Осмотр в рамках выездной налоговой проверки
Подборка наиболее важных документов по запросу Осмотр в рамках выездной налоговой проверки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.1 "Общие условия применения системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единого сельскохозяйственного налога)" главы 26.1 "Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспорило бездействие налогового органа, выразившееся в неосуществлении перерасчета налога на имущество в отношении принадлежащих налогоплательщику административного здания и гаража. Суд установил, что общество является плательщиком ЕСХН. Включение административного здания в список объектов, подлежащих налогообложению по кадастровой стоимости, признано судом неправомерным, поскольку отсутствуют доказательства использования не менее 20 процентов здания в качестве офисных помещений. В отношении гаража суд указал на непредставление налоговым органом доказательств неиспользования налогоплательщиком данного объекта в сельскохозяйственной деятельности. Суд не принял в качестве доказательств представленные налоговым органом фотоматериалы, указав, что НК РФ не предоставляет налоговым органом право проводить осмотр территорий или помещений налогоплательщика вне рамок выездной налоговой проверки, а представленные налоговым органом фотоматериалы содержат изображение принадлежащего обществу гаража снаружи, двери боксов не открывались, фотофиксация содержимого гаража не осуществлялась, что не может служить подтверждением неиспользования гаража в сельскохозяйственной деятельности. Суд указал на соблюдение обществом условий для применения освобождения от уплаты налога на имущество в связи с переходом на ЕСХН, поскольку налоговый орган не доказал осуществление обществом иного вида деятельности, кроме сельскохозяйственной.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспорило бездействие налогового органа, выразившееся в неосуществлении перерасчета налога на имущество в отношении принадлежащих налогоплательщику административного здания и гаража. Суд установил, что общество является плательщиком ЕСХН. Включение административного здания в список объектов, подлежащих налогообложению по кадастровой стоимости, признано судом неправомерным, поскольку отсутствуют доказательства использования не менее 20 процентов здания в качестве офисных помещений. В отношении гаража суд указал на непредставление налоговым органом доказательств неиспользования налогоплательщиком данного объекта в сельскохозяйственной деятельности. Суд не принял в качестве доказательств представленные налоговым органом фотоматериалы, указав, что НК РФ не предоставляет налоговым органом право проводить осмотр территорий или помещений налогоплательщика вне рамок выездной налоговой проверки, а представленные налоговым органом фотоматериалы содержат изображение принадлежащего обществу гаража снаружи, двери боксов не открывались, фотофиксация содержимого гаража не осуществлялась, что не может служить подтверждением неиспользования гаража в сельскохозяйственной деятельности. Суд указал на соблюдение обществом условий для применения освобождения от уплаты налога на имущество в связи с переходом на ЕСХН, поскольку налоговый орган не доказал осуществление обществом иного вида деятельности, кроме сельскохозяйственной.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.26 "Общие положения" главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налоги по общей системе налогообложения, сделав вывод о неправомерном применении обществом ЕНВД в связи с превышением максимально допустимой торговой площади. Выводы налогового органа о несоответствии размеров торговых площадей, указанных в декларациях, фактически используемым площадям торговых залов основывались на оценке следующих доказательств (документов): 1) технической документации: технических паспортов, ситуационных планов, экспликаций к поэтажному плану строений, 2) договоров аренды, 3) свидетельских показаний покупателей и мерчандайзеров, 4) осмотров помещений магазинов, проведенных налоговым органом в рамках выездной налоговой проверки, 5) фотографий. Суд пришел к выводу, что предоставленная техническая документация не позволяет достоверно установить именно ту часть магазина, которая использовалась непосредственно для осуществления торговли, в то время как обществом предоставлены договоры подряда, подтверждающие изменение конфигурации залов, уменьшение площади торговых залов до размеров, не превышающих 150 кв. м для каждого объекта. Договоры аренды нежилых помещений, в которых арендуемая площадь превышает 150 кв. м, были отклонены судом, поскольку в них указана общая арендуемая площадь без разделения на торговые залы и иные помещения. Суд указал, что вывод налогового органа о превышении максимально допустимой торговой площади носит предположительный характер, и признал неправомерным доначисление налогов по общей системе налогообложения.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налоги по общей системе налогообложения, сделав вывод о неправомерном применении обществом ЕНВД в связи с превышением максимально допустимой торговой площади. Выводы налогового органа о несоответствии размеров торговых площадей, указанных в декларациях, фактически используемым площадям торговых залов основывались на оценке следующих доказательств (документов): 1) технической документации: технических паспортов, ситуационных планов, экспликаций к поэтажному плану строений, 2) договоров аренды, 3) свидетельских показаний покупателей и мерчандайзеров, 4) осмотров помещений магазинов, проведенных налоговым органом в рамках выездной налоговой проверки, 5) фотографий. Суд пришел к выводу, что предоставленная техническая документация не позволяет достоверно установить именно ту часть магазина, которая использовалась непосредственно для осуществления торговли, в то время как обществом предоставлены договоры подряда, подтверждающие изменение конфигурации залов, уменьшение площади торговых залов до размеров, не превышающих 150 кв. м для каждого объекта. Договоры аренды нежилых помещений, в которых арендуемая площадь превышает 150 кв. м, были отклонены судом, поскольку в них указана общая арендуемая площадь без разделения на торговые залы и иные помещения. Суд указал, что вывод налогового органа о превышении максимально допустимой торговой площади носит предположительный характер, и признал неправомерным доначисление налогов по общей системе налогообложения.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Вправе ли налоговый орган в рамках одной выездной проверки проводить повторный осмотр одних и тех же помещений налогоплательщика?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Вправе ли налоговый орган в рамках одной выездной проверки проводить повторный осмотр одних и тех же помещений налогоплательщика?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Вправе ли налоговый орган в рамках одной выездной проверки проводить повторный осмотр одних и тех же помещений налогоплательщика?
