налогоплательщику в уточнении налоговых платежей в связи с неверным указанием кода бюджетной классификации в платежном поручении, поскольку при уточнении платежных документов возникнет недоимка по транспортному налогу.
Решение: Дело направлено на новое рассмотрение, так как вывод суда о том, что изменение назначения платежей, учтенных по транспортному налогу, на платежи по налогу на имущество физических лиц повлечет за собой возникновение у налогоплательщика недоимки, не основан на фактических обстоятельствах дела и противоречит нормам права.Отменяя решение суда первой инстанции, судебная коллегия по административным делам Томского областного суда указала, что с 1 января 2019 г. решение об уточнении платежа в связи с допущенной ошибкой принимается налоговым органом в случае, если: платеж поступил в бюджетную систему Российской Федерации, с момента перечисления денежных средств по ошибочному платежному документу прошло не более трех лет и уточнение платежа не повлечет за собой возникновение недоимки. Установив, что уточнение назначения платежей, совершенных Огийко А.В. 29 декабря 2017 г. с указанием кода бюджетной классификации для зачисления транспортного налога, на код бюджетной классификации для зачисления налога на имущество физических лиц повлечет за собой возникновение у заявителя недоимки по транспортному налогу, суд апелляционной инстанции в удовлетворении административных исковых требований отказал. С таким выводом согласился суд кассационной инстанции.
Требование: О признании незаконным решения налогового органа, об обязании осуществить уточнение налоговых платежей.
Обстоятельства: Налоговый орган отказал налогоплательщику в уточнении налоговых платежей в связи с неверным указанием кода бюджетной классификации в платежном поручении, поскольку при уточнении платежных документов возникнет недоимка по транспортному налогу.
Решение: Дело направлено на новое рассмотрение, так как вывод суда о том, что изменение назначения платежей, учтенных по транспортному налогу, на платежи по налогу на имущество физических лиц повлечет за собой возникновение у налогоплательщика недоимки, не основан на фактических обстоятельствах дела и противоречит нормам права.Отменяя решение суда первой инстанции, судебная коллегия по административным делам Томского областного суда указала, что с 1 января 2019 г. решение об уточнении платежа в связи с допущенной ошибкой принимается налоговым органом в случае, если: платеж поступил в бюджетную систему Российской Федерации, с момента перечисления денежных средств по ошибочному платежному документу прошло не более трех лет и уточнение платежа не повлечет за собой возникновение недоимки. Установив, что уточнение назначения платежей, совершенных Огийко А.В. 29 декабря 2017 г. с указанием кода бюджетной классификации для зачисления транспортного налога, на код бюджетной классификации для зачисления налога на имущество физических лиц повлечет за собой возникновение у заявителя недоимки по транспортному налогу, суд апелляционной инстанции в удовлетворении административных исковых требований отказал. С таким выводом согласился суд кассационной инстанции.
