Основания для отмены требования об уплате налога
Подборка наиболее важных документов по запросу Основания для отмены требования об уплате налога (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 88 "Камеральная налоговая проверка" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, соответствующие доводы о несоблюдении указанных сроков могут быть заявлены налогоплательщиком в суде только в рамках оспаривания либо требования об уплате налога, либо решения о взыскании налога. Нарушение сроков проведения налоговой проверки не является безусловным основанием для отмены принятого по ее результатам решения.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, соответствующие доводы о несоблюдении указанных сроков могут быть заявлены налогоплательщиком в суде только в рамках оспаривания либо требования об уплате налога, либо решения о взыскании налога. Нарушение сроков проведения налоговой проверки не является безусловным основанием для отмены принятого по ее результатам решения.
Определение Второго кассационного суда общей юрисдикции от 16.04.2024 N 88-9769/2024
Категория спора: Кредит.
Требования заемщика: 1) О взыскании убытков; 2) О взыскании компенсации морального вреда; 3) О взыскании штрафа; 4) О признании незаконными действий по начислению налога на доходы физических лиц.
Обстоятельства: Истец указал, что между сторонами был заключен кредитный договор. Банк, выступая в качестве налогового агента, начислил налог на доходы физических лиц, который, по мнению банка, является долгом, и представил справку в налоговый орган. Истец не согласен с данными действиями банка.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано; 3) Отказано; 4) Отказано.Судом первой инстанции отклонены доводы истца о том, что ООО КБ "Ренессанс Кредит" не сообщал Т. о наличии задолженности, а также о необходимости уплаты налога на доходы физических лиц, поскольку указанные обстоятельства не являются основанием для удовлетворения исковых требований, поскольку не отменяют обязанность истца по уплате налога на доходы физических лиц.
Категория спора: Кредит.
Требования заемщика: 1) О взыскании убытков; 2) О взыскании компенсации морального вреда; 3) О взыскании штрафа; 4) О признании незаконными действий по начислению налога на доходы физических лиц.
Обстоятельства: Истец указал, что между сторонами был заключен кредитный договор. Банк, выступая в качестве налогового агента, начислил налог на доходы физических лиц, который, по мнению банка, является долгом, и представил справку в налоговый орган. Истец не согласен с данными действиями банка.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано; 3) Отказано; 4) Отказано.Судом первой инстанции отклонены доводы истца о том, что ООО КБ "Ренессанс Кредит" не сообщал Т. о наличии задолженности, а также о необходимости уплаты налога на доходы физических лиц, поскольку указанные обстоятельства не являются основанием для удовлетворения исковых требований, поскольку не отменяют обязанность истца по уплате налога на доходы физических лиц.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ1.3. Является ли неуказание (указание неверного) периода возникновения недоимки (срока уплаты налога), на которую начислены пени, основанием для отмены требования об уплате пеней (п. 4 ст. 69 НК РФ)?
Статья: Гарантия банка при заявительном порядке возмещения НДС
(Шелег Е.Е.)
("НДС: проблемы и решения", 2022, N 1)Заявительный порядок возмещения НДС представляет собой зачет (возврат) суммы налога, заявленной к возмещению в налоговой декларации, до завершения ее "камералки". Право на применение такого порядка возмещения налога имеют лица, указанные в п. 2 ст. 176.1 НК РФ. Среди них обладатели банковской гарантии, которой предусмотрено обязательство банка на основании требования налогового органа (если решение о возмещении суммы налога будет отменено полностью или частично в предусмотренных ст. 176.1 НК РФ случаях) уплатить в бюджет за налогоплательщика суммы налога, излишне полученные тем (зачтенные ему) в результате возмещения налога в заявительном порядке.
(Шелег Е.Е.)
("НДС: проблемы и решения", 2022, N 1)Заявительный порядок возмещения НДС представляет собой зачет (возврат) суммы налога, заявленной к возмещению в налоговой декларации, до завершения ее "камералки". Право на применение такого порядка возмещения налога имеют лица, указанные в п. 2 ст. 176.1 НК РФ. Среди них обладатели банковской гарантии, которой предусмотрено обязательство банка на основании требования налогового органа (если решение о возмещении суммы налога будет отменено полностью или частично в предусмотренных ст. 176.1 НК РФ случаях) уплатить в бюджет за налогоплательщика суммы налога, излишне полученные тем (зачтенные ему) в результате возмещения налога в заявительном порядке.
Нормативные акты
Федеральный закон от 31.07.2023 N 389-ФЗ
(ред. от 19.12.2023)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и о приостановлении действия абзаца второго пункта 1 статьи 78 части первой Налогового кодекса Российской Федерации""Не позднее дня, следующего за днем выдачи банковской гарантии (банковских гарантий), и не позднее дня представления заявления о возмещении налога (заявления о замене банковской гарантии) гарант (гаранты) представляет (представляют) в налоговый орган по месту учета налогоплательщика банковскую гарантию (банковские гарантии), предусматривающую (предусматривающие) обязательство гаранта (гарантов) на основании требования налогового органа уплатить в бюджет за налогоплательщика суммы налога, излишне полученные налогоплательщиком в результате возмещения налога, в случае, если решение о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, будет отменено полностью или частично в случаях, предусмотренных настоящей статьей. Вместо банковской гарантии, представляемой гарантом, налогоплательщик одновременно с заявлением о возмещении налога (заявлением о замене договора поручительства) представляет в налоговый орган договор поручительства (договоры поручительства), предусмотренный (предусмотренные) пунктом 2.2 статьи 184 настоящего Кодекса (с учетом особенностей, установленных настоящей статьей в целях возмещения сумм налога), предусматривающий (предусматривающие) обязательство поручителя (поручителей) уплатить в бюджет за налогоплательщика суммы налога, излишне полученные налогоплательщиком в результате возмещения налога, в случае, если решение о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, будет отменено полностью или частично в случаях, предусмотренных настоящей статьей.";
(ред. от 19.12.2023)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и о приостановлении действия абзаца второго пункта 1 статьи 78 части первой Налогового кодекса Российской Федерации""Не позднее дня, следующего за днем выдачи банковской гарантии (банковских гарантий), и не позднее дня представления заявления о возмещении налога (заявления о замене банковской гарантии) гарант (гаранты) представляет (представляют) в налоговый орган по месту учета налогоплательщика банковскую гарантию (банковские гарантии), предусматривающую (предусматривающие) обязательство гаранта (гарантов) на основании требования налогового органа уплатить в бюджет за налогоплательщика суммы налога, излишне полученные налогоплательщиком в результате возмещения налога, в случае, если решение о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, будет отменено полностью или частично в случаях, предусмотренных настоящей статьей. Вместо банковской гарантии, представляемой гарантом, налогоплательщик одновременно с заявлением о возмещении налога (заявлением о замене договора поручительства) представляет в налоговый орган договор поручительства (договоры поручительства), предусмотренный (предусмотренные) пунктом 2.2 статьи 184 настоящего Кодекса (с учетом особенностей, установленных настоящей статьей в целях возмещения сумм налога), предусматривающий (предусматривающие) обязательство поручителя (поручителей) уплатить в бюджет за налогоплательщика суммы налога, излишне полученные налогоплательщиком в результате возмещения налога, в случае, если решение о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, будет отменено полностью или частично в случаях, предусмотренных настоящей статьей.";