Основания для отказа в привлечении к налоговой ответственности
Подборка наиболее важных документов по запросу Основания для отказа в привлечении к налоговой ответственности (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 256 "Амортизируемое имущество" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган уменьшил убытки общества для целей налога на прибыль в связи с невозможностью признания расходов, которые первоначально (до подачи уточненной декларации) налогоплательщик отражал на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы", также инспекция указала на обязанность представить аналитические регистры (карточки счетов) налогового учета, на основании которых сформирована первичная декларация. Суд указал, что налоговому органу были представлены документы и пояснения, необходимые для проведения камеральной проверки уточненной декларации. Непринятие проверяющими всех возможных мер для проведения представленных документов является их собственным решением и не могло служить основанием для отказа в исследовании и оценке документов, представленных в доказательство расходов при рассмотрении спора в суде. Кроме того, уточненная декларация подана до истечения двух лет со дня, установленного для подачи декларации по налогу на прибыль, поэтому основания для применения п. 8.3 ст. 88 НК РФ отсутствовали. Нарушение налогоплательщиком положений бухгалтерского учета является основанием для привлечения к административной или налоговой ответственности, но не для отказа в принятии документально подтвержденных расходов для целей исчисления налога на прибыль. Доначисляя налог на прибыль (отказывая в признании убытка), инспекция не может ограничиваться ссылкой на нарушение налогоплательщиком какого-либо из положений бухгалтерского учета, а должна установить, что это нарушение привело к неправильному определению доходов или расходов. Суд указал, что, если бы налоговый орган проводил камеральные проверки и истребовал документы с соблюдением срока, установленного п. 2 ст. 88 НК РФ, у него не было бы никаких препятствий для полноценной проверки всех заявленных налогоплательщиком расходов. Суд признал отказ в принятии убытков частично неправомерным, в оставшейся части суд поддержал позицию налогового органа, поскольку налогоплательщик не представил документы, подтверждающие фактическое несение расходов.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган уменьшил убытки общества для целей налога на прибыль в связи с невозможностью признания расходов, которые первоначально (до подачи уточненной декларации) налогоплательщик отражал на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы", также инспекция указала на обязанность представить аналитические регистры (карточки счетов) налогового учета, на основании которых сформирована первичная декларация. Суд указал, что налоговому органу были представлены документы и пояснения, необходимые для проведения камеральной проверки уточненной декларации. Непринятие проверяющими всех возможных мер для проведения представленных документов является их собственным решением и не могло служить основанием для отказа в исследовании и оценке документов, представленных в доказательство расходов при рассмотрении спора в суде. Кроме того, уточненная декларация подана до истечения двух лет со дня, установленного для подачи декларации по налогу на прибыль, поэтому основания для применения п. 8.3 ст. 88 НК РФ отсутствовали. Нарушение налогоплательщиком положений бухгалтерского учета является основанием для привлечения к административной или налоговой ответственности, но не для отказа в принятии документально подтвержденных расходов для целей исчисления налога на прибыль. Доначисляя налог на прибыль (отказывая в признании убытка), инспекция не может ограничиваться ссылкой на нарушение налогоплательщиком какого-либо из положений бухгалтерского учета, а должна установить, что это нарушение привело к неправильному определению доходов или расходов. Суд указал, что, если бы налоговый орган проводил камеральные проверки и истребовал документы с соблюдением срока, установленного п. 2 ст. 88 НК РФ, у него не было бы никаких препятствий для полноценной проверки всех заявленных налогоплательщиком расходов. Суд признал отказ в принятии убытков частично неправомерным, в оставшейся части суд поддержал позицию налогового органа, поскольку налогоплательщик не представил документы, подтверждающие фактическое несение расходов.
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Банкротство организаций. Возбуждение (прекращение) процедуры банкротства, включение (исключение) требований в реестр (из реестра): Налоговый орган хочет привлечь Руководителя организации к ответственности за повторную неподачу заявления о признании ее банкротом
(КонсультантПлюс, 2025)Чтобы избежать привлечения к административной ответственности, нужно указать на наличие оснований для отказа в удовлетворении требования Налогового органа (ч. 6 ст. 205, ч. 2 ст. 206 АПК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Чтобы избежать привлечения к административной ответственности, нужно указать на наличие оснований для отказа в удовлетворении требования Налогового органа (ч. 6 ст. 205, ч. 2 ст. 206 АПК РФ).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по судебной практике: Банковский счет.
