Ошибки в первичных документах налог на прибыль

Подборка наиболее важных документов по запросу Ошибки в первичных документах налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

Судебная практика

Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 22.12.2021 N 15АП-21085/2021 по делу N А53-5127/2021
Требование: О признании незаконным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.
Учитывая установленные факты искажения и неверного учета первичных документов, принимая во внимание противоречивые показания руководителей, а также выявленные обстоятельства взаимозависимости организаций и отсутствие у контрагентов возможности осуществить предусмотренные договорами СМР, судебная коллегия признает обоснованным вывод об отсутствии реальных хозяйственных операций между ООО "Ол-Строй" и контрагентами: ООО "Квант", ООО "СпецАвтоматика-Сервис", создание искусственного формального документооборота с целью получения налоговой экономии путем увеличения налоговых вычетов по НДС и увеличения расходов при исчислении налога на прибыль, свидетельствуют об отсутствии фактов, подтверждающих реальность исполнения сделок (операций) сторонами, и не подтверждают факт совершения данных сделок контрагентами ООО "Квант" и ООО "СпецАвтоматика-Сервис".

Статьи, комментарии, ответы на вопросы

Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыльСуд отметил, что из-за допущенных в товарно-транспортных накладных ошибок нельзя исключить из состава расходов затраты налогоплательщика, потому что это не предусмотрено налоговым законодательством. При этом суд установил, что фактическое осуществление расходов подтверждено представленными первичными документами.
Статья: Расходная первичка поступила с опозданием - как отразить в учете операцию
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2022, N 12)
По общему правилу для налога на прибыль расходные операции, подтвержденные опоздавшими первичными документами, нужно отражать как выявленную ошибку в периоде, к которому эти расходы относятся <10>. И если первичный документ получен после окончания отчетного (налогового) периода и после сдачи налоговой декларации, то необходимо:

Нормативные акты

"Методические рекомендации по проверке налога на прибыль и обязательств перед бюджетом при проведении аудита и оказании сопутствующих услуг"
(утв. Минфином РФ 23.04.2004, одобрены Советом по аудиторской деятельности при Минфине РФ, протокол N 25 от 22.04.2004)
Методы проведения аудиторских процедур с целью получения достаточных и надлежащих по характеру аудиторских доказательств при проверке налога на прибыль состоят из:
Письмо ФНС России от 17.10.2014 N ММВ-20-15/86@
"О корректировке универсального передаточного документа"
В вышеуказанных случаях, как и в ситуации 2, последствия исправления ошибок в целях налогообложения НДС и формирования налоговых обязательств по налогу на прибыль рекомендуется рассматривать аналогично, как если бы исправлялся отдельный первичный учетный документ.