Определение ВАС РФ от 29.04.2010 N ВАС-2833/10 по делу N А82-7247/2008-99
Дело по заявлению о признании частично недействительным решения налогового органа передано в Президиум ВАС РФ для пересмотра в порядке надзора судебных актов, так как судами не учтено, что предусмотренный п. 2 ст. 265 НК РФ перечень оснований, повлекших возникновение у налогоплательщика убытков, которые подлежат учету в составе внереализационных расходов, не является исчерпывающим.Решением суда первой инстанции от 01.06.2009 заявленное требование общества удовлетворено частично. Оспариваемое решение инспекции признано недействительным в части начисления 114 006 рублей 45 копеек пеней по единому социальному налогу; доначисления налога на прибыль в связи с завышением расходов, учитываемых при формировании налогооблагаемой прибыли, на амортизацию транспортной кислородной цистерны в сумме 2 101 рубля 67 копеек за 2004 год, 2 101 рубля 67 копеек за 2005 год, 2 101 рубля 67 копеек за 2006 год; доначисления налога на прибыль в связи с завышением косвенных расходов при расчете налогооблагаемой прибыли за 2006 год, вследствие исключения 16 260 рублей затрат на обязательное пенсионное страхование; доначисления налога на прибыль в связи с отказом в уменьшении внереализационных доходов, признаваемых для целей налогообложения за 2004 год в сумме 11 195 рублей, относящихся к доходам 2003 года; доначисления 314 987 рублей налога на прибыль за 2005 год в связи с неправильным заполнением налоговой декларации; доначисления налога на прибыль за 2006 год в связи с завышением расходов, учитываемых при определении налогооблагаемой прибыли в сумме 437 123 рублей по убыткам прошлых лет; доначисления налога на прибыль в связи с исключением из расходов, учитываемых для целей налогообложения,
Дело по заявлению о признании частично недействительным решения налогового органа передано в Президиум ВАС РФ для пересмотра в порядке надзора судебных актов, так как судами не учтено, что предусмотренный п. 2 ст. 265 НК РФ перечень оснований, повлекших возникновение у налогоплательщика убытков, которые подлежат учету в составе внереализационных расходов, не является исчерпывающим.Решением суда первой инстанции от 01.06.2009 заявленное требование общества удовлетворено частично. Оспариваемое решение инспекции признано недействительным в части начисления 114 006 рублей 45 копеек пеней по единому социальному налогу; доначисления налога на прибыль в связи с завышением расходов, учитываемых при формировании налогооблагаемой прибыли, на амортизацию транспортной кислородной цистерны в сумме 2 101 рубля 67 копеек за 2004 год, 2 101 рубля 67 копеек за 2005 год, 2 101 рубля 67 копеек за 2006 год; доначисления налога на прибыль в связи с завышением косвенных расходов при расчете налогооблагаемой прибыли за 2006 год, вследствие исключения 16 260 рублей затрат на обязательное пенсионное страхование; доначисления налога на прибыль в связи с отказом в уменьшении внереализационных доходов, признаваемых для целей налогообложения за 2004 год в сумме 11 195 рублей, относящихся к доходам 2003 года; доначисления 314 987 рублей налога на прибыль за 2005 год в связи с неправильным заполнением налоговой декларации; доначисления налога на прибыль за 2006 год в связи с завышением расходов, учитываемых при определении налогооблагаемой прибыли в сумме 437 123 рублей по убыткам прошлых лет; доначисления налога на прибыль в связи с исключением из расходов, учитываемых для целей налогообложения,
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспонденция счетов: Как отразить доначисление и уплату транспортного налога после получения сообщения об исчисленной сумме налога от налоговой инспекции? Доначисление произведено в связи с тем, что организация допустила в расчете транспортного налога арифметическую ошибку...
(Консультация эксперта, 2026)Как отразить доначисление и уплату транспортного налога после получения сообщения об исчисленной сумме налога от налоговой инспекции? Доначисление произведено в связи с тем, что организация допустила в расчете транспортного налога арифметическую ошибку.
(Консультация эксперта, 2026)Как отразить доначисление и уплату транспортного налога после получения сообщения об исчисленной сумме налога от налоговой инспекции? Доначисление произведено в связи с тем, что организация допустила в расчете транспортного налога арифметическую ошибку.
Ситуация: Как рассчитывается транспортный налог для физических лиц?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Автомобиль выпущен в 2022 г., его стоимость - 11 млн руб., включен в перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 10 млн руб., с года выпуска которых прошло не более 10 лет.
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Автомобиль выпущен в 2022 г., его стоимость - 11 млн руб., включен в перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 10 млн руб., с года выпуска которых прошло не более 10 лет.
Нормативные акты
<Письмо> УМНС РФ по г. Москве от 24.12.1999 N 03-12/16832
"О порядке корректировки данных бухгалтерского учета для целей налогообложения прибыли"1. В случае обнаружения в текущем квартале текущего года ошибок прошлых лет и исправления их, в отчетности за какой период следует отразить доначисления по налогу на пользователей автодорог и по налогу на жилфонд: в отчетности за квартал, к которому относится исправление, или в отчетности за год, к которому относится данное исправление, или в отчетности за квартал, в котором проведено данное исправление?