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налоговым проверкамВ первую очередь отметим, что п. 1 ст. 92 НК РФ не предписывает составлять мотивированное постановление для проведения осмотра территорий и помещений в рамках выездной проверки.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 07.08.2025 по делу N А32-29955/2024 <Сколько осмотров может провести ФНС в рамках одной проверки?>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 18)Представители АС Северо-Кавказского округа в Постановлении от 07.08.2025 N Ф08-4197/2025 по делу N А32-29955/2024 не согласились с организацией и коллегами из первой инстанции, что инспекторы вправе единожды проводить осмотр в рамках одной выездной налоговой проверки.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 18)Представители АС Северо-Кавказского округа в Постановлении от 07.08.2025 N Ф08-4197/2025 по делу N А32-29955/2024 не согласились с организацией и коллегами из первой инстанции, что инспекторы вправе единожды проводить осмотр в рамках одной выездной налоговой проверки.
Статья: Допускается ли в рамках проверки несколько осмотров одного помещения?
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 10)Суть спора: Как следует из Постановления Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 07.08.2025 N Ф08-4197/2025 по делу N А32-29955/2024, в рамках выездной налоговой проверки инспекцией было вынесено два постановления о проведении осмотров территорий, помещений, документов, предметов. Первый документ был вынесен в середине января 2024 года, а второй - спустя несколько месяцев, в первой половине апреля 2024 года. Оба осмотра проводились по адресу государственной регистрации общества.
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 10)Суть спора: Как следует из Постановления Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 07.08.2025 N Ф08-4197/2025 по делу N А32-29955/2024, в рамках выездной налоговой проверки инспекцией было вынесено два постановления о проведении осмотров территорий, помещений, документов, предметов. Первый документ был вынесен в середине января 2024 года, а второй - спустя несколько месяцев, в первой половине апреля 2024 года. Оба осмотра проводились по адресу государственной регистрации общества.
Готовое решение: Какие контрольные мероприятия инспекторы могут проводить вне рамок налоговых проверок
(КонсультантПлюс, 2025)5. Могут ли проводить осмотр вне рамок налоговых проверок
(КонсультантПлюс, 2025)5. Могут ли проводить осмотр вне рамок налоговых проверок
"Адвокат-налогоплательщик"
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)По вопросу законности проведения (в рамках выездной и камеральной налоговой проверки) осмотра территории и помещений, принадлежащих не проверяемому налогоплательщику, а его контрагенту или третьим лицам, имелись решения судов как в пользу налогоплательщиков <1>, так и в пользу налоговых органов <2>.
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)По вопросу законности проведения (в рамках выездной и камеральной налоговой проверки) осмотра территории и помещений, принадлежащих не проверяемому налогоплательщику, а его контрагенту или третьим лицам, имелись решения судов как в пользу налогоплательщиков <1>, так и в пользу налоговых органов <2>.
Статья: Внепроверочные мероприятия налогового контроля: проблемы и практика правоприменения
(Сулейманов Р.М. оглы)
("Актуальные проблемы российского права", 2025, N 3)Во-вторых, в рамках формы налогового контроля могут быть применены одновременно несколько мероприятий налогового контроля. Контроль за соблюдением законодательства реализуется налоговыми органами в пределах соответствующих полномочий и мероприятий налогового контроля, установленных НК РФ. Например, в рамках выездной налоговой проверки налоговый орган может назначить экспертизу, провести допрос свидетеля, осмотр помещений, истребовать документы у налогоплательщика и его контрагентов, использовать иные мероприятия, в том числе не указанные в НК РФ. То есть мероприятие налогового контроля является процессуальным и не единственным этапом в ходе осуществления проверки налогоплательщика, направленным на поиск обстоятельств, необходимых для проверки правильности исполнения налоговой обязанности налогоплательщиком. При этом окончание одного из мероприятий не приведет к прекращению выездной проверки.
(Сулейманов Р.М. оглы)
("Актуальные проблемы российского права", 2025, N 3)Во-вторых, в рамках формы налогового контроля могут быть применены одновременно несколько мероприятий налогового контроля. Контроль за соблюдением законодательства реализуется налоговыми органами в пределах соответствующих полномочий и мероприятий налогового контроля, установленных НК РФ. Например, в рамках выездной налоговой проверки налоговый орган может назначить экспертизу, провести допрос свидетеля, осмотр помещений, истребовать документы у налогоплательщика и его контрагентов, использовать иные мероприятия, в том числе не указанные в НК РФ. То есть мероприятие налогового контроля является процессуальным и не единственным этапом в ходе осуществления проверки налогоплательщика, направленным на поиск обстоятельств, необходимых для проверки правильности исполнения налоговой обязанности налогоплательщиком. При этом окончание одного из мероприятий не приведет к прекращению выездной проверки.
Статья: Сколько раз в ходе одной выездной проверки налоговая может проводить осмотр?
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 33)В компании проводилась выездная налоговая проверка, в рамках которой был проведен осмотр помещений, документов и т.д. Через три месяца налоговики пришли с повторным осмотром тех же помещений, документов и т.д.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 33)В компании проводилась выездная налоговая проверка, в рамках которой был проведен осмотр помещений, документов и т.д. Через три месяца налоговики пришли с повторным осмотром тех же помещений, документов и т.д.