Должно ли решение о принятии обеспечительных мер содержать обоснование невозможности исполнить требования налогового органа
(КонсультантПлюс, 2025)Приостановление операций по счетам в банке в порядке принятия обеспечительных мер может применяться только после наложения запрета на отчуждение (передачу в залог) имущества и в случае, если совокупная стоимость такого имущества по данным бухгалтерского учета меньше общей суммы недоимки, пеней и штрафов, подлежащей уплате на основании решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Должно ли решение о принятии обеспечительных мер содержать обоснование невозможности исполнить требования налогового органа
(КонсультантПлюс, 2025)Приостановление операций по счетам в банке в порядке принятия обеспечительных мер может применяться только после наложения запрета на отчуждение (передачу в залог) имущества и в случае, если совокупная стоимость такого имущества по данным бухгалтерского учета меньше общей суммы недоимки, пеней и штрафов, подлежащей уплате на основании решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Нормативные акты
Постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57
"О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации"39. При оценке законности решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения либо решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, принятого налоговым органом на основании статьи 101 НК РФ, судам надлежит исходить из того, что назначаемые руководителем (заместителем руководителя) налогового органа дополнительные мероприятия налогового контроля могут быть направлены только на сбор дополнительных доказательств, касающихся выявленных в ходе проверки правонарушений, но не на выявление новых правонарушений.
"О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации"39. При оценке законности решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения либо решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, принятого налоговым органом на основании статьи 101 НК РФ, судам надлежит исходить из того, что назначаемые руководителем (заместителем руководителя) налогового органа дополнительные мероприятия налогового контроля могут быть направлены только на сбор дополнительных доказательств, касающихся выявленных в ходе проверки правонарушений, но не на выявление новых правонарушений.
Статья: Уголовно-правовая квалификация отказа от уплаты налогов руководителями, непосредственно не уклонявшимися от уплаты налогов
(Горобец Д.Г.)
("Российский юридический журнал", 2022, N 3)Возможно, законодатель не придает данным действиям той степени общественной опасности, при которой требуется уголовная защита, полагаясь на возможность соблюдения интересов государства посредством применения мер по принудительному взысканию недоимки (ст. 46, 47, 69 НК РФ). Криминализированы только действия лица, направленные на воспрепятствование данным мерам (ст. 199.2 УК РФ). Иными словами, только отказ от добровольной уплаты налоговой задолженности, дополняемый сокрытием имущества, расценивается как основание для привлечения к уголовной ответственности. Нежелание возмещать признаваемую налоговую задолженность уголовно не наказуемо.
(Горобец Д.Г.)
("Российский юридический журнал", 2022, N 3)Возможно, законодатель не придает данным действиям той степени общественной опасности, при которой требуется уголовная защита, полагаясь на возможность соблюдения интересов государства посредством применения мер по принудительному взысканию недоимки (ст. 46, 47, 69 НК РФ). Криминализированы только действия лица, направленные на воспрепятствование данным мерам (ст. 199.2 УК РФ). Иными словами, только отказ от добровольной уплаты налоговой задолженности, дополняемый сокрытием имущества, расценивается как основание для привлечения к уголовной ответственности. Нежелание возмещать признаваемую налоговую задолженность уголовно не наказуемо.
Вопрос: Правомерен ли отказ заказчику в вычете НДС, если в отношении подрядчика выявлены признаки однодневки или технической компании, но к ответственности за налоговое правонарушение заказчик не был привлечен?
(Консультация эксперта, 2024)Поэтому в решении об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения излагаются обстоятельства, послужившие основанием для такого отказа, а также может быть указан размер недоимки, если эта недоимка была выявлена в ходе проверки (абз. 2 п. 8 ст. 101 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2024)Поэтому в решении об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения излагаются обстоятельства, послужившие основанием для такого отказа, а также может быть указан размер недоимки, если эта недоимка была выявлена в ходе проверки (абз. 2 п. 8 ст. 101 НК РФ).
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налоговым проверкамПо общему правилу доначисленные на основании решений налогового органа о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности) за совершение налоговых правонарушений суммы учитываются в совокупной обязанности налогоплательщика на едином налоговом счете со дня вступления в силу соответствующего решения (пп. 9 п. 5 ст. 11.3 НК РФ).