"О порядке корректировки данных бухгалтерского учета для целей налогообложения прибыли"1. В случае обнаружения в текущем квартале текущего года ошибок прошлых лет и исправления их, в отчетности за какой период следует отразить доначисления по налогу на пользователей автодорог и по налогу на жилфонд: в отчетности за квартал, к которому относится исправление, или в отчетности за год, к которому относится данное исправление, или в отчетности за квартал, в котором проведено данное исправление?
Статья: Исправление ошибок в бухгалтерском и налоговом учете
(Ермошина Е.Л.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 12)Невозможно в текущей декларации (а не в "уточненке") показать ошибки прошлых лет в виде переплаты по имущественным налогам (транспортному, земельному налогам, налогу на имущество организаций), а также в декларации по ЕНВД. Сложно это сделать и в отношении УСНО (в связи с кассовым методом учета доходов и расходов, необходимостью исчисления минимального налога).
(Ермошина Е.Л.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 12)Невозможно в текущей декларации (а не в "уточненке") показать ошибки прошлых лет в виде переплаты по имущественным налогам (транспортному, земельному налогам, налогу на имущество организаций), а также в декларации по ЕНВД. Сложно это сделать и в отношении УСНО (в связи с кассовым методом учета доходов и расходов, необходимостью исчисления минимального налога).
Вопрос: В декларациях по транспортному налогу за 2016, 2017, 2018, 2019 гг. неверно произвели перерасчет кВт в лошадиные силы, что привело к переплате налога. Можно ли в 2021 г. подать уточненные декларации за периоды, окончившиеся более трех лет назад?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)Вопрос: В декларациях по транспортному налогу за 2016, 2017, 2018, 2019 гг. неверно произвели перерасчет кВт в лошадиные силы, что привело к переплате налога. Можно ли в 2021 г. подать уточненные декларации за периоды, окончившиеся более трех лет назад?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)Вопрос: В декларациях по транспортному налогу за 2016, 2017, 2018, 2019 гг. неверно произвели перерасчет кВт в лошадиные силы, что привело к переплате налога. Можно ли в 2021 г. подать уточненные декларации за периоды, окончившиеся более трех лет назад?
Статья: Корректировка налога на прибыль (комментарий к Постановлению Президиума ВАС РФ от 17.01.2012 N 10077/11)
(Семенов А.)
("Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", 2012, N 5)Но особенности возникают, когда речь заходит о корректировке исчисленных в прошлых налоговых периодах так называемых расходных налогов, т.е. начисленные суммы которых увеличивают расходы, учитываемые при исчислении налога на прибыль. К числу таких расходов можно отнести налог на имущество, транспортный, земельный налог, налог на добычу полезных ископаемых. На практике, если бухгалтер обнаружил, что в прошлых годах была ошибка при исчислении таких налогов (далее - "расходные" налоги), то он все равно сдает уточненные декларации даже в том случае, когда в первоначальной декларации налог был завышен. Почему же он не пользуется нормой абз. 2 п. 1 ст. 81 НК РФ <1>, а также одним из исключений из уже вышеназванного п. 1 ст. 54 НК РФ? Это связано с особенностями расчета "расходных" налогов и порядка заполнения деклараций по ним. Именно из-за них практически невозможно без представления уточненной декларации не только показать образование переплаты по ним именно в прошлых периодах, но и вообще заявить о наличии такой переплаты в связи с более ранним их неправильным исчислением.
(Семенов А.)
("Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", 2012, N 5)Но особенности возникают, когда речь заходит о корректировке исчисленных в прошлых налоговых периодах так называемых расходных налогов, т.е. начисленные суммы которых увеличивают расходы, учитываемые при исчислении налога на прибыль. К числу таких расходов можно отнести налог на имущество, транспортный, земельный налог, налог на добычу полезных ископаемых. На практике, если бухгалтер обнаружил, что в прошлых годах была ошибка при исчислении таких налогов (далее - "расходные" налоги), то он все равно сдает уточненные декларации даже в том случае, когда в первоначальной декларации налог был завышен. Почему же он не пользуется нормой абз. 2 п. 1 ст. 81 НК РФ <1>, а также одним из исключений из уже вышеназванного п. 1 ст. 54 НК РФ? Это связано с особенностями расчета "расходных" налогов и порядка заполнения деклараций по ним. Именно из-за них практически невозможно без представления уточненной декларации не только показать образование переплаты по ним именно в прошлых периодах, но и вообще заявить о наличии такой переплаты в связи с более ранним их неправильным исчислением.
Статья: Как бороться с блокировкой счета за неподачу старой декларации
(Попов П.А.)
("Главная книга", 2011, N 14)Так что будьте готовы к такому повороту событий, если выяснится, что ваша компания должна была представить декларацию по какому-либо налогу несколько лет назад, но из-за недостатка информации или неверного толкования норм НК РФ этого не сделала.
(Попов П.А.)
("Главная книга", 2011, N 14)Так что будьте готовы к такому повороту событий, если выяснится, что ваша компания должна была представить декларацию по какому-либо налогу несколько лет назад, но из-за недостатка информации или неверного толкования норм НК РФ этого не сделала.
Статья: Пересчет транспортного налога за десять лет
(Позняк В.С.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 9)Управляющая организация получила уведомление ФНС с расчетом транспортного налога за 2020 год, согласно которому налоговый орган рассчитал налог с применением более низкой ставки, чем использовала УК. Может ли организация сдать уточненные декларации по транспортному налогу не только за три предшествующих года, а, например, за десять лет, ведь о том, что ставка налога завышена, УК узнала в 2021 году?
(Позняк В.С.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 9)Управляющая организация получила уведомление ФНС с расчетом транспортного налога за 2020 год, согласно которому налоговый орган рассчитал налог с применением более низкой ставки, чем использовала УК. Может ли организация сдать уточненные декларации по транспортному налогу не только за три предшествующих года, а, например, за десять лет, ведь о том, что ставка налога завышена, УК узнала в 2021 году?
"Фирмы-"нулевки": понятие, особенности учета и налогообложения"
(Беспалов М.В.)
("ИНФРА-М", 2011)Дебет 91-2 Кредит 02 (60, 76.) - выявлены убытки прошлых лет.
(Беспалов М.В.)
("ИНФРА-М", 2011)Дебет 91-2 Кредит 02 (60, 76.) - выявлены убытки прошлых лет.
Вопрос: У фирмы есть авто, год его выпуска - 2016-й, в перечне Минпромторга входит в группу средней стоимостью от 5 млн до 10 млн руб. За 2020 г. мы применяли коэффициент 2, а налоговая рассчитала налог с коэффициентом 1. Кто прав?
("Главная книга", 2021, N 15)Вопрос: У фирмы есть авто, год его выпуска - 2016-й, в перечне Минпромторга входит в группу средней стоимостью от 5 млн до 10 млн руб. По НК РФ в отношении таких автомобилей, с года выпуска которых прошло не более 5 лет, при расчете транспортного налога применяется коэффициент 2. Согласно перечню повышающий коэффициент применяется с 1-го по 4-й год включительно. За 2020 г. мы применяли коэффициент 2, а налоговая рассчитала налог с коэффициентом 1. Кто прав? На самом деле мне удобнее доказать их ошибку и оставить коэффициент 2, чем пересчитывать и сдавать уточненку по налогу на прибыль.
("Главная книга", 2021, N 15)Вопрос: У фирмы есть авто, год его выпуска - 2016-й, в перечне Минпромторга входит в группу средней стоимостью от 5 млн до 10 млн руб. По НК РФ в отношении таких автомобилей, с года выпуска которых прошло не более 5 лет, при расчете транспортного налога применяется коэффициент 2. Согласно перечню повышающий коэффициент применяется с 1-го по 4-й год включительно. За 2020 г. мы применяли коэффициент 2, а налоговая рассчитала налог с коэффициентом 1. Кто прав? На самом деле мне удобнее доказать их ошибку и оставить коэффициент 2, чем пересчитывать и сдавать уточненку по налогу на прибыль.