Статья: Когда налоговики вправе приостановить операции по счетам в качестве обеспечительной меры
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 1)- затем следует убедиться в том, что совокупная стоимость такого имущества по данным бухгалтерского учета меньше общей суммы недоимки, пеней и штрафов, подлежащей уплате на основании решения о привлечении к ответственности (об отказе от привлечения к ответственности) за совершение налогового правонарушения;
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 1)- затем следует убедиться в том, что совокупная стоимость такого имущества по данным бухгалтерского учета меньше общей суммы недоимки, пеней и штрафов, подлежащей уплате на основании решения о привлечении к ответственности (об отказе от привлечения к ответственности) за совершение налогового правонарушения;
Вопрос: По результатам проверки декларации 3-НДФЛ вынесено решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, налоговый вычет предоставлен частично. Можно ли признать такое решение недействительным, если причина отказа в решении указана формально, без конкретизации?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)В описательной части указываются документально подтвержденные факты нарушений законодательства о налогах и сборах, обстоятельства совершенного привлекаемым к ответственности лицом налогового правонарушения так, как они установлены проведенной проверкой, со ссылкой на документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства, доводы, приводимые лицом, в отношении которого проводилась проверка, в свою защиту, и результаты проверки этих доводов, обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, основания для отказа в привлечении к налоговой ответственности (Приложение N 37 к Приказу ФНС России N ММВ-7-2/628@).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)В описательной части указываются документально подтвержденные факты нарушений законодательства о налогах и сборах, обстоятельства совершенного привлекаемым к ответственности лицом налогового правонарушения так, как они установлены проведенной проверкой, со ссылкой на документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства, доводы, приводимые лицом, в отношении которого проводилась проверка, в свою защиту, и результаты проверки этих доводов, обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, основания для отказа в привлечении к налоговой ответственности (Приложение N 37 к Приказу ФНС России N ММВ-7-2/628@).
Готовое решение: Общий порядок проведения выездной налоговой проверки
(КонсультантПлюс, 2025)об отказе в привлечении к ответственности (если нет оснований для штрафа).
(КонсультантПлюс, 2025)об отказе в привлечении к ответственности (если нет оснований для штрафа).
Статья: Пределы преюдициального значения судебных актов при рассмотрении обособленных споров
(Новиков М.)
("Банковское обозрение. Приложение "FinLegal", 2023, N 1)Контролирующее должника лицо, в отношении которого подано заявление о привлечении к субсидиарной ответственности, основанием для чего стал судебный акт об отказе в признании недействительным акта о совершении налогового правонарушения, может заявить об отсутствии преюдициального значения правовых выводов в отношении фактических обстоятельств применительно к спору в деле о несостоятельности.
(Новиков М.)
("Банковское обозрение. Приложение "FinLegal", 2023, N 1)Контролирующее должника лицо, в отношении которого подано заявление о привлечении к субсидиарной ответственности, основанием для чего стал судебный акт об отказе в признании недействительным акта о совершении налогового правонарушения, может заявить об отсутствии преюдициального значения правовых выводов в отношении фактических обстоятельств применительно к спору в деле о несостоятельности.
Вопрос: Что означает код ошибки 0000000002 при отказе в приеме налоговой декларации (расчета)?
(Консультация эксперта, 2025)Являются ли технические ошибки причиной отказа налоговым органом в приеме декларации в электронном виде и основанием для привлечения организации к ответственности за ее непредставление?
(Консультация эксперта, 2025)Являются ли технические ошибки причиной отказа налоговым органом в приеме декларации в электронном виде и основанием для привлечения организации к ответственности за ее непредставление?
Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ.
Приостановит ли суд по ходатайству налогоплательщика действие оспариваемого решения налогового органа о приостановлении операций по счетам, принятого во исполнение решения по итогам проверки
(КонсультантПлюс, 2025)Когда вынесено решение о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности) за совершение налогового правонарушения и есть основания, указанные в п. 10 ст. 101 НК РФ, руководитель налогового органа (его заместитель) вправе принять обеспечительные меры, направленные на исполнение данного решения.
Приостановит ли суд по ходатайству налогоплательщика действие оспариваемого решения налогового органа о приостановлении операций по счетам, принятого во исполнение решения по итогам проверки
(КонсультантПлюс, 2025)Когда вынесено решение о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности) за совершение налогового правонарушения и есть основания, указанные в п. 10 ст. 101 НК РФ, руководитель налогового органа (его заместитель) вправе принять обеспечительные меры, направленные на исполнение данного решения.
Статья: О последствиях камеральной проверки декларации по форме 3-НДФЛ
(Габелли Г.К.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Правомерно ли со стороны налогового органа оформление решения от 26.05.2023 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения на основании акта налоговой проверки от 17.04.2023, если на акт подано возражение, на которое не получен ответ? Если физическое лицо не согласно с вынесенным решением, может ли оно направить жалобу в Управление ФНС через налоговый орган, принявший указанное решение?
(Габелли Г.К.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Правомерно ли со стороны налогового органа оформление решения от 26.05.2023 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения на основании акта налоговой проверки от 17.04.2023, если на акт подано возражение, на которое не получен ответ? Если физическое лицо не согласно с вынесенным решением, может ли оно направить жалобу в Управление ФНС через налоговый орган, принявший указанное